ECD PONTOS CRITICOS Debate e Principais Pontos de Dúvidas Palestrante: Gisleise Nogueira Especialista Fiscal e Tributário da ALIZ, palestrante, instrutora. Contadora atuando há 15 anos na área fiscal e tributária, e desde 2006 no projeto piloto do Sped (NF-e, ECD, EFD ICMS/IPI, EFD Contribuições, FCONT, ECF- Escrituração Contábil Fiscal, e o Sistema e-social, representando empresas integrantes do Grupo Piloto.
PRINCIPAIS ALTERAÇÕES PARA 2016 ANO CALENDÁRIO 2015 MOEDA FUNCIONAL INVESTIDAS NO EXTERIOR RAZÃO AUXILIAR
MOEDA FUNCIONAL Moeda funcional é a moeda do ambiente econômico principal no qual a entidade opera A entidade deve considerar os seguintes fatores na determinação de sua moeda funcional: (a) a moeda: (i) que mais influencia os preços de venda de bens e serviços (geralmente é a moeda na qual os preços de venda para seus bens e serviços estão expressos e são liquidados); e (ii) do país cujas forças competitivas e regulações mais influenciam na determinação dos preços de venda para seus bens e serviços; (b) a moeda que mais influencia fatores como mão de obra, matéria-prima e outros custos para o fornecimento de bens ou serviços (geralmente é a moeda na qual tais custos estão expressos e são liquidados). CPC 02
MOEDA FUNCIONAL Art. 155. A pessoa jurídica deverá, para fins tributários, reconhecer e mensurar os seus ativos, passivos, receitas, custos, despesas, ganhos, perdas e rendimentos com base na moeda nacional. Art. 156. A pessoa jurídica que no período de apuração adotar, para fins societários, moeda funcional diferente da moeda nacional deverá elaborar, para fins tributários, escrituração contábil com base na moeda nacional, observado o disposto no art. 155. IN 1515/2014
MOEDA FUNCIONAL As pessoas jurídicas obrigadas a transmitir, via Sped, a escrituração em moeda funcional diferente da moeda nacional, nos termos do art. 156 da Instrução Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014, deverão preencher o campo identificação de moeda funcional do registro 0000 (0000.IDENT_MF) com S (Sim) constante no leiaute 4. Além disso, a pessoa jurídica deverá criar os seguintes campos adicionais auxiliares no arquivo da ECD, por meio do preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade que não reflitam os efeitos da moeda funcional.
INVESTIDAS NO EXTERIOR Debate e Principais Pontos de Conforme regulamentado no art. 13 da Instrução Normativa RFB no 1.520, de 14 de dezembro de 2014, caso as pessoas jurídicas investidas estejam situadas em país com o qual o Brasil não mantenha tratado ou ato com cláusula específica para troca de informações para fins tributários, conforme inciso I do 1º do art. 11, a consolidação será admitida se a controladora no Brasil disponibilizar a escrituração contábil em meio digital e a documentação de suporte e desde que não incorram nas condições previstas nos incisos II a V do art. 11. (a) 1º A escrituração contábil de que trata o caput deve: (b) I - estar em idioma português; (c) II - abranger todas as operações da controlada; (d) III - ser elaborada em arquivo digital padrão; e (e) IV - ser transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, até a data estabelecida no art. 5º da Instrução Normativa RFB nº 1.420, de 19 de dezembro de 2013. (f) Para atender as situações previstas acima, referentes à empresa investida, deverão ser utilizados os livros auxiliares previstos na ECD (livros A ou Z ).
RAZÃO AUXILIAR Posso não criar as subcontas? O objetivo das subcontas é expurgar a variação patrimonial das empresas considerando os valores dos ativos e passivos das contas contábil e fiscal para efeito do cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) Serão controlados em subcontas: AVJ Ajustes a Valor Justo AVP Ajuste a Valor Presente Ágio Ganho na Compra Vantajosa Diferenças Temporárias na Adoção Inicial
RAZÃO AUXILIAR Tenho subcontas já identificadas nas contas contábeis analíticas, preciso gerar o RAS? Diferenças positivas,...salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferença em subconta vinculada ao ativo, para ser adicionada à medida de sua realização, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa. Diferenças negativas... Salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferença em subconta vinculada ao ativo para ser excluída à medida de sua realização, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa.
RAZÃO AUXILIAR (NOVIDADES) Postergação da entrega do Razão Auxiliar das Subcontas (RAS) Publicado em 14/04/2016 Entrega do RAS postergada. A entrega do Razão Auxiliar das Subcontas (RAS) foi postergada para 30 de novembro de 2016. Ademais, será criada uma forma alternativa de apresentação do RAS no Manual de Orientação do Leiaute da ECD. As pessoas jurídicas, que não possuam outros livros auxiliares, poderão entregar normalmente o livro "G" até a data-limite de entrega da ECD (último dia útil do mês do maio), ainda que tenham que entregar o RAS posteriormente.
RAZÃO AUXILIAR (NOVIDADES) Livro G Com registro I053 Pode ser gerado livro G com registro I053, desde que não exista livro auxiliar. O livro R deste ano poderá vir acompanhado de 2 livros Z ( 2014 e 2015), excepcionalmente
DEMAIS PONTOS IMPORTANTES SUBSTITUIÇÃO DE ECD - RAZÕES Substituição do Livro Transmitido Ainda serão definidos quais serão os novos procedimentos de substituição. As regras que não sofreram alteração estão descritas abaixo. Os livros G, R e B são equivalentes. Livros Substituição G Pode ser substituído por outro livro G ou pelos livros R ou B, desde que possuam períodos iguais. R Pode ser substituído por outro livro R ou pelos livros G ou B, desde que possuam períodos iguais. B Pode ser substituído por outro livro B ou pelos livros G ou R, desde que possuam períodos iguais. A Pode ser substituído por outro livro A ou pelo livro Z, desde que possuam períodos iguais. Z Pode ser substituído por outro livro Z ou pelo livro A, desde que possuam períodos iguais.
DEMAIS PONTOS IMPORTANTES Plano de Contas Referencial: Inclusão de observação PRAZO DE ENTREGA: Postergações? Livro S SCP Extinção. Podem ser utilizados os livros G, R, B, A ou Z. Certificado tipo A3 ou A1?
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