sumário Capítulo 1 Capítulo 2

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1 sumário Capítulo 1 A atividade financeira do Estado 1.1 Introdução Conceito Características Instrumentalidade Natureza administrativa Indisponibilidade Natureza pública Conteúdo monetário Conteúdo econômico Finalidades Ciência das finanças Aspecto subjetivo da atividade financeira Aspecto objetivo da atividade financeira Fenômeno financeiro Poder financeiro Finanças públicas na constituição de Introdução Teoria das finanças públicas Falhas de mercado Funções do governo Teoria da tributação Gasto público Banco Central Disponibilidades de caixa Função da lei complementar em matéria financeira Fases históricas das finanças Capítulo 2 Direito financeiro 2.1 Conceito Autonomia Objeto... 51

2 12 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 2.4 Relações do direito financeiro Relações com outros ramos do direito Relações com outras ciências Fontes do direito financeiro Normas gerais de direito financeiro Direito financeiro e ciência das finanças Receitas públicas Conceito Objeto natureza e finalidade Classificação Quanto à regularidade Quanto à posição do Estado Quanto ao critério econômico Fases da receita Despesa pública Conceito Espécies Quanto ao local Quanto à regularidade Quanto ao critério econômico Quanto à contraprestação Quanto ao benefício Características Procedimento Despesa sem prévia autorização legislativa Despesa pública com equilíbrio fiscal Restos a pagar Orçamento público Conceito Espécies Planejamento orçamentário: espécies Características Enfoques do orçamento Natureza do orçamento Finalidades do orçamento Termos financeiros... 71

3 SUMÁRIO Processo legislativo Princípios orçamentários Fiscalização e controle dos orçamentos Crédito público Conceito Espécies Quanto à forma Quanto ao local Quanto ao prazo Quanto à fonte Crédito público e empréstimo público Crédito adicional Fundos Conceito Características DÍVIDA PÚBLICA Conceito Espécies Características Disciplina constitucional Extinção Sistema financeiro nacional Conceito Estrutura Espécies de sistemas Estrutura operativa do Sistema Financeiro Órgãos normativos do Sistema Financeiro Órgãos executivos do Sistema Financeiro Finalidade Instrumento da ordem financeira Disciplina constitucional dos precatórios Capítulo 3 Direito tributário 3.1 Introdução Objeto... 97

4 14 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 3.3 Poder de tributar Conceito Fundamento Características Poder de tributar e competência tributária Autonomia do direito tributário Natureza jurídica Denominação Direito tributário e direito financeiro Autonomia do direito financeiro Autonomia do direito tributário diante do direito financeiro Diferença entre direito tributário e direito financeiro Direito financeiro e ciência das finanças Outros termos paralelos Código Tributário Nacional (CTN) Relações do direito tributário com outros ramos do direito Conteúdo científico do direito tributário Relação tributária Conceito Características Espécies Estrutura Funcionamento Garantias do contribuinte em relação ao fisco Capítulo 4 Fontes do direito tributário 4.1 Conceito Espécies Fontes principais do direito tributário Constituição Federal CF Emenda à Constituição Alteração da Constituição Emenda Constitucional

5 SUMÁRIO Limites da Emenda Constitucional Controle de constitucionalidade Emendas Constitucionais em matéria tributária Lei complementar Tratados e convenções internacionais Conceito Validade Procedimento Tratados em matéria tributária Lei ordinária Lei delegada Introdução Lei delegada em matéria tributária Medida provisória Introdução Medida provisória em matéria tributária Decreto legislativo Resolução Fontes secundárias ou complementares do direito tributário Fontes intermediárias do direito tributário Fontes subsidiárias ou indiretas Hierarquia normativa Supremacia constitucional Conceito Diferença entre Constituição e leis constitucionais Teoria do escalonamento normativo Violação à supremacia constitucional Normas infraconstitucionais Lei e atos normativos secundários Tratado e lei interna Normas constitucionais Constituição Federal e Emenda Constitucional Lei federal, estadual, distrital e municipal Lei complementar e lei ordinária

6 16 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Capítulo 5 Sistema constitucional tributário 5.1 Conceito Abrangência Espécies de sistemas Características Conteúdo Capítulo 6 Princípios tributários 6.1 Introdução Conceito de princípios Características dos princípios Enumeração dos princípios Princípio da legalidade da tributação (art. 150, I, da CF, c/c art. 97 do CTN) Princípio da vedação do confisco (art. 150, IV, da CF) Princípio da imunidade de tráfego (art. 150, V, da CF) Princípio da isonomia tributária (art. 150, II, da CF) Princípio da capacidade contributiva (art. 145, 1 o, da CF) Princípio da seletividade Princípio da uniformidade nacional ou geográfica (art. 151, I, da CF) Princípio da uniformidade tributária (art. 152 da CF) Princípio da irretroatividade (art. 150, III, a, da CF, c/c art. 144 do CTN) Princípio da distribuição de receitas tributárias Princípio da tipicidade Princípio da isenção ou da vedação das isenções heterônomas (art. 151, III, da CF) Princípio da não cumulatividade (Art. 155, 2 o, I c/c arts. 155, 3 o, II e 154, I, todos da CF) Princípio da interpretação objetiva do fato gerador (art. 118 do CTN)

7 SUMÁRIO Princípio da anterioridade (art. 150, III, b, da CF, c/c art. 104 do CTN) Princípio da anterioridade especial ou da carência trimestral (art. 195, 6 o, da CF) Princípio da vacatio legis obrigatória (art. 150, III, c, da CF) ou da anterioridade mínima de noventa dias Princípio da indelegabilidade da competência tributária (art. 7 o do CTN) Princípio da anualidade Princípios extensivos Capítulo 7 Imunidades tributárias 7.1 Conceito Distinções não exclusão Função Características Campo material Interpretação Alcance da imunidade Espécies Casos genéricos Imunidade recíproca Imunidade dos templos de qualquer culto Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel destinado à impressão Imunidade dos partidos políticos e suas fundações, entidades sindicais dos trabalhadores, da instituição de educação e de assistência social sem fins lucrativos Imunidade Tributária sobre fonogramas e videofonogramas musicais Casos específicos de imunidades Imunidades de outras espécies tributárias

8 18 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Capítulo 8 Tributo 8.1 Conceito Características Aspectos Aspecto finalístico Aspecto material Aspecto punitivo Aspecto formal Aspecto comparativo Aspecto essencial Aspecto estrutural Aspecto conceitual Capítulo 9 Competência tributária 9.1 Conceito Abrangência Titularidade Exercício Forma de criação do tributo Fonte Níveis da competência tributária Contexto Regras Características Espécies de competência Análise específica de cada esfera Poder tributário e competência tributária Competência tributária e função fiscal Competência tributária e capacidade tributária ativa Competência tributária privativa e competência tributária comum.. 220

9 SUMÁRIO Competência tributária residual e competência tributária extraordinária Momento do nascimento do tributo Classificação quanto ao tipo do fato gerador Alteração por emenda constitucional Competência tributária e federalismo Competência tributária e autonomia municipal Competência tributária e competência para legislar sobre direito tributário Termos correlatos Limitação da competência tributária Distribuição de competência tributária e de receitas tributárias Elementos da competência tributária Efeitos da competência tributária Conflitos em matéria tributária Disciplina jurídica Espécies Competência jurisdicional Admissibilidade da bitributação Competência tributária e o art. 110 do CTN Capítulo 10 Classificação dos tributos 10.1 Conceito Classificação constitucional Forma de classificação Critérios de classificação Quanto à competência tributária Quanto à função Quanto à vinculação com a atividade estatal Quanto ao ônus econômico Impostos Conceito Princípio informador

10 20 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Características Fundamento de validade Finalidade Função Tipos de hipótese de incidência do imposto Objeto Espécies de impostos Quanto ao objeto Quanto à capacidade de suportar a carga econômica do tributo Competência tributária Quanto ao objeto da obrigação tributária: critério de fixação do quantum a pagar Quanto à incidência Outras classificações Enumeração dos impostos Taxas Contribuição de melhoria Empréstimo compulsório x imposto extraordinário Impostos residuais Contribuições Espécies Capítulo 11 Legislação tributária 11.1 Conceito Leis Lei ordinária Lei complementar Lei delegada Tratados e convenções internacionais Decretos Competência Finalidade Espécies de decreto Alteração de alíquota por decreto

11 SUMÁRIO Matérias que podem ser disciplinadas por atos infralegais Normas complementares Fenômenos da legislação tributária Vigência da legislação tributária no tempo Conceito Regras gerais Regras especiais Vigência da legislação tributária no espaço Conceito Regra Exceção Aplicação da legislação tributária Interpretação da legislação tributária Conceito e espécies Interpretação no Código Tributário Nacional Integração da legislação tributária Conceito Finalidade Fundamento Meios de integração Analogia Princípios gerais de direito tributário Princípios gerais de direito público Equidade Princípios gerais do direito privado Capítulo 12 Responsabilidade tributária 12.1 sujeitos passivos da obrigação tributária Conceito Modalidades de responsabilidade tributária Espécies de responsabilidade tributária por transferência Por sucessão Sucessão causa mortis Sucessão inter vivos

12 22 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Responsabilidade por solidariedade Responsabilidade por infrações Domicílio tributário Capítulo 13 Obrigação tributária 13.1 Conceito Características Elementos da obrigação tributária Fases da obrigação tributária Fontes da obrigação tributária Espécies de obrigação tributária Natureza tributária Obrigação tributária e crédito tributário Nascimento da obrigação tributária Exigibilidade da obrigação tributária Obrigação tributária e obrigação civil Fundamento da obrigação tributária Obrigação tributária e obrigação contratual Obrigação tributária e multa Adimplemento da obrigação Obrigação tributária principal Obrigação tributária acessória ou dever instrumental formal Sujeito ativo da obrigação tributária Parafiscalidade Competência tributária e capacidade tributária ativa Capacidade tributária ativa Sujeito passivo da obrigação tributária Capacidade tributária passiva Fato gerador (arts. 114 a 118 do CTN) Conceito Fato gerador da obrigação principal

13 SUMÁRIO Fato gerador da obrigação acessória Momento de ocorrência do fato gerador Negócios jurídicos condicionais Espécies de fato gerador Origem do fato gerador Capítulo 14 Crédito tributário 14.1 Vocábulo Conceito Constituição Obrigação e crédito Momento de eficácia Certidão da dívida ativa Lançamento Cobrança do tributo Características do lançamento Finalidade do lançamento Procedimento Princípios do lançamento Fases do lançamento Tributos sem lançamento Natureza do lançamento Notificação do lançamento Atributos do lançamento Lançamento em moeda estrangeira Legislação aplicável Modalidades do lançamento Lançamento por homologação Lançamento por declaração Lançamento com base em arbitramento Lançamento de ofício ou direto Suspensão da exigibilidade do crédito tributário Conceito Efeitos

14 24 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Interpretação Características Penalidades tributárias Momento da suspensão Não suspensão Moratória Conceito Características Classificação Forma Alcance Fenômenos da moratória Requisitos da lei Depósito do montante integral Reclamações e recursos administrativos Parcelamento Concessão Capítulo 15 Exclusão do crédito tributário 15.1 Conceito Características Momento Espécies Isenção Conceito Princípios aplicáveis Natureza Fonte da isenção Isenção e o poder de tributar Espécies Isenção x imunidade Isenção x remissão Requisitos da lei de isenção Aplicabilidade da isenção

15 SUMÁRIO Anistia Conceito Momento de concessão Anistia e remissão Anistia e isenção Aplicabilidade da anistia Espécies Fundamento Efeitos Revogação da anistia individual Objeto Anistia e antijuridicidade Vedação Características Capítulo 16 Extinção do crédito tributário 16.1 Conceito Características Modalidades Pagamento Conceito Lugar Prazo Forma Meios Inadimplemento Imputação do pagamento Consulta Pagamento por estampilha Imposição de penalidade Pagamento parcial Pagamento de tributo de determinado ente federativo Pagamento em cheque Características do pagamento Prova do pagamento

16 26 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Sujeito do pagamento Sanções políticas Compensação Conceito Local Objeto Requisito Formas de compensação Sistemas de compensação Requisitos da compensação (Lei n o /2002) Compensação com precatórios Transação Conceito Característica Forma Efeito Natureza Autoridade competente Remissão Conceito Característica Espécies Concessão Forma Revogação de ofício Remissão a um codevedor Remissão das contribuições sociais de responsabilidade do empregador incidentes sobre folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados Lei da Responsabilidade Fiscal Anistia e remissão Remissão e isenção Decadência Prescrição Conversão do depósito em renda Pagamento antecipado e homologação do lançamento Consignação em pagamento

17 SUMÁRIO Decisão administrativa irreformável Decisão judicial transitada em julgado Dação em pagamento de bem imóvel Outras modalidades de extinção do crédito tributário Confusão Novação Capítulo 17 Garantias e privilégios do crédito tributário 17.1 Conceito Legalidade garantias do crédito tributário Garantia geral Quitação dos tributos Penhora on line Presunção de fraude privilégios do crédito tributário Regra geral Concurso de preferência Falência Cobrança judicial Capítulo 18 Processo judicial tributário 18.1 Ações de iniciativa do contribuinte Ação anulatória de débito fiscal Ação declaratória Ação de consignação em pagamento Ação de repetição de indébito Mandado de segurança Ação cautelar Ações de iniciativa do fisco Comentários à Lei de Execuções Fiscais Citação na execução fiscal Garantia da execução

18 28 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Possibilidades do executado Procedimento Fase do pagamento ao fisco Arrematação Adjudicação Cautelar fiscal Capítulo 19 Processo administrativo tributário 19.1 Conceito Fases Espécies Princípios aplicáveis Competência Processo administrativo federal Capítulo 20 Administração tributária 20.1 Administração tributária Fiscalização tributária (arts. 194 a 200 do CTN) Procedimento da fiscalização Sigilo bancário Quebra de sigilo bancário e fiscal Sigilo fiscal na Lei n o 9.311/1996 (Lei da CPMF) Dívida ativa (arts. 201 a 204 do CTN, c/c a Lei n o 6.830/1980) Introdução Inscrição da dívida ativa tributária Certidão da dívida ativa Certidões tributárias Aspectos gerais Certidão negativa Certidão positiva com efeito de negativa ou certidão de regularização

19 SUMÁRIO 29 Capítulo 21 Disposições finais e transitórias 21.1 Fazenda pública Prazos Conselho técnico de economia e finanças, do Ministério da Fazenda Decreto regulamentador Convênio de ICMS Vigência do CTN Capítulo 22 Crimes tributários 22.1 Excesso de exação (art. 316, 1 o, do CP) Excesso de exação qualificada (art. 316, 2 o, do CP) Crimes contra a ordem tributária (Lei n o 8137/1990) Introdução Crimes materiais Crimes formais Crimes funcionais Extinção da punibilidade Competência Denúncia Princípio da insignificância Dificuldades financeiras Suspensão da pretensão punitiva Condição objetiva de punibilidade Capítulo 23 Precatórios 23.1 Conceito Preferência Momento Proibição Responsabilidade do presidente do tribunal

20 30 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 23.6 Obrigações definidas em lei como de pequeno valor Abatimento Faculdade do credor Atualização Cessão de precatórios Regime especial de precatório Refinanciamento Opção do contribuinte Recusa da Fazenda Pública Capítulo 24 Impostos em espécie 24.1 Impostos municipais Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) Imposto Sobre Serviços (ISS) Imposto por Transmissão Inter Vivos Impostos estaduais Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCMD) Impostos federais Imposto de Renda (IR) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre grandes fortunas Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR) Imposto sobre a Exportação de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE) Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros (II) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou sobre Operações relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) Bibliografia