Controladoria MANUAL DO Estratégica

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1 Controladoria MANUAL DO Estratégica ALUNO 2010 Universidade Cruzeiro do Sul

2 Unidade: Planejamento Tributário (Parte I) MATERIAL TEÓRICO Responsável pelo Conteúdo: Prof. Esp. Daniel Parizi Revisão Textual: Profa. Ms. Alessandra Fabiana Cavalcante Campus Virtual Universidade Cruzeiro do Sul 2

3 Conhecendo a Teoria CONCEITOS INICIAIS Com bastante freqüência, observamos erros de interpretação em conceitos e terminologias relacionadas a tributos. Concentraremos os estudos desta unidade na correta distinção de cada espécie de tributo e sua conseqüente conceituação, nos conceitos e definições que envolvem a prática do planejamento tributário, além de outros conceitos importantes, constantes na Constituição Federal e também no Código Tributário Nacional. Tributo De acordo com o artigo 3º do Código Tributário Nacional: é prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída e lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tributo é o gênero da qual são espécies o imposto, a taxa e a contribuição de melhoria. Imposto De acordo com o Código Tributário Nacional: imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 3

4 Simplificando, podemos afirmar que o imposto é a contribuição paga pelo contribuinte sem que haja qualquer esforço da parte estatal, ou seja, o governo não precisará prestar qualquer serviço de melhoria ao contribuinte. Ainda sobre impostos, é importante conhecer a sua classificação. Os impostos podem ser classificados em diretos e indiretos, senão vejamos: Impostos diretos: quando em uma só pessoa se reúnem as condições de contribuinte de fato e de direito, responsável pelo cumprimento de todas as obrigações tributárias pertinentes. São os impostos que, num primeiro momento, não afetam o preço final das mercadorias ou dos serviços. O Imposto de Renda é um exemplo clássico de imposto direto. Impostos indiretos: são aqueles em que o contribuinte legal apenas repassa o valor exigido na apuração, haja vista que o peso da tributação é suportado pelo consumidor final. São os impostos que afetam diretamente o faturamento das empresas, e, por conseqüência, o preço final dos produtos e dos serviços. Como exemplos desta modalidade de imposto têm o ICMS, o IPI e o ISS. Taxas Constituem tributos extra fiscais por meio dos quais o Estado busca recuperar os gastos consagrados com a prestação de serviços públicos divisíveis. Em resumo, o pagamento de uma taxa sempre estará relacionado com a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível prestado ao contribuinte. 4

5 Contribuição de Melhoria Contribuição cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas competências, em face do custo de obras públicas de que decorra a valorização imobiliária de um imóvel de propriedade do contribuinte. OUTROS CONCEITOS Isenção Exclusão, por lei, da hipótese de incidência de um tributo. Imunidade Obstáculo decorrente de regra constitucional à incidência de regra jurídica de tributação. A imunidade, que somente pode ser concedida pela Constituição Federal, impede que qualquer lei tributária defina como hipótese de incidência tributária aquilo que é imune. Constitui uma limitação da competência tributária instituída à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios. Não-incidência Entende-se por não-incidência a não ocorrência do fato gerador, em virtude da legislação não descrever a situação como hipótese de incidência. Diferimento Certas operações, caracterizadas por sucessivas etapas de comercialização, o legislador elege o momento efetivo da cobrança do tributo. 5

6 Suspensão Ocorre o fato gerador do imposto, todavia, o legislador posterga para momento futuro e certo o seu pagamento. CONCEITOS DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Planejamento Tributário é uma forma lícita de reduzir a carga fiscal. Constitui um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. É um expediente utilizado pelo contribuinte para obter um impacto tributário menor, o qual é lícito e admitido pelo sistema jurídico brasileiro. Ninguém entre duas possibilidades de estruturar uma operação está obrigado a escolher a mais onerosa. É justo o interesse do contribuinte escolher a mais favorável. 6

7 O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da maneira melhor que lhe pareça, buscando a redução dos custos do seu empreendimento, inclusive dos tributos. Se a forma celebrada é jurídica e lícita, a fazenda pública deve respeitá-la. FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Evitar a incidência do tributo adotam-se procedimentos para se evitar a ocorrência do fato gerador. Reduzir o montante do tributo providências no sentido de reduzir a alíquota ou base de cálculo do tributo. Retardar o pagamento do tributo medidas que têm por fim postergar o pagamento do tributo, sem ocorrência de multa. A ausência do planejamento tributário em grande parte das empresas pode deixá-las em desvantagem no campo da competitividade do mercado. O planejamento tributário deve ser visto como uma indispensável e poderosa ferramenta redutora de custos, e como arma essencial na competitividade e sobrevivência da empresas. As vantagens computadas em razão da gestão tributária em muitos casos desafogam o caixa da empresa, contribuindo para uma melhor gestão do capital de giro. 7

8 ELISÃO FISCAL X EVASÃO FISCAL Elisão Fiscal Elisão é um expediente utilizado pelo contribuinte para atingir um impacto tributário menor, em que se recorre a um ato ou negócio jurídico real, verdadeiro e sem vício, o qual é lícito e admitido pelo sistema jurídico brasileiro. É um proceder legalmente autorizado. É uma forma honesta de evitar a ocorrência de uma hipótese tributária desfavorável. Pressupõe a licitude do comportamento do contribuinte. Evasão fiscal Corresponde a atos de redução ilícita da carga tributária. Na evasão fiscal o contribuinte busca, antes ou depois da ocorrência do fato gerador, um modo de mascarar seu comportamento de forma fraudulenta. Conclusão O planejamento tributário tem por objetivo a economia (diminuição) legal da quantidade de dinheiro a ser entregue para o ente público. Os tributos representam importante parcela dos gastos de uma empresa. Em razão da globalização da economia, tornou-se questão de sobrevivência empresarial a correta administração do ônus tributário. 8

9 Campus Liberdade Rua Galvão Bueno, São Paulo SP Brasil Tel: (55 11) Campus Virtual Cruzeiro do Sul 9

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