Curso de Direito Tributário

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1 Curso de Direito Tributário Marcelo Magalhães Peixoto Marcelo de Lima Castro Diniz coordenadores Ana Clarissa Masuko dos Santos Araujo André Elali Camila Gomes de Mattos Campos Vergueiro Cristiano Carvalho Edmar Oliveira Andrade Filho Fabiola Cassiano Keramidas Guilherme Cezaroti Guilherme von Müller Lessa Vergueiro José Rubens Scharlack Júlio Maria de Oliveira Lais Vieira Cardoso Marcelo de Lima Castro Diniz Marcelo Magalhães Peixoto Marcos de Lima Castro Diniz Maria Beatriz Martinez Maria Rita Lunardelli Mário Seixas Coelho Júnior Miguel Hilú Neto Paulo César Conrado Paulo Rogério Ferreira Santos Pedro Anan Jr. Raquel Mercedes Motta Roberto Wagner Lima Nogueira Rodrigo Dalla Pria

2 Revisão Erika Sá Imagem de capa Bom dia: uma xícara e um jornal Edição Pedro Barros Direção geral Marcelo Magalhães Peixoto C986 Curso de Direito Tributário da APET / Marcelo Magalhães Peixoto e Marcelo de Lima Castro Diniz, coordenadores. São Paulo : MP Editora, ISBN X 1. Direito tributário. I. Peixoto, Marcelo Magalhães. II. Diniz, Marcelo de Lima Castro. III. Associação Paulista de Estudos Tributários CDU 34: Todos os direitos dessa edição reservados a MP Editora Av. Paulista, 2202, cj. 51 São Paulo-SP Tel./fax: (11)

3 ÍNDICE parte i SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Introdução ao estudo do Direito Tributário atual Linguagem, Direito Tributário e Ciência do Direito Tributário Noções acerca do sistema tributário nacional Texto de Direito Tributário e norma jurídica tributária Poder de tributar Competência tributária Capacidade tributária ativa Repartição das receitas tributárias Regras constitucionais para repartição das receitas tributárias Tributo: conceituação de metalinguagem doutrinária Análise do conceito tributo em nível de linguagem-objeto Diálogo entre Direito Financeiro e Tributário: tributo e gasto público Alta carga tributária e não-diminuição da desigualdade social Espécies tributárias Impostos Taxas Empréstimo compulsório Contribuição de melhoria Contribuições (sociais, interventivas e corporativas) Outras contribuições: CIP e CPMF CIP Contribuição para o custeio do serviço de Iluminação Pública A CIP e a doutrina de Geraldo Ataliba A CIP será um adicional de tarifa de energia elétrica? CPMF Contribuição Provisória sobre Movimentação Financeira Limites ao poder de tributar: princípios jurídicos e imunidades Direitos fundamentais, dignidade da pessoa humana e princípios jurídicos tributários Princípios jurídicos Princípios específicos de interpretação da Constituição: princípios instrumentais Um ponto de vista sobre a temática principiológica Princípios fundantes da ordem tributária: princípio da liberdade fiscal e princípio da capacidade contributiva Princípio da liberdade fiscal Princípio da capacidade contributiva Proporcionalidade como princípio harmonizador do binômio liberdade fiscal capacidade contributiva Outros princípios tributários postos na linguagem do Texto Constitucional Princípio da transparência fiscal Princípio da solidariedade fiscal Princípio do justo gasto do tributo afetado Princípio da cidadania fiscal 85

4 Princípio da intributabilidade do mínimo existencial Princípio da improjetabilidade da lei tributária Princípio da legalidade tributária Princípio da isonomia tributária Princípio da irretroatividade da lei tributária Princípio da anterioridade tributária Princípio da vedação ao tributo com efeito confiscatório Princípio da uniformidade geográfica da tributação Princípios jurídicos e a função da Suprema Corte Brasileira Imunidades tributárias Evolução jurídica das imunidades na História Interpretação das normas imunizatórias Classificação das imunidades tributárias Imunidades e não-incidência constitucional Imunidades no Sistema Tributário Nacional Proibição de confisco art. 150, IV, CF Imunidade liberdade de tráfego (pessoas ou bens) art. 150, V, CF Imunidade recíproca dos entes da Federação art. 150, VI, a, CF Impostos alcançados pela imunidade Ente público e a condição de responsável Imunidade dos templos art. 150, VI, b, CF Imunidade dos partidos políticos, inclusive suas fundações art. 150, VI, c, CF Imunidade das entidades sindicais de trabalhadores art. 150, VI, c, 4º, CF Imunidade das instituições de educação e assistência social art. 150, VI, c e 4º Decisões do STF: imunidade tributária e ICMS Imunidade tributária de bem locado Imunidade de entidade de assistência social. Bem locado e utilização de sua receita: matéria de prova Imunidade de papel utilizado na produção de capas de livros Imunidade do livro jornal e periódico art. 150, VI, d Conceito de livro Conteúdo e insumos Decisões do STF Álbum de figurinhas Não-incidência constitucional ou imunidades específicas previstas na Constituição Federal 119 parte ii normas gerais de direito tributário FONTES DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA A Constituição Federal Emendas à Constituição Lei complementar Lei ordinária Lei delegada Medida provisória 131

5 10.7. Decreto legislativo Resolução do Senado Federal Tratados e convenções internacionais A lei e os instrumentos secundários VIGÊNCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Vigência da legislação tributária no espaço Vigência da legislação tributária no tempo Vigência da legislação tributária no tempo e o princípio da anterioridade Aplicação da legislação tributária a fatos geradores pendentes e futuros Aplicação retroativa de lei tributária interpretativa Aplicação retroativa benigna da legislação tributária em matéria de infrações INTERPRETAÇÃO DO DIREITO TRIBUTÁRIO Introdução A interpretação literal no Direito Tributário A integração do Direito Tributário Analogia Princípios gerais de Direito Tributário Princípios gerais de Direito Público Eqüidade A aplicação dos princípios gerais de Direito Privado A interpretação econômica do Direito OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA O fato gerador da obrigação tributária Questão terminológica Elementos do fato gerador A RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA Responsabilidade por sucessão Responsabilidade pessoal de terceiros Lançamento tributário O lançamento A legislação aplicável ao lançamento Inalterabilidade do lançamento Modalidades de lançamento Lançamento por declaração Lançamento de ofício Lançamento por homologação Arbitramento do crédito tributário SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO A moratória O depósito integral do crédito tributário Medida liminar em mandado de segurança Recurso em sede de procedimento administrativo A liminar em sede de medida cautelar e tutela antecipada em sede de ação ordinária EXTINÇÃO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA O pagamento A compensação 194

6 17.3. A transação A remissão A dação em pagamento A decisão judicial transitada em julgado A decadência e a prescrição Os prazos previstos no Código Tributário Nacional para constituição do crédito tributário O prazo previsto no Código Tributário Nacional para a execução do crédito ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA A fiscalização A dívida ativa Certidões Negativas de débito 208 parte iii os impostos no sistema tributário nacional 209 a) IMPOSTOS FEDERAIS IMPOSTO SOBRE IMPORTAÇÕES Imposto sobre exportações Imposto Sobre A Renda e Proventos de Qualquer Natureza IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IOF Imposto sobre Operações Financeiras ITR imposto sobre a propriedade territorial rural IGF IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS Impostos de competência residual Impostos extraordinários 257 b) IMPOSTOS ESTADUAIS E DO DISTRITO FEDERAL ITCMD Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doações ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ipva Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores 278 c) IMPOSTOS MUNICIPAIS IPTU IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL e TERRITORIAL URBANA ITBI Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos ISS IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 297 D) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS CONTRIBUIÇÕES: BREVE PANORAMA Observações iniciais Traços distintivos das contribuições Espécies de contribuições Contribuições de intervenção no domínio econômico Contribuições de interesse das categorias profissionais e econômicas Contribuições sociais à Seguridade Social Contribuições sociais gerais 326

7 parte iv ILÍCITO TRIBUTÁRIO SANÇÕES TRIBUTÁRIAS Infrações e sanções Tributo e sanção Finalidades das normas que estabelecem sanções tributárias Sanções tributárias no Código Tributário Nacional Interpretação e aplicação das normas tributárias que estipulam sanções Espécies de sanções tributárias Crimes tributários 345 PARTE V DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO Processo Administrativo Tributário* Conceitos fundamentais de processo administrativo tributário Definição Classificação Competência legislativa em matéria de processo administrativo tributário Natureza constitucional Devido processo legal Ampla defesa Contraditório Defesa, recurso e julgamento Procedimento e processo administrativo tributário Atos administrativos impugnáveis pelo particular: lançamento tributário, auto de infração, ato de imposição de sanção, ato de recusa ou indeferimento, etc Impugnação Direito de recorrer Instância única Suspensão da exigibilidade do crédito tributário Órgão julgador Cognição nos processos administrativos tributários de lançamento tributário e imposição de sanção Controle da constitucionalidade pelos Tribunais Administrativos Término do processo administrativo tributário Decisão administrativa irreformável Garantia de jurisdição para o particular Processo Administrativo e Processo Judicial Crime contra a ordem tributária e Processo Administrativo Lei do Processo Administrativo Federal (Lei nº 9.784/99) EXECUÇÃO FISCAL Considerações gerais sobre o processo de execução Execução fiscal Execução fiscal como modalidade de execução por quantia certa Particularidades do processo de execução fiscal 382

8 38. MANDADO DE SEGURANÇA INDIVIDUAL EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA Introdução Condições para impetração de mandado de segurança Direito líquido e certo Liminar em mandado de segurança Sentença de mérito no mandado de segurança Prazos para impetração de mandado de segurança AS AÇÕES DECLARATÓRIA E ANULATÓRIA EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA* Processo tributário: conceito e classificação A positivação do direito material tributário e as tutelas jurisdicionais correlatas A ação declaratória de inexistência de relação jurídico-tributária e o processo de positivação do direito tributário A ação anulatória de débito fiscal e o processo de positivação do Direito Tributário REPETIÇÃO DE INDÉBITO Considerações gerais sobre a repetição de indébito Ação de repetição de indébito A AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA* Introdução A relação jurídico-tributária Da ação de consignação em pagamento 410

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