Direito Tributário Revisão Final

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1 Direito Tributário Revisão Final Sergio Karkache Tributo (Conceito): Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (CTN, art. 3º). Espécies de Tributos: Impostos Taxas Contribuições de Melhoria Empréstimos Compulsórios Contribuições (Especiais, Parafiscais ou Sociais lato sensu ). O tributo que pode ter como fato gerador o poder de polícia é (A) o imposto. (B) a contribuição de melhoria. (C) o preço público. (D) a tarifa. (E) a taxa. RESPOSTA: E Taxas Poder de Polícia Serviços Públicos Utilização compulsória Específicos Divisíveis Uso pelo cidadão: efetivo ou potencial De acordo com o modelo constitucional brasileiro, as taxas: A) Terão alíquotas máximas estabelecidas por resolução do Supremo Tribunal. B) Serão seletivas e não cumulativas. C) Serão informadas pelos critérios de generalidade, universalidade e progressividade. D) poderão ter base de cálculo própria de imposto. E) Terão caráter pessoal e serão graduadas de acordo com a capacidade econômica do contribuinte. RESPOSTA: D

2 EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS Só a União pode instituí-los Situações: 1) Guerra externa (ou ( iminência 2) Calamidade Pública 3) Investimento Público Urgente e de Relevante Interesse Nacional. Contribuição de Iluminação Pública: Competência: Municípios e Distrito Federal Cobrança: Possível por fatura de energia Via de regra, os tributos são criados por lei ordinária. Todavia, há tributos que podem ser criados por Lei Complementar. São eles: A) Empréstimo compulsório, Imposto sobre grandes fortunas, Imposto residual e Contribuições sociais. B) Empréstimo compulsório, Imposto de importação, Imposto de exportação e Imposto sobre propriedade territorial rural. C) Imposto sobre produtos industrializados, Imposto sobre operações de crédito, Imposto sobre grandes fortunas e Imposto residual. D) Imposto sobre produtos industrializados, Imposto extraordinário, Imposto residual e Contribuições sociais residuais. E) Empréstimo compulsório, Imposto sobre grandes fortunas, Imposto residual e Contribuições sociais residuais. RESPOSTA: E Limitações ao Poder de Tributar (TODOS): Legalidade Isonomia (ou Igualdade Tributária) Irretroatividade Anterioridade (de Exercício ou Anual) Anterioridade (Nonagesimal, Mínima ou Noventena) Vedação ao Confisco Liberdade de Tráfego Transparência Matéria/Tributo Empréstimo Compulsório (Guerra e Calamidade Pública) Imposto de Importação Imposto de Exportação Anterioridades (Exceções) anterioridade de exercício? noventena?

3 Matéria/Tributo Anterioridades (Exceções) anterioridade de exercício? noventena? Imposto sobre Produtos Industrializados Imposto de Renda IOF Matéria/Tributo Anterioridades (Exceções) anterioridade de exercício? noventena? Imposto de Guerra CIDE Combustíveis (redução e restabelecimento de alíquotas) Contribuições para a Seguridade Social Matéria/Tributo Base de Cálculo do IPTU e IPVA Anterioridades (Exceções) anterioridade de exercício? noventena? Limitações ao Poder de Tributar (Imunidades): Recíproca Religiosa Política, Sindical e Assistencial Livros etc. ICMS monofásico sobre Combustíveis Sobre imunidade tributária, assinale a INCORRETA: A) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios não podem cobrar impostos das instituições de assistência social sem fins lucrativos. B) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; C) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios não poderão cobrar imposto das instituições de educação sem fins lucrativos. D) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre os templos de qualquer culto. E) É facultado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir imposto sobre livros, jornais, e o papel destinado a sua impressão. RESPOSTA: E

4 Limitações ao Poder de Tributar (Só União): Uniformidade Geográfica Igualdade (rendas/agentes) Vedação à Isenção Heterônoma Limitações ao Poder de Tributar (E,DF,M exceto União): Irrelevância da Procedência/Destino É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Essa vedação não se aplica, dentre outros, para os impostos instituídos sobre: a) Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. b) Imposto sobre a Renda e Proventos; c) Propriedade territorial rural; d) Imposto sobre Grandes Fortunas; e) Imposto sobre Serviços. Resposta: A IMPOSTOS PRIVATIVOS DA UNIÃO Importação de produtos estrangeiros; Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; Renda e proventos de qualquer natureza; Produtos Industrializados Operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; Propriedade territorial rural; Grandes fortunas, nos termos de lei complementar. São impostos da União, entre outros, os incidentes sobre (A) importação e propriedade predial e territorial urbana. (B) operações de câmbio e seguros e propriedade de veículos automotores. (C) exportação e transmissão inter vivos de bens imóveis. (D) renda de qualquer natureza e transmissão causa mortis e doações. (E) produtos industrializados e propriedade territorial rural. Resposta: E

5 O imposto previsto sobre produtos industrializados: a) Poderá ser cobrado no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. b)será cumulativo, não havendo compensação nas operações efetuadas pelo contribuinte. c)incidirá, dentre outras hipóteses, sobre os produtos industrializados que forem destinados ao exterior. d)seguirá o princípio da uniformidade, havendo dispositivo constitucional neste sentido. e) Terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de consumo pelo contribuinte do imposto. Resposta: A esqueça: É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do II (Importação), IE (exportação); IPI e IOF. (CF88, art. 153, 1º). O II, IE e o IOF não seguem nenhuma das anterioridades (exercício e noventena); O IPI só segue a noventena; O IR só segue a anterioridade de exercício. O ITR e o IGF seguem todas as anterioridades Assinale a alternativa correta: a) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios podem, concorrentemente, instituir, apenas mediante lei complementar, impostos extraordinários cujos fatos geradores e bases de cálculo sejam diversos daqueles já previstos na Constituição Federal. b) Somente a União pode instituir, mediante lei ordinária, impostos extraordinários cujos fatos geradores e bases de cálculo podem ser ou não diversos daqueles já previstos na Constituição Federal. c) Somente a União pode instituir, mediante lei complementar, impostos extraordinários cujos fatos geradores e bases de cálculo sejam diversos daqueles já previstos na Constituição Federal. d) Somente a União pode instituir, mediante lei ordinária, outras fontes destinadas a garantir a manutenção da seguridade social. e) as contribuições são instituídas por lei ordinária e devem ser repartidas entre União, Estados e Municípios. RESPOSTA: B

6 Obrigação Tributária Nasce com a ocorrência do fato gerador previsto na norma. Tipos: Principal: Pagar tributo ou penalidade pecuniária (multa). Ex.: Pagar IR, IPTU, COFINS, PIS, etc... Acessória: Fazer, não fazer ou tolerar, em favor da Administração Tributária. Ex.: declarar IR, ITR, emitir notas fiscais, fazer e manter escrituração fiscal, etc... Fato Gerador Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. (CTN, art. 114). Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal. (CTN, art. 115). A Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Código Tributário Nacional), dispõe, quanto ao fato gerador, que: A) A autoridade administrativa não poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária. B) O fato gerador da obrigação principal é situação definida em lei como indicativa da possibilidade de imposição de obrigação de pagar, por parte de ente público que detenha competência para fazê-lo. C) A autoridade administrativa poderá considerar como ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios. D) O fato gerador da obrigação acessória é situação definida em lei complementar, que impõe prática ou abstenção de ato, ainda que originariamente este se configure como obrigação principal. E) A autoridade administrativa deverá considerar como ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situação de fato, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos da legislação de regência. Sujeito Ativo: Pessoa de direito público titular da competência para exigir seu cumprimento. O sujeito ativo possui capacidade tributária ativa. RESPOSTA: B

7 Sujeito Passivo: Obrigação Principal: O sujeito passivo da obrigação principal diz-se: Contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador. Responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei. (CTN, art. 121, único) O sujeito passivo da obrigação principal dizse contribuinte quando: a)revestindo a condição de contribuinte, sua obrigação decorra da vontade das partes ou de disposições testamentárias. b)revestindo ou não a condição de contribuinte, tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador. c)revestindo a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei. d) Quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador. e)sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra da vontade das partes ou de disposições testamentárias. Resposta: D Sujeito ativo e sujeito passivo da obrigação tributária: I. O sujeito ativo da obrigação tributária é a pessoa jurídica de direito público titular da competência legislativa para instituir o tributo. II. A capacidade tributária passiva das pessoas naturais depende da sua capacidade civil, bem como de não estarem sujeitas a medidas que importem privação ou limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais. III. O sujeito ativo da obrigação tributária é a pessoa jurídica de direito privado titular da capacidade para exigir o seu cumprimento. IV. Salvo disposição de lei em contrário, as convenções particulares não podem ser opostas ao Fisco para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias correspondentes. Resposta: IV Suspensão do Crédito Tributário Moratória Depósito Integral Reclamações ou Recursos Administrativos Liminares (Mandado de Segurança, Tutela Antecipada ou Cautelares) Parcelamento

8 Obrigações acessórias: As causas de suspensão não dispensam o cumprimento das obrigações assessórios dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela conseqüentes. (CTN, art. 151, único). Dentre as hipóteses, suspendem a exigibilidade do crédito tributário: a) O depósito do seu montante integral e a compensação. b) O pagamento e a remição. c) O depósito do seu montante integral e a remissão. d) A remissão e a isenção. e) O parcelamento e a moratória. Resposta: E Hipóteses de Extinção 1)Pagamento 2)Compensação 3)Transação 4)Remissão 5)Prescrição 6)Conversão do Depósito em Renda 7)Pagamento Antecipado e Homologação do Lançamento Hipóteses de Extinção 9. Consignação em Pagamento 10. Decisão Administrativa Irreformável 11. Decisão Judicial Passada em Julgado 12. Dação em Pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em Lei. São causas extintivas do crédito tributário, rio, segundo o Código C Tributário rio Nacional: a) o pagamento, a compensação, a transação, tutela antecipada e a conversão do depósito em renda. b) o pagamento, a remição, a dação em pagamento em bens imóveis, a transação e a conversão do depósito em renda. c) o pagamento, a compensação, a prescrição, decadência e a conversão do depósito em renda. d) a conversão do depósito em renda, a transação, a compensação, a moratória ria e a remissão. e) a compensação, a transação, a remissão e a dação em pagamento em bens móveis. m Resposta: C

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