Palestra. Escrituração Fiscal Digital - Atualização. Março/2016. Elaborado por: JANEIRO/

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Gildo Freire de Araujo Gestão Palestra Escrituração Fiscal Digital - Atualização A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. JANEIRO/ Elaborado por: Março/2016 Ademir Macedo de Oliveira O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 CONTEÚDO 1. Introdução 2. Obrigatoriedade da Escrituração Fiscal Digital 3. Informações da Escrituração 4. Perfil de apresentação 5. Dispensa de Registros pelos contribuintes paulistas pa 6. Livro Registro de Inventário 7. Validação, assinatura e transmissão do arquivo digital 8. Transmissão do arquivo digital 9. Prazo de transmissão 10.Recepção da Escrituração Fiscal Digital 11.Retificação do arquivo da Escrituração Fiscal Digital 12.Sintegra e GIA 13.Exemplo com caso prático. 2

3 INTRODUÇÃO E CONCEITO A Escrituração Fiscal Digital, é o arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações, com relação à apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo Contribuinte. A obrigação acessória se completa a) Pela assinatura digital do Contribuinte ou Responsável b) Transmissão ao ambiente SPED PREMISSAS Modernização e integração dos Fiscos Objetivos comuns e compartilhados com foco na arrecadação Gestão da informação Otimização do potencial fiscalizatório Redução de custos operacionais para os contribuintes Serviço fiscal mais inteligente e menos operacional 3

4 OBRIGATORIEDADE DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL A Escrituração Fiscal Digital - EFD deverá ser efetuada pelo contribuinte mediante o registro eletrônico, em arquivo digital padronizado, de todas as operações, prestações e informações sujeitas à escrituração nos seguintes livros fiscais: REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE SAÍDAS REGISTRO DE INVENTARIO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS REGISTRO DE APURAÇÃO DO IPI A partir do Recibo de Entrega, considera-se escriturado os Livros e Registros, com legitimidade RICMS-SP- Artigo 250, parágrafos 6º e 7º. OBRIGATORIEDADE Protocolo 03/2011-ICMS-SP. A partir de 01/01/2014 a obrigação de entrega da Escrituração Fiscal Digital-EFD aplica-se a todos os contribuintes paulistas do ICMS sujeito ao Regime Periódico de Apuração RPA. Exceção: Empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL, que não estejam excluídas do Regime a partir de Tal protocolo é uma extensão do Convenio 57/95, que trata do arquivo SINTEGRA. Devem ser verificadas regras especificas em outros estados. 4

5 HIPÓTESE DE DESENQUADRAMENTO Contribuintes optantes pelo Regime Tributário do Simples Nacional, que eventualmente tenham sido obrigados à EFD, por estarem enquadrados no regime RPA,serão automaticamente descredenciados da obrigatoriedade de envio da EFD. Para estes casos, a obrigatoriedade estabelecida por meio do Comunicado DEAT Série EFD nº 5/2012, cessará na data que constar a situação do regime tributário Simples Nacional no Cadesp Cadastro de Contribuintes do ICMS de São Paulo, combinado com artigo 250 RICMS-SP. TOTALIDADE DAS INFORMAÇÕES POR DOCUMENTOS 1. Entradas e Saídas de mercadorias, serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços. 2. Relativas à quantidade, descrição e valores de mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros e de terceiros de posse do informante. 5

6 TOTALIDADE DAS INFORMAÇÕES POR DOCUMENTOS 3. Relativas à produção de produtos em processo e produtos acabados e respectivos consumos de insumos, tanto no estabelecimento do contribuinte quanto em estabelecimento de terceiro, bem como o estoque escriturado. 4. Toda informação que repercuta no inventário físico e contábil, no processo produtivo, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias. CONJUNTO DE OUTRAS INFORMAÇÕES PONTO DE ATENÇÃO Escrituração Extemporânea de Documentos Os documentos que deveriam ter sido escriturados em períodos anteriores ao informado devem ser registrados na EFD-ICMS/IPI com COD.SITUAÇÃO: igual a 1, 3 ou 7. Nestes casos, a data de emissão e a data de entrada ou saída não devem pertencer ao período da escrituração informado no registro Observe-se que, quando se tratar de documento fiscal de saída de produtos ou prestação de serviços, os valores de impostos não serão totalizados no período da EFD-ICMS/IPI, devendo os tributos ser recolhidos com os acréscimos legais cabíveis. Para documentos fiscais de entrada, os créditos serão considerados normalmente na apuração, desde que a legislação de cada UF. as autorize. 6

7 ABRANGÊNCIA Conjunto de Escriturações Documentos Fiscais e Outras Informações Apuração DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS (DIÁRIO) ESCRITURAÇÃO FISCAL (EFD ICMS/IPI (MENSAL) SPED CONTÁBIL (ANUAL) SINTEGRA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL- FISCAL (ANUAL) 7

8 PERFIL DO CONTRIBUINTE Exemplo: Pernambuco, por força da IN.1371 de 2013, com prazo de apresentação até o 20º dia do mês subsequente. 8

9 SITUAÇÕES DE EXCEÇÃO NA TRIBUTAÇÃO Isenção Suspensão Imunidade Diferimento Não Incidência O cruzamento se dá pelos CSTs- Códigos de Situação Tributaria 9

10 CÓDIGO DE SITUAÇÃO Código Descrição 01 Documento regular extemporâneo 03 Documento cancelado extemporâneo 07 Documento fiscal complementar extemporâneo TIPO DE REGISTRO: Entrada Saída C100) crédito permitido débito atualizado Código da obrigação a recolher OBRIGAÇÕES DO ICMS A RECOLHER Descrição da obrigação a recolher 000 ICMS a recolher 001 ICMS da substituição tributária pelas entradas 002 ICMS da substituição tributária pelas saídas para o Estado 003 Antecipação do diferencial de alíquota do ICMS 004 Antecipação do ICMS da importação 005 Antecipação tributária 006 ICMS resultante da alíquota adicional dos itens incluídos no Fundo de Combate à Pobreza 090 Outras obrigações do ICMS 999 ICMS da substituição tributária pelas saídas para outro Estado 10

11 VALIDAÇÕES NA EFD. Documentos Pacotes e Tabelas CONTEÚDO CONTEMPLADO PELAS INFORMAÇÕES Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Inventário Registro de Apuração do IPI Registro de Apuração do ICMS As operações, prestações e informações sujeitas à EFD, consideram-se escrituradas nos Livros Fiscais indicados, a partir do momento em que for gerado o Recibo de Entrega do respectivo arquivo digital, regularmente recepcionado pela Secretaria da Fazenda, sem reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações nele contidas, nem na homologação da apuração do imposto informada pelo contribuinte. Artigo 250-RICMS-SP, parágrafos: 6º e 7º 11

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13 ESTADOS COM TRATAMENTO DIFERENCIADO PE O Estado de Pernambuco, utiliza sistema de escrituração fiscal próprio e não aderiu ao EFD, conforme as regras do SPED. Com relação ao IPI, utilizam a EFD, nos termos da Instrução Normativa 1371/2013 Convênio ICMS nº 143/2006,Protocolo ICMS nº 77/2008 DF Previsão para 2018, com possibilidade de adesão voluntária, antes desse prazo. Ajuste SINIEF 23, DE 6 DE DEZEMBRO DE ª hipótese: RETIFICAÇÃO ESTADO DE SÃO PAULO I. Até o último dia do terceiro mês subsequente ao encerramento do mês da apuração, independentemente de autorização da Secretaria da Fazenda. 2ª hipótese: II. Após o prazo previsto no item I e nas hipóteses em que o erro relacionado ao ICMS não puder ser saneado por meio de lançamentos corretivos, somente mediante autorização da Secretaria da Fazenda, de forma eletrônica, com certificado digital, detalhando o pedido das alterações. Portaria CAT , artigo 15. Portaria CAT

14 BLOCO K Bloco 0 Identificação Bloco C Doctos. Fiscais I (Mercadorias) Bloco D Documentos Fiscais II (Serviços) Bloco E Apuração do ICMS e do IPI Bloco G CIAP Bloco H Inventário Físico Bloco K Controle da Produção e do Estoque Bloco 1 Outras Informações Bloco 9 Controle e Encerramento Indústria ou Equiparada Ajuste SINIEF 10 de 13/06/2014 Altera o Ajuste SINIEF 02/09, que dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital EFD: " 7º A escrituração do Livro de Registro de Controle da Produção e do Estoque, pelos contribuintes a ela obrigados nos termos do 4º do art. 63 do Convênio S/N, de 15 de dezembro de 1970, será obrigatória na EFD a partir de: I - 1º de janeiro de 2015, para os contribuintes relacionados em protocolo ICMS celebrado entre as administrações tributárias das unidades federadas e a RFB; II - 1º de janeiro de 2016, para os demais contribuintes.". Na 5a. reunião do Conselho Nacional de Política Fazendária (CONFAZ), realizada em Brasília, em 14/08/2014, o plenário concluiu que a implementação da obrigatoriedade da escrituração fiscal digital do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, nos termos do 7º da Cláusula terceira do Ajuste SINIEF 2/2009, que institui a Escrituração Fiscal Digital - EFD deverá ocorrer em

15 NOVOS PRAZOS BLOCO K Estabelecimentos industriais com faturamento igual ou superior a ,00 e divisões 10 a 32 -CNAE Estabelecimentos industriais com faturamento igual ou superior a ,00 e posições 10 a 32 -CNAE Demais estabelecimentos industriais, equiparados e atacadistas das posições 462 a 469- CNAE Denominação Registro Descrição BLOCO K 0200 Tabela de Identificação do Item 0210 Consumo Específico Padronizado K200 K220 K230 K235 K250 K255 Estoque Escriturado Outras Movimentações Internas entre Mercadorias Itens produzidos Insumos Consumidos Industrialização Efetuada por Terceiros Itens Produzidos Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos 15

16 LEGENDAS DO BLOCO K Registro K Descrição Controle de Produção e Estoque S Registros das Informações H Inventário Físico IDENTIFICAÇÃO DO ITEM REGISTRO 0200 A identificação do item (produto ou serviço) deverá receber o código próprio do informante do arquivo em qualquer documento, lançamento efetuado ou arquivo informado Tipo: 00 Mercadoria para Revenda; 01 Matéria-Prima; 02 Embalagem; 03 Produto em Processo; 04 Produto Acabado; 05 Subproduto; 06 Produto Intermediário; 07 Material de Uso e Consumo; 08 Ativo Imobilizado; 09 Serviços; 10 Outros insumos; 99 Outras 16

17 CONSUMO ESPECIFICO PADRONIZADO REGISTRO 0210 Neste registro deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal em percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro. Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K não estão obrigados à apresentação deste registro. Só se aplica aos tipos: 03 Produto em Processo 04 Produto Acabado MOVIMENTAÇÕES INTERNAS DE MERCADORIAS REGISTRO K220 FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADES Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produção e do estoque. Toneladas Documento Fiscal Kg. Registro de Estoque 17

18 CONTROLE DA PRODUÇÃO DO ESTOQUE Os itens produzidos e os insumos consumidos, através dos registros K230 K Produto em Processo 03 Produto Acabado PERÍODO DE APURAÇÃO DO IPI - REGISTRO K100 Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS ou do IPI, prevalecendo os períodos mais curtos. Contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro K100 para cada período no mesmo arquivo. Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações relativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em períodos inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto. IPI -10º ou 25º dia 18

19 Registro K250 Exemplo: Industrialização por encomenda Remessa para Industrialização da FIOS para produção do TECIDOS (5.901/6.901) CONTRIBUINTE Retorno da Industrialização (5.902/5.124 ou 6.902/6.124) CONTRIBUINTE DT_PROD XX/XX/XXXX COD_ITEM TECIDOS QTD m. RETORNO INDUSTRIALIZAÇÃO (DATA RECEBIMENTO) EXEMPLO- REMESSA: DESCR. CF SIT.TRIB UN QUANT. VR.UNIT. VR.TOTAL ALIQ. ICMS ALIQ.IPI VR.IPI X X X X X X X X X X CALCULO DO IMPOSTO BC. ICMS VR.ICMS BC.ICMS ST ICMS ST VR.PRODUTOS ,00 FRETE SEGURO PIS COFINS IPI VR.TOTAL NOTA FISCAL ,00 DADOS ADICIONAIS: Fundamentação com relação a situação de Suspensão do tributo na Remessa 19

20 EXEMPLO- RETORNO: e DESCR. CF SIT.TRIB UN QUANT. VR.UNIT. VR.TOTAL ALIQ. ICMS ALIQ.IPI VR.IPI X X X X X X X 18 X X CALCULO DO IMPOSTO BC. ICMS VR.ICMS BC.ICMS ST ICMS ST VR.PRODUTOS 5.000,00 900, ,00 FRETE SEGURO PIS COFINS IPI VR.TOTAL NOTA FISCAL DADOS ADICIONAIS: Valor da mão de obra aplicada: 2.000,00 Valor dos produtos recebidos: , ,00 Retorno: Suspensão do ICMS, exceto o material aplicado. 1.Diferimento com relação a mão de obra. 2.Suspensão com relação ao IPI. 3.Observância do Prazo ( 180 dias) ,00 Divergências no Inventário BLOCO K PONTOS DE ATENÇÃO INVENTARIO xx/xx/xxxx QTD H010 INSUMO A 100 H010 INSUMO B 132 MOVIMENTAÇÃO EST_INI COMPRAS K235/K255 EST_FIN_CALC INSUMO A INSUMO B INVENTARIO xx/xx/xxxx QTD ANALISE H010 INSUMO A OPERAÇÃO SEM DOCUMENTO FISCAL H010 INSUMO B BAIXA SEM REGISTRO OBS: O MESMO VALE PARA ITENS COMERCIALIZADOS 20

21 IMPORTANTE - INTERPRETAÇÃO Após a remessa para industrialização, os insumos serão informados no Bloco H (Inventário) como em poder de terceiros. Após informar o consumo destes insumos no registro K255, os itens não serão mais informados no Bloco H (Inventário), pois agora existirão como um produto informado no K250. Bloco K Pontos de Atenção Estorno de Créditos Salvo disposição em contrário, deverá proceder ao estorno, que eventualmente tenha se creditado, sempre que a mercadoria entrada no estabelecimento para industrialização: 1. Vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio, com emissão de Nota a partir de For objeto de saída não tributada ou isenta (não previsto). 3. For integrada ou consumida, quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta (não previsto). 4. Vier a ser utilizada em fim alheio à atividade do estabelecimento. 5. Vier a ser utilizada ou consumida no próprio estabelecimento. 6. For integrada ou consumida, quando a saída tiver redução da base de cálculo (estorno proporcional). 21

22 Hipóteses de ressarcimento do ICMS, com relação ao Estado de São Paulo A substituição tributária, antecipa o recolhimento do ICMS, para toda cadeia, na modalidade de recolhimento para operações subsequentes, contudo há hipóteses, em que é devido o ressarcimento, pela quebra do mecanismo. Essa quebra, ocorre, nas seguintes situações: Venda para outra Unidade da Federação Perda ou Furto Saída Isenta Observação: Essa análise é importante, para que se valide a NÃO-CUMULATIVIDADE do ICMS. Outros impactos das alterações na Escrituração Fiscal Digital em 2016 Emissão de nota fiscal a título de baixa de estoque decorrente de: o o o Perecimento, deterioração, roubo, furto, extravio, Utilização em fins alheios a atividade do Estabelecimento, Consumo próprio. CFOP: Observação: Importante para o Bloco K (Controle de Estoque) e Bloco H (Controle do Custo e Apuração) Decreto de

23 REFERÊNCIAS LEGAIS Ajuste SINIEF Ajuste SINIEF 10 de 2014 Portaria CAT 121/2014 Instrução Normativa 1371 de 2013 Comunicado Deat/EFD nº 5/2012, item 2.1 Protocolo ICMS 03 de 2011 Decreto de REFERÊNCIAS LEGAIS Portaria CAT Ajuste SINIEF 02 de 2009 Protocolo ICMS nº 77/2008 Convênio ICMS nº 143/2006 Regulamento do ICMS-SP. Orientações Técnicas Nota Fiscal Eletrônica Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital 23

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