Gestão Tributária André Antunes Soares de Camargo

Transcrição

1 Gestão Tributária André Antunes Soares de Camargo

2 Meus Deus...

3 Como está a tributação no Brasil? a-tributaria/impostos-taxas-tributos-contribuicoes-pibgoverno.shtml

4 Situação atual: Brasil x Mundo O Estado e seu financiamento crise? Alta tributação no Brasil e no mundo Conseqüências da alta tributação Postura da Receita Federal do Brasil Perspectivas e sugestões de mudança SIMPLIFICAÇÃO x ONERAÇÃO X FISCALIZAÇÃO

5 Lembremos de algumas coisas... conceito de tributo Prestação pecuniária compulsória Não constitui sanção de ato ilícito Instituído por lei + previsão constitucional Cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE Vedação à bitributação

6 TIPOS DE TRIBUTOS 1. IMPOSTO 2. TAXA 3. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA 4. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO 5. DEMAIS CONTRIBUIÇÕES

7 FATO GERADOR SUJEITO ATIVO OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA SUJEITO PASSIVO Contribuinte Responsável Por substituição Por transferência CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇAMENTO Direto IPVA, IPTU Por declaração IR Por homologação IPI, ICMS

8 EXCEÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR ISENÇÃO Exclusão do crédito tributário Lei específica Motivo justificável e essencial Não pode instituir benefícios pessoais IMUNIDADE CF/88 ex.: esferas de poder não se tributam, jornais, revistas e similares ANISTIA perdão parcial só multa, juros e correção monetária REMISSÃO perdão total NÃO INCIDÊNCIA fato não é sequer um fato gerador TRIBUTAÇÃO DESIGUAL situações equivalentes TRIBUTAÇÃO CONFISCATÓRIA capacidade contributiva

9 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA UNIÃO 1. II 2. IE 3. IR 4. IPI 5. IOF 6. ITR 7. IGF (ainda não instituído) ESTADOS E DISTRITO FEDERAL 1. ITCMD causa mortis e doações 2. ICMS 3. IPVA MUNICÍPIOS 1. IPTU 2. ITBI (ato oneroso e inter vivos ) 3. ISS

10 Evolução terminológica Brasil x Mundo Planejamento tributário conotação negativa Artigo 116, único do CTN: A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerados do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem observados em lei ordinária. Gestão / Governança Tributária conotação mais moderna e precisa

11 Para que se preocupar com a gestão tributária? 1. Técnica gerencial eficiente para anular, reduzir ou adiar o ônus fiscal? 2. Maximização do valor da firma? 3. REDUZIR TRIBUTOS x valor da empresa/ações 4. Tributação é um só dos custos e faz parte do negócio 5. Elisão x evasão fiscal 6. Podemos fazer tudo o que não é expressamente proibido? 7. Ter prejuízo é bom às vezes 8. Créditos, isenções e imunidades tributárias 9. Tributação no Brasil

12 1. Legalidade (elisão) 2. Propósito negocial Não basta ser pai Obrigações acessórias contabilidade x jurídico x Fisco 4. Comportamentos coerentes gestão e relacionamento com o Fisco 5. Declaração prévia MP nº 685, de (operações que acarretem suspensão, redução ou diferimento de tributo) novo tipo penal de sonegação em caso de omissão? 6. Tributação internacional cuidados, tratados e estratégias

13 Sugestões de bibliografia BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento Tributário IPI, ICMS, ISS e IR. 11ª ed. São Paulo: Atlas, CALIJURI, Mônica Sionara Schpallir. Gestão Tributária uma abordagem multidisciplinar. São Paulo: Atlas, GRECO, Marco Aurélio. Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier Latin, MARTINS, Ives Gandra da Silva (coord.) O Tributo: reflexão multidisciplinar sobre sua natureza. Rio de Janeiro: Forense, ROCHA, Valdir de Oliveira. Grandes Questões Atuais do Direito Tributário. 15º vol. São Paulo: Dialética, SHINGAKI, Mário. Gestão de Impostos para Pessoas Físicas e Jurídicas. 7ª ed. São Paulo: St. Paul, SIMONE, Diego Caldas R. Segurança Jurídica e Tributação. São Paulo: Quartier Latin, TORRES, Heleno Taveira. Direito Constitucional Tributário e Segurança Jurídica. São Paulo: RT, 2011.

14 CONCLUSÕES DÚVIDAS? AGRADECIMENTOS ESPERO MANTER CONTATO COM VOCÊS: