Compliance fiscal. Angelo Valladares e Souza. Sócio de Moura Tavares, Figueiredo, Moreira e Campos Advogados

Transcrição

1 Compliance fiscal Angelo Valladares e Souza Sócio de Moura Tavares, Figueiredo, Moreira e Campos Advogados Professor da PUC/MG, Faculdade Milton Campos e Fundação Dom Cabral Mestre e Doutor em Direito Tributário

2 Compliance fiscal: o que é? Cumprimento das obrigações tributárias principais e acessórias Regularidade dos pagamentos de tributos Adequação das obrigações tributárias acessórias

3 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? A importância da regularidade fiscal: Redução das multas com descumprimento de obrigações tributárias principais e acessórias Acesso a recursos públicos e benefícios fiscais, inclusive com custos financeiros menores que os praticados pelo setor financeiro privado: 1. FINAME 2. Financiamentos agrícolas Restrições em cadastros privados: SERASA

4 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? Constituição Federal: Art. 195 omissis 3º A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, NÃO poderá contratar com o Poder Público nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.

5 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? Art. 47. É exigida Certidão Negativa de Débito-CND, fornecida pelo órgão competente, nos seguintes casos: I-daempresa: a) na contratação com o Poder Público e no recebimento de benefícios ou incentivo fiscal ou creditício concedido por ele.

6 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? Lei nº / CADIN Art. 6 o É obrigatória a consulta prévia ao Cadin, pelos órgãos e entidades da Administração Pública Federal, direta e indireta, para: I - realização de operações de crédito que envolvam a utilização de recursos públicos; II - concessão de incentivos fiscais e financeiros; III - celebração de convênios, acordos, ajustes ou contratos que envolvam desembolso, a qualquer título, de recursos públicos, e respectivos aditamentos.

7 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? A importância da regularidade fiscal: Participação em processo licitatórios: as compras governamentais representam cerca de 10% do PIB brasileiro (IPEA ) Recebimento por serviços prestados ou venda de mercadorias

8 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? Lei nº 8.666/93 Art. 27. Para a habilitação nas licitações exigir-se-á dos interessados, exclusivamente, documentação relativa a:... IV regularidade fiscal e trabalhista... Art. 29. A documentação relativa à regularidade fiscal e trabalhista, conforme o caso, consistirá em: III - prova de regularidade para com a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domicílio ou sede do licitante, ou outra equivalente, na forma da lei; IV - prova de regularidade relativa à Seguridade Social, demonstrando situação regular no cumprimento dos encargos sociais instituídos por lei. IV - prova de regularidade relativa à Seguridade Social e ao Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS), demonstrando situação regular no cumprimento dos encargos sociais instituídos por lei.

9 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? A importância da regularidade fiscal: Alienação ou oneração de patrimônio: 1. a importância dos ativos poderem ser vendidos para geração de caixa ou serem onerados para obtenção de financiamentos e empréstimos a custos menores; 2. a dificuldade na renovação do acervo de bens: a perda de competitividade o atendimento a contratos firmados

10 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? Art. 47. É exigida Certidão Negativa de Débito-CND, fornecida pelo órgão competente, nos seguintes casos: I-daempresa: a)... b)naalienaçãoouoneração,aqualquertítulo,debemimóvelou direito a ele relativo; c) na alienação ou oneração, a qualquer título, de bem móvel de valor superior a Cr$ ,00 (dois milhões e quinhentos mil cruzeiros) incorporado ao ativo permanente da empresa.

11 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? A importância da regularidade fiscal: Reorganização societária: redução de custos mediante reorganização da estrutura empresarial A visão do DREI e das Juntas Comerciais

12 Obrigações acessórias Fundamentos constitucionais Lei nº /97: Art. 7 o -A. O registro dos atos constitutivos, de suas alterações e extinções (baixas), referentes a empresários e pessoas jurídicas em qualquer órgão dos 3 (três) âmbitos de governo, ocorrerá independentemente da regularidade de obrigações tributárias, previdenciárias ou trabalhistas, principais ou acessórias, do empresário, da sociedade, dos sócios, dos administradores ou de empresas de que participem, sem prejuízo das responsabilidades do empresário, dos titulares, dos sócios ou dos administradores por tais obrigações, apuradas antes ou após o ato de extinção.

13 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? A importância da regularidade fiscal: Manutenção de cadastro regular perante o RADAR, SISCOMEX e SISCOSERV: habilitação para exportar e buscar mercados não alcançados pela crise a variação cambial

14 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? A importância da regularidade fiscal: Lei nº 4.357/64: Vedação à distribuição de lucros ou participação a administradores 1. Débitos não garantidos; 2. Multa para a pessoa jurídica: 50% dos lucros distribuídos 3. Multa para os administradores beneficiados: 50% dos lucros pagos: a distribuição não dá ensejo à multa 4. A pessoa jurídica beneficiária não sofre sanção 5. Multas limitadas garantidos a 50% dos débitos não

15 Regularidade fiscal: uma necessidade ou uma faculdade? A importância da regularidade fiscal: As inscrições em cadastros como SERASA A prova de capacidade econômicofinanceira

16 Questionamentos judiciais: forma lícita de evitar cobranças indevidas e repetições improváveis Ações judiciais: há risco de ações de fiscalização apenas porque a empresa questionou o tributo? Há perseguição fiscal? Depósito judicial: instrumento eficaz de suspensão de multa de mora e juros Medida liminar: em caso de cassação, prazo de 30 dias para pagamento sem incidência de multas Pagamento de tributos indevidos: a morosidade da restituição e/ou compensação

17 Gestão de passivos tributários Análise financeira de passivos tributários ante a existência de outros passivos: a) avaliação dos riscos envolvidos; b) responsabilização e desoneração do patrimônio da sociedade;

18 Gestão de passivos tributários Parcelamento Anistias e remissões

19 Compliance fiscal: efeitos do parcelamento de débitos Parcelamento de débitos é o único mecanismo para obtenção da CPD-EN? Efeitos da confissão de dívidas tributárias

20 Compliance fiscal: obrigações acessórias Ações judiciais para obtenção de certidões negativas e ausência de inscrição de débitos no CADIN: Mandado de segurança Ação cautelar inominada: oferta de bem em garantia sem necessidade de depósito em dinheiro Penhora de bens Seguro-garantia: evitar penhora on line

21 Obrigações acessórias Fundamentos constitucionais Art. 145, 1º, da Constituição Federal: 1º - Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte,facultadoà administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.

22 Obrigações acessórias Fundamentos legais Art. 113 do CTN: Art A obrigação tributária é principal ou acessória.... 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.

23 Obrigações acessórias fundamentos legais Lei n /99: Art. 16. Compete à Secretaria da Receita Federal dispor sobre as obrigações acessórias relativas aos impostos e contribuições por ela administrados, estabelecendo, inclusive, forma, prazo e condições para o seu cumprimento e o respectivo responsável.

24 Compliance fiscal: as obrigações acessórias. Elaboração e entrega de declarações fiscais: Nota fiscal eletrônica SPED-Contábil, SPEC-Fiscal, e-social SEFIP, GFIP, MANAD DCTF DACON DAPI DES

25 Compliance fiscal: obrigações acessórias. Elaboração e entrega de declarações fiscais relativamente a informações de terceiros: DIRF DIMOB DOI DES. Reparação civil por erro decorrente de informações prestadas equivocadamente

26 Compliance fiscal: obrigações acessórias. Preenchimento de livros fiscais: Livro de Registro de Entradas Livro de Registro de Saídas Livro de Inventário e-lalur

27 Obrigações acessórias fundamentos constitucionais ACO 1098/MG: a) Inerência à repartição de competências tributárias b) Limites à criação de obrigações acessórias c) Observância da legalidade d) Princípios da razoabilidade e da proporcionalidade

28 Declarações federais - Sanções Regra geral: Art. 57. O descumprimento das obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n o 9.779, de 1999, acarretará a aplicação das seguintes penalidades: I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados; II - cinco por cento, não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta.

29 Declarações federais - Sanções DIPJ, DCTF, DIRF, DACON, GFIP. Falta entrega de declarações: 2% sobre o tributo devido, limitado a 20%. Erro no preenchimento das declarações: R$20,00 por grupo de 10 erros

30 Denúncia espontânea: redução dos custos com multas Art A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração. Parágrafo único. Não se considera espontânea a denúncia apresentada após o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com a infração.

31 Declarações federais - Sanções Denúncia espontânea e obrigações acessórias: Súmula CARF nº 49 A denúncia espontânea (art. 138 do Código Tributário Nacional) não alcança a penalidade decorrente do atraso na entrega de declaração.

32 Obrigações acessórias tributos federais Recurso Especial n / SP TRIBUTÁRIO. MULTA MORATÓRIA. ART. 138 DO CTN. ENTREGA EM ATRASO DA DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS. 1. A denúncia espontânea não tem o condão de afastar a multa decorrente do atraso na entrega da declaração de rendimentos, uma vez que os efeitos do artigo 138 do CTN não se estendem às obrigações acessórias autônomas.

33 Obrigações acessórias tributos federais Redução das penalidades aplicáveis em 50% se o cumprimento da obrigação acessória se der anteriormente a qualquer ação fiscal Redução das penalidades aplicáveis em 25% se o cumprimento da obrigação acessória se der após intimação do auto de infração

34 Obrigações acessórias Legislação mineira aplica o instituto da denúncia espontânea para o descumprimento de obrigações acessórias

35 Obrigações acessórias fundamentos legais STJ Súmula 436: A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco.

36 . Obrigações acessórias fundamentos legais STJ Súmula 446: Declarado e não pago o débito tributário pelo contribuinte, é legítima a recusa de expedição de certidão negativa ou positiva com efeito de negativa.

37 Compensação de tributos federais Confissão do débito: inscrição em Dívida Ativa Multa isolada de 50% por pedidos de compensação não aceitos: constitucionalidade Manifestação de inconformidade: suspensão da exigibilidade do crédito tributário Perda do prazo para manifestação de inconformidade Prescrição do direito ao crédito ajuizamento de ação judicial

38 Ações fiscais Recolhimento de tributos com encargos de mora após início da ação fiscal Importância de acompanhamento das ações fiscais por profissionais com conhecimento de temas tributários A ação fiscal como instância prévia às defesas administrativa e judicial para questionamento dos débitos Cuidados na definição dos documentos e declarações a serem entregues: é direito constitucional do contribuinte não fazer prova contra si

39 Posturas adequadas envolvendo obrigações acessórias Habeas data para obter informações impeditivas à obtenção de certidões negativas ou para solução de pendências: o recente julgamento do Supremo Tribunal Federal

40 Posturas adequadas envolvendo obrigações acessórias Cuidado na adesão e no acompanhamento do domicílio eletrônico: risco de perda de prazo para exercício do direito de defesa Arquivo adequado de documentos e livros: risco de arbitramento de tributos

41 MOURA TAVARES, FIGUEIREDO, MOREIRA E CAMPOS ADVOGADOS Belo Horizonte: Rua da Bahia, º andar Lourdes Tel.: (31) Brasília: SBS Quadra 02 Bloco S Sala 607 Ed. Empire Center Tel.: (61) Juiz de Fora: Av. Barão do Rio Branco, 2390 Sala 806 Centro Tel.: (32)