Palestra. expert PDF. Trial EFD FISCAL - ICMS E IPI. Atualização. Março Elaborado por:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra EFD FISCAL - ICMS E IPI Atualização Elaborado por: Ademir Macedo de Oliveira A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Março 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 De 14 a 16 de junho de 2015 Acesse: CONCEITO A Escrituração Fiscal Digital, é o arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações, com relação à apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo Contribuinte. A obrigação acessória se completa: a) Pela assinatura digital do Contribuinte ou Responsável b) Transmissão ao ambiente SPED 1

3 INTERESSE PELA INFORMAÇÃO RECEITA FEDERAL DO BRASIL ESTADOS 27 unidades + Suframa PREMISSAS Modernização e integração dos Fiscos Objetivos comuns e compartilhados Gestão da informação Otimização do potencial fiscalizatório Redução de custos operacionais para os contribuintes 2

4 DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS (DIÁRIO) ESCRITURAÇÃO FISCAL (EFD ICMS/IPI (MENSAL) ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL- FISCAL (ANUAL) PERFIL DO CONTRIBUINTE SPED CONTÁBIL (ANUAL) Exemplo: Pernambuco, por força da IN.1371 de 2013, com prazo de apresentação até o 20º dia do mês subsequente. 3

5 ABRANGÊNCIA Conjunto de Escriturações Documentos Fiscais e Outras Informações Apuração FATO GERADOR DOS TRIBUTOS ENVOLVIDOS ICMS IPI Circulação e hipóteses previstas 1. Desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira. 2. Saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial. 4

6 TOTALIDADE DAS INFORMAÇÕES POR DOCUMENTOS 1. Entradas e Saídas de mercadorias, serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços. 2. Relativas à quantidade, descrição e valores de mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros e de terceiros de posse do informante. TOTALIDADE DAS INFORMAÇÕES POR DOCUMENTOS 3. Relativas à produção de produtos em processo e produtos acabados e respectivos consumos de insumos, tanto no estabelecimento do contribuinte quanto em estabelecimento de terceiro, bem como o estoque escriturado. 4. Toda informação que repercuta no inventário físico e contábil, no processo produtivo, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias. 5

7 CONJUNTO DE OUTRAS INFORMAÇÕES PONTO DE ATENÇÃO Escrituração Extemporânea de Documentos Os documentos que deveriam ter sido escriturados em períodos anteriores ao informado devem ser registrados na EFD-ICMS/IPI com COD_SIT igual a 1, 3 ou 7. Nestes casos, a data de emissão e a data de entrada ou saída não devem pertencer ao período da escrituração informado no registro Observe-se que, quando se tratar de documento fiscal de saída de produtos ou prestação de serviços, os valores de impostos não serão totalizados no período da EFD-ICMS/IPI, devendo os tributos ser recolhidos com os acréscimos legais cabíveis. Para documentos fiscais de entrada, os créditos serão considerados normalmente na apuração, desde que a legislação de cada UF. as autorize. SITUAÇÕES DE EXCEÇÃO NA TRIBUTAÇÃO Isenção Suspensão Imunidade Diferimento Não Incidência 6

8 CÓDIGO DE SITUAÇÃO Código Descrição 01 Documento regular extemporâneo 03 Documento cancelado extemporâneo 07 Documento fiscal complementar extemporâneo TIPO DE REGISTRO: Entrada Saída (C100) crédito permitido débito atualizado OBRIGAÇOES DO ICMS A RECOLHER Código da obrigação Descrição da obrigação a recolher a recolher 000 ICMS a recolher 001 ICMS da substituição tributária pelas entradas 002 ICMS da substituição tributária pelas saídas para o Estado 003 Antecipação do diferencial de alíquota do ICMS 004 Antecipação do ICMS da importação 005 Antecipação tributária 006 ICMS resultante da alíquota adicional dos itens incluídos no Fundo de Combate à Pobreza 090 Outras obrigações do ICMS 999 ICMS da substituição tributária pelas saídas para outro Estado 7

9 CRÉDITOS FISCAIS Tipo de Utilização do Crédito Descrição do tipo de utilização 01 Dedução 21 Compensação 41 Transferência 61 Restituição 81 Estorno 99 Outros Caso a minha operação, remeta a uma apuração de apenas: (-) Débitos por Saídas (+) Créditos por Entradas A tabela 5.5 inexiste (0) Sem ajustes VALIDAÇÕES NA EFD. Documentos Pacotes e Tabelas 8

10 OBRIGATORIEDADE Protocolo 03/2011-ICMS-SP. A partir de 01/01/2014 a obrigação de entrega da Escrituração Fiscal Digital-EFD aplica-se a todos os contribuintes paulistas do ICMS sujeito ao Regime Periódico de Apuração RPA. Devem ser verificadas regras especificas em outros estados. HIPÓTESE DE DESENQUADRAMENTO Contribuintes optantes pelo Regime Tributário: Simples Nacional, que eventualmente tenham sido obrigados à EFD, por estarem enquadrados no regime RPA,serão automaticamente descredenciados da obrigatoriedade de envio da EFD. Para estes casos, a obrigatoriedade estabelecida por meio dos itens 1 e 1.1 do Comunicado DEAT Série EFD nº 5/2012, cessará na data que constar a situação do regime tributário Simples Nacional no Cadesp Cadastro de Contribuintes do ICMS de São Paulo, combinado com artigo 250 RICMS-SP. 9

11 CONTEUDO CONTEMPLADO PELAS INFORMAÇÕES Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Inventário Registro de Apuração do IPI Registro de Apuração do ICMS As operações, prestações e informações sujeitas à EFD, consideram-se escrituradas nos Livros Fiscais indicados, a partir do momento em que for gerado o Recibo de Entrega do respectivo arquivo digital, regularmente recepcionado pela Secretaria da Fazenda, sem reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações nele contidas, nem na homologação da apuração do imposto informada pelo contribuinte. Artigo 250-RICMS-SP, parágrafos: 6º e 7º UF PRAZO BASE LEGAL AC até o dia 25 do mês subsequente RICMS/AC, Art. 121-L AL até o dia 25 do mês subsequente IN SEF 19/2009, Art. 12 AM até o 20º dia do mês subsequente Decreto /2009, art.19 AP até o 15º dia do mês subsequente RICMS/AP, Art. 222-U BA até o dia 25 do mês subsequente RICMS/BA, Art. 250, 2º CE até o dia 15 do mês subsequente RICMS/CE, Art. 276-E DF Livro Eletrônico Prazo previsto em agenda própria ES até o 20º dia do mês subsequente RICMS/ES, art. 758-J GO até o dia 15 do mês subsequente RICMS/GO Art. 356-N MA até o 20º dia do mês subsequente RICMS/MA, Art. 321-M MT até o ultimo dia útil da primeira quinzena do mês subsequente PORTARIA N 166/2008, art.12 MS até o dia 20 do mês seguinte Art. 12 dos anexos XV e XIV do RICMS/MS MG até o dia 25 do mês subsequente RICMS/MG, Anexo VII,Parte1, art

12 UF PRAZO BASE LEGAL PA até o 15º dia do mês subsequente IN SEFA nº 8/2011, Art. 6º PB até o dia 15 do mês subsequente Portaria GSER nº 101/2012 PR até o 25º dia do mês subsequente RICMS/PR, art. 280 PE Livro Eletrônico ICMS Prazo previsto em agenda própria PI até o 20º dia do mês subsequente RICMS/PI, Art. 566-D RJ até o 15º dia do mês subsequente Portaria 743/2010, art. 5º RN até o dia 15 do mês subsequente RICMS/RN, Art. 623/N RS até o dia 15 do mês subsequente IN 45/98,Título I, Capítulo LI, item 3.4 RO até o 10º dia do mês subsequente RICMS/RO, Art. 406-L RR até o dia 20 do mês seguinte Portaria Sefaz 245/2010 SE até o 20º dia do mês subsequente Portaria SEFAZ nº 73/2012, Art. 9º SC até o 20º dia do mês subsequente RICMS/SC Anexo 11, art. 33 SP até o dia 25 do mês subsequente Portaria CAT 147/2009, art. 10 TO até o 9º dia útil do mês subsequente Portaria Sefaz 1.415/2009 Fonte: Spednews PE OBSERVAÇÃO O Estado de Pernambuco, utiliza sistema de escrituração fiscal próprio e não aderiu ao EFD, conforme as regras do SPED. Com relação ao IPI, utilizam a EFD, nos termos da Instrução Normativa 1371/2013 DF Convênio ICMS nº 143/2006,Protocolo ICMS nº 77/2008 Previsão para 2018, com possibilidade de adesão voluntária, antes desse prazo. Ajuste SINIEF 23, DE 6 DE DEZEMBRO DE

13 RETIFICAÇÃO ESTADO DE SÃO PAULO 1ª hipótese: I. Até o último dia do terceiro mês subsequente ao encerramento do mês da apuração, independentemente de autorização da Secretaria da Fazenda. 2ª hipótese: II. Após o prazo previsto no item I e nas hipóteses em que o erro relacionado ao ICMS não puder ser saneado por meio de lançamentos corretivos, somente mediante autorização da Secretaria da Fazenda. Portaria CAT , artigo 15. BLOCO K Bloco 0 Identificação Bloco C Doctos. Fiscais I (Mercadorias) Bloco D Documentos Fiscais II (Serviços) Bloco E Apuração do ICMS e do IPI Bloco G CIAP Bloco H Inventário Físico Bloco K Controle da Produção e do Estoque Bloco 1 Outras Informações Bloco 9 Controle e Encerramento Indústria ou Equiparada 12

14 Ajuste SINIEF 10 de 13/06/2014 Altera o Ajuste SINIEF 02/09, que dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital EFD: " 7º A escrituração do Livro de Registro de Controle da Produção e do Estoque, pelos contribuintes a ela obrigados nos termos do 4º do art. 63 do Convênio S/N, de 15 de dezembro de 1970, será obrigatória na EFD a partir de: I - 1º de janeiro de 2015, para os contribuintes relacionados em protocolo ICMS celebrado entre as administrações tributárias das unidades federadas e a RFB; II - 1º de janeiro de 2016, para os demais contribuintes.". Na 5a. reunião do Conselho Nacional de Política Fazendária (CONFAZ), realizada em Brasília, em 14/08/2014, o plenário concluiu que a implementação da obrigatoriedade da escrituração fiscal digital do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, nos termos do 7º da Cláusula terceira do Ajuste SINIEF 2/2009, que institui a Escrituração Fiscal Digital - EFD deverá ocorrer em LEGISLAÇÃO E CONCEITO A EFD Fiscal é de uso obrigatório para todos os contribuintes do ICMS ou do IPI (EXCETO SIMPLES). Trata-se de arquivo digital, com escrituração de documentos fiscais e de outras informações de interesse do fisco bem como na apuração destes impostos. 13

15 Denominação Registro Descrição 0200 Tabela de Identificação do Item 0210 Consumo Específico Padronizado K200 Estoque Escriturado BLOCO K K220 K230 K235 K250 K255 Outras Movimentações Internas entre Mercadorias Itens produzidos Insumos Consumidos Industrialização Efetuada por Terceiros Itens Produzidos Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos Legendas Registro K S H Descrição Controle de Produção e Estoque Registros das Informações Inventário Físico 14

16 IDENTIFICAÇÃO DO ITEM REGISTRO 0200 A identificação do item (produto ou serviço) deverá receber o código próprio do informante do arquivo em qualquer documento, lançamento efetuado ou arquivo informado Tipo: 00 Mercadoria para Revenda; 01 Matéria-Prima; 02 Embalagem; 03 Produto em Processo; 04 Produto Acabado; 05 Subproduto; 06 Produto Intermediário; 07 Material de Uso e Consumo; 08 Ativo Imobilizado; 09 Serviços; 10 Outros insumos; 99 Outras CONSUMO ESPECIFICO PADRONIZADO REGISTRO 0210 Neste registro deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal em percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro. Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K não estão obrigados à apresentação deste registro. Só se aplica aos tipos: 03 Produto em Processo 04 Produto Acabado 15

17 MOVIMENTAÇÕES INTERNAS DE MERCADORIAS REGISTRO K220 FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADES Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produção e do estoque. Toneladas Documento Fiscal Kg. Registro de Estoque CONTROLE DA PRODUÇÃO DO ESTOQUE Os itens produzidos e os insumos consumidos, através dos registros K235 K Produto em Processo 03 Produto Acabado 16

18 PERÍODO DE APURAÇÃO DO IPI REGISTRO K100 Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS ou do IPI, prevalecendo os períodos mais curtos. Contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro K100 para cada período no mesmo arquivo. Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações relativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em períodos inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto. IPI -10º ou 25º dia Registro K250 Exemplo: Industrialização por encomenda Remessa para Industrialização da FIOS para produção do TECIDOS (5.901/6.901) CONTRIBUINTE Retorno da Industrialização (5.902/5.124 ou 6.902/6.124) CONTRIBUINTE DT_PROD XX/XX/XXXX COD_ITEM TECIDOS QTD m. RETORNO INDUSTRIALIZAÇÃO (DATA RECEBIMENTO) 17

19 EXEMPLO- REMESSA: DESCR. CF SIT.TRIB UN QUANT. VR.UNIT. VR.TOTAL ALIQ. ICMS ALIQ.IP I VR.IPI CALCULO DO IMPOSTO BC. ICMS VR.ICMS BC.ICMS ST ICMS ST VR.PRODUTOS ,00 FRETE SEGURO PIS COFINS IPI VR.TOTAL NOTA FISCAL ,00 DADOS ADICIONAIS: Fundamentação com relação a situação de Suspensão do tributo na Remessa EXEMPLO- RETORNO: e DESCR. CF SIT.TRIB UN QUANT. VR.UNIT. VR.TOTAL ALIQ. ICMS 18 E contabilmente? ALIQ.IPI VR.IPI CALCULO DO IMPOSTO BC. ICMS VR.ICMS BC.ICMS ST ICMS ST VR.PRODUTOS 5.000,00 900, ,00 FRETE SEGURO PIS COFINS IPI VR.TOTAL NOTA FISCAL ,00 DADOS ADICIONAIS: Valor da mão de obra aplicada: 2.000,00 Valor dos produtos recebidos: , ,00 Retorno: 1. Suspensão do ICMS, exceto o material aplicado. 2. Diferimento com relação a mão de obra. 3. Suspensão com relação ao IPI. 4. Observância do Prazo ( 180 dias) E contabilmente? 18

20 NOTA FISCAL ELETRÔNICA VERSÃO 2.0 DESCONTINUIDADE EM IMPLANTAÇÃO DA VERSÃO 3.10 Os cadastros básicos: (produtos, clientes, transportadores e emitentes) poderão ser exportados da versão 2.0 e importados na versão Divergências no Inventário Bloco K Pontos de Atenção INVENTARIO xx/xx/xxxx QTD H010 INSUMO A 100 H010 INSUMO B 132 MOVIMENTAÇÃO EST_INI COMPRAS K235/K255 EST_FIN_CALC INSUMO A INSUMO B INVENTARIO xx/xx/xxxx QTD ANALISE OPERAÇÃO SEM DOCUMENTO FISCAL H010 INSUMO A H010 INSUMO B BAIXA SEM REGISTRO OBS: O MESMO VALE PARA ITENS COMERCIALIZADOS 19

21 IMPORTANTE - INTERPRETAÇÃO Após a remessa para industrialização, os insumos serão informados no Bloco H (Inventário) como em poder de terceiros Após informar o consumo destes insumos no registro K255, os itens não serão mais informados no Bloco H (Inventário), pois agora existirão como um produto informado no K250. Bloco K Pontos de Atenção Estorno de Créditos Salvo disposição em contrário, deverá proceder ao estorno, que eventualmente tenha se creditado, sempre que a mercadoria entrada no estabelecimento para industrialização: 1. Vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio. 2. For objeto de saída não tributada ou isenta (não previsto). 3. For integrada ou consumida, quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta (não previsto). 4. Vier a ser utilizada em fim alheio à atividade do estabelecimento. 5. Vier a ser utilizada ou consumida no próprio estabelecimento. 6. For integrada ou consumida, quando a saída tiver redução da base de cálculo (estorno proporcional). 20

22 Referencias Legais: Ajuste SINIEF 10 de 2014 Instrução Normativa 1371 de 2013 Protocolo ICMS 03 de 2011 Decreto de Portaria CAT Ajuste SINIEF 02 de 2009 Protocolo ICMS nº 77/2008 Convênio ICMS nº 143/2006 Regulamento do ICMS-SP. Orientações Técnicas Nota Fiscal Eletrônica Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital 21