- lei ordinária: regra - lei complementar: empréstimos compulsórios e contribuição para a seguridade social. - bitributação X bis in idem

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1 I. SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 1. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA - lei ordinária: regra - lei complementar: empréstimos compulsórios e contribuição para a seguridade social vide arts. 146 e 148 da CF vide arts. 6º a 8º do CTN a. conflito de competência - bitributação X bis in idem b. função dos tributos - função fiscal - função extrafiscal - função parafiscal 2. PRINCÍPIOS DA TRIBUTAÇÃO - princípio da legalidade - princípio da igualdade - princípio da capacidade contributiva - princípio da progressividade - princípio da vedação de confisco - princípio da anterioridade - princípio da irretroatividade - princípio da liberdade de tráfego de pessoas ou bens - princípio da imunidade recíproca - princípio da uniformidade tributária - princípio da não-diferenciação tributária vide arts. 145 a 152 da CF vide arts. 9º a 11 do CTN vide emenda constitucional n. 42/03 vide sum. 583, 584, 656, 724 e 730 do STF 3. TRIBUTOS vide arts. 3º e 5º do CTN vide art. 145 da CF vide emenda constitucional n. 42/03 1

2 3.1. impostos - imposto direto - imposto indireto vide art. 16 do CTN impostos municipais - IPTU - ITBI - ISS vide art. 156 da CF vide art. 32 a 34 do CTN impostos estaduais - ITCMD - ICMS - IPVA vide art. 155 da CF vide Lei Complementar n. 87/ impostos federais - IR - IPI - IOF - ITR - tarifa aduaneira - imposto de exportação - imposto sobre grandes fortunas vide art. 153 e 154 da CF vide arts. 19 a 31 do CTN vide arts. 40 a 45 do CTN vide sum. 185 do STJ 3.2. taxas - taxas de polícia - taxas de serviços - tarifa zero 2

3 - taxas X preço público vide sum 545 do STF vide arts. 145, II da CF vide arts. 77 a 79 do CTN 3.3. contribuição de melhoria vide art. 145, III da CF vide arts. 81 e 82 do CTN 3.4. contribuições vide arts. 149 e 195 da CF vide art. 217 do CTN - contribuição para a seguridade social - CSSL vide Lei n /88 - COFINS vide Lei complementar n. 70/91 vide Lei n /03 - CPMF - PIS/PASEP vide Decreto-Lei n /83 - FGTS vide Lei n /90 - CIDE - contribuições profissionais 3.5. empréstimo compulsório - prerrogativa exclusiva da União - despesas extraordinárias em caso de calamidade pública - despesas extraordinárias em caso de guerra externa ou sua iminência - em caso de investimento público urgente e de relevante interesse nacional vide art. 148 da CF 4. REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS - regula a divisão do produto da arrecadação entre municípios, estados-membros e União - analisar o papel desempenhado pelos tribunais de contas vide art. 154, I, da CF 3

4 vide arts. 157 a 162 da CF vide arts. 89 a 94 do CTN vide sum. 347 do STF vide sum. 653 do STF vide sum. 1 do TSE II. NORMAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO 1. FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO - atos normativos 2. VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA - atos normativos: data da publicação - decisões administrativas: 30 dias após a publicação vide LICC vide LC n. 95/98 3. INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA vide arts. 101 a 112 do CTN 3.1. espécies de interpretação - interpretação gramatical - interpretação histórica - interpretação sistemática - interpretação teleológica 3.2. recursos em caso de lacunas - analogia - princípios gerais do direito tributário - princípios gerais do direito público - eqüidade vide art. 108 do CTN 4. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 4.1. espécies de obrigação tributária - principal: decorre do fato gerador - acessória: decorre da legislação tributária 4

5 vide art. 113 do CTN 4.2. elementos da obrigação tributária a. fato gerador - critério material - critério espacial - critério temporal - critério subjetivo - critério quantitativo vide arts. 114 a 118 do CTN b. capacidade tributária - ativa - passiva vide art. 126 do CTN c. sujeito ativo - pessoas políticas vide arts. 119 e 120 do CTN d. sujeito passivo - sujeito passivo direto: contribuinte - sujeito passivo indireto: responsável vide arts. 121 a 123 do CTN e. responsabilidade tributária e.1. responsabilidade dos sucessores - por sucessão: causa mortis - por transferência: ato inter vivos - decorrente de fusão, transformação, incorporação ou cisão vide arts. 129 a 133 do CTN e.2. responsabilidade de terceiros - responsabilidade subsidiária - responsabilidade por substituição vide arts. 134 e 135 do CTN vide sum. 251 do STJ 5

6 e.3. responsabilidade por infrações - responsabilidade objetiva - responsabilidade pessoal vide arts. 136 e 137 do CTN f. denúncia espontânea - exclui a multa - deve ser acompanhada do pagamento do tributo ou do depósito da importância vide art. 138 do CTN g. domicílio tributário - pessoas naturais: residência habitual - pessoas jurídicas de direito privado: lugar da sede - pessoas jurídicas de direito público: local de qualquer das repartições vide art. 127 do CTN vide art. 578 do CPC vide sum. 58 do STJ III. CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. CONSTITUIÇÃO - lançamento de ofício - lançamento por declaração ou misto - lançamento por homologação vide arts. 142 a 150 do CTN 1.2. alteração do lançamento tributário - impugnação do sujeito passivo - recurso de ofício - iniciativa da autoridade administrativa 2. SUSPENSÃO - moratória - depósito integral do montante - reclamações e recursos - concessão de liminar em mandado de segurança - parcelamento vide arts. 151 a 155-A do CTN 6

7 vide sum. 112 do STJ 3. EXTINÇÃO - pagamento - compensação - transação - remissão - decadência - prescrição - consignação em pagamento - dação em pagamento de bens imóveis vide arts. 156 a 174 do CTN vide sum. 546 do STF 4. HIPÓTESES DE EXCLUSÃO - isenção: lei - anistia: sanção tributária - remissão: obrigação tributária - imunidades: CF vide arts. 175 a 182 do CTN vide art. 150, VI da CF vide sum. 615 do STF 5. GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO vide arts. 183 a 193 do CTN vide art. 649 do CPC vide art. 30 da Lei n /80 vide art. 29 da Lei n /93 vide sum. 92 do STF vide sum. 565 do STF IV. PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO vide Decreto n /72 1. ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA 1.1. fiscalização - livros fiscais 7

8 - livros comerciais obrigatórios - sigilo bancário vide arts. 194 a 200 do CTN vide sum. 493 do STF vide LC n. 105/ dívida ativa - título executivo extrajudicial - liquidez e certeza vide arts. 201 a 204 da CTN vide Lei n / certidões negativas - certidão positiva com efeito de negativa - certidão expedida com dolo ou fraude - prazo para expedição vide arts. 205 a 208 do CTN vide art do CPC vide art , 5º do CPC 2. AÇÕES JUDICIAIS 2.1. ação declaratória - antes do lançamento - objeto: existência ou inexistência de relação que enseje pagamento de tributo ou penalidade - rito ordinário vide art. 4º do CPC 2.2. ação anulatória de lançamento tributário - pressupõe o lançamento - rito ordinário vide art. 169 do CTN vide arts. 5º e 16 da Lei n /80 vide art. 585, 1º do CPC vide Lei n / ação de consignação em pagamento - não se confunde com o depósito 8

9 - procedimento especial vide art. 121 do CTN vide art. 164 do CTN 2.4. ação de repetição de indébito tributário - objeto: recuperação de valor pago indevidamente ao Fisco - restituição: ressarcimento ou compensação - necessidade de resistência da via administrativa vide arts. 165 a 168 do CTN 2.5. execução fiscal - pressupõe dívida regularmente inscrita - embargos: prazo de 30 dias a contar da intimação da penhora - dispensa da intimação pessoal do executado - garantia da execução por penhora ou depósito - embargos procedentes: reexame necessário - apelação: cabível no prazo de 15 dias vide Lei n /80 vide art. 475 do CPC vide art. 651 do CPC vide art. 746 do CPC vide sum. 128 do STJ vide sum. 153 do STJ vide sum. 640 do STF 2.6. mandado de segurança - direito líquido e certo não amparado por habeas corpus ou habeas data - cabível contra lesão (repressivo) ou ameaça de lesão (preventivo) - ação civil de rito sumário especial - prazo para impetração: 120 dias - independe de caução - admite concessão de liminar vide art. 5º, LXIX da CF vide art. 5º, LXX da CF vide Lei n /51 vide art. 1º da Lei n /92 vide sum. 626 do STF vide sum. 629 do STF 9

10 vide sum. 630 do STF vide sum. 631 do STF 2.7. mandado de injunção - ausência de norma regulamentadora - legitimidade: pessoa física ou jurídica - competência: STF, STJ ou TJ local - efeitos inter partes - rito: segue o rito do mandando de segurança vide art. 5º, LXXI da CF vide Lei n /90 vide art. 102, I, q, da CF vide art. 105, I, h, da CF vide art. 74, V da Constituição do Estado de São Paulo 2.8. ação direta de inconstitucionalidade - ADIN - controle repressivo - via de defesa e via de ação - legitimados universais e legitimados temáticos - STF: lei ou ato normativo federal ou estadual - hipótese de lei municipal - possibilidade de concessão de liminar - em regra: efeitos ex tunc vide art. 103 da CF vide art. 52, X da CF vide Lei n /99 vide art. 90 da Constituição do Estado de São Paulo 2.9. ação declaratória de constitucionalidade - ADECON - existência de relevante controvérsia judicial - julgamento originário: STF - efeitos ex tunc - possibilidade de concessão de liminar vide art. 102 da CF vide Lei n /99 vide Lei n / argüição de descumprimento de preceito fundamental - ADPF 10

11 - objeto: evitar ou reparar lesão a preceito fundamental, resultante de ato do poder público - ação de natureza subsidiária - eficácia erga omnes - efeito vinculante - possibilidade de concessão de liminar vide art. 103 da CF vide art. 97 da CF vide Lei n / ação cautelar fiscal - privativa da Fazenda Pública - pressupõe um crédito fiscal, ainda que o lançamento não esteja devidamente constituído - propositura: antes da execução fiscal ou no curso desta - admite liminar vide art. 2º da Lei n /92 vide art. 64 da Lei n /97 vide Decreto n /02 V. ILÍCITOS E SANÇÕES 1. ILÍCITOS FISCAIS - sanção administrativa - responsabilidade objetiva vide arts. 136 a 138 do CTN 2. ILÍCITOS PENAIS - responsabilidade subjetiva - co-autoria 2.1. praticados por funcionário público vide art. 3º da Lei n /90 vide arts. 316 a 321 do CP vide arts. 313-A, 313-B e 325 do CP 2.2. praticados por particular vide arts. 1º e 2º da Lei n /90 vide art. 168-A do CP vide art. 337-A do CP 11