PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS PRÓ-REITORIA DE GRADUAÇÃO ESCOLA DE DIREITO E RELAÇÕES INTERNACIONAIS COORDENAÇÃO DO CURSO DE DIREITO

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1 PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS PRÓ-REITORIA DE GRADUAÇÃO ESCOLA DE DIREITO E RELAÇÕES INTERNACIONAIS COORDENAÇÃO DO CURSO DE DIREITO Disciplina: Direito Tributário II JUR 3412 Prof.: Luiz Fernando Rodrigues Tavares Turma: C01 Capítulo I Sistema Tributário Nacional 1. Conceito: é o conjunto ordenado de regras e princípios jurídicos tributários, que se instituem e se adotam, de forma racional e rígida, para regular o corpo de leis tributárias vigentes neste país. 2. Estrutura: a) repartição das competências tributárias; b) princípios tributários e as limitações ao poder de tributar; c) partilha direta e indireta do produto de arrecadação dos impostos entre as pessoas políticas da Federação. 3. Competência Tributária é o poder que a Constituição Federal atribuí a determinado ente político para que institua um tributo, descrevendo, legislativamente, sua hipótese de incidência, seu sujeito ativo, seu sujeito passivo, sua base de cálculo e sua alíquota União: a) imposto sobre importação (art. 153, I); b) imposto sobre exportação (art. 153, II); c) imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza (art. 153, III); d) imposto sobre produtos industrializados (art. 153, IV); e) imposto sobre operação de crédito, câmbio e seguro, relativas as títulos ou valores mobiliários (art. 153, V); f) imposto sobre propriedade rural (art. 153, VI); g) imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII); h) imposto extraordinários de guerra (art. 154, II); i) impostos não previstos (art. 154, I); j) contribuições especiais (art. 149); k) empréstimos compulsórios (art. 148); l) taxas (art. 145, II) m) contribuições de melhoria (art. 145, III) Estados Membros:

2 a) imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos (art. 155, I); b) imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e sobre prestações de serviçoss de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (art. 155, II); c) imposto sobre propriedade de veículos automotores (art. 155, III); d) contribuições previdenciárias (art. 149, 1º); e) taxas (art. 145, II); f) contribuições de melhoria (art. 145, III) Municípios: a) imposto predial e territorial urbano (art. 156, I); b) imposto sobre transmissão inter vivos (art. 156, II); c) imposto sobre serviços (art. 156, III);d d) contribuições previdenciárias (art. 149, 1º); e) contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (art.149-a); f) taxas (art. 145, II); g) contribuições de melhoria (art. 145, III) Distrito Federal: os tributos relacionados aos itens 3.2. e Limitações ao poder de tributar: são restrições ou mesmo verdadeiras inibições ao exercício da competência tributária. A despeito do pronunciamento de festejado escritor acerca do art. 18, 1º, da Emenda n. 1, de 1969, especialmente sua cláusula final, não aceito que as imunidades decorrentes de limitações constitucionais ao poder de tributar estejam com eficácia condicionada a regulamentação em leis complementares. O art. 23, 79, e outras disposições, que contêm imunidades tributárias, são auto-executáveis por seu conteúdo e sua natureza. A lei complementar afugentará dúvidas que, na ausência dela, serão resolvidas pela construção, segundo as leis ordinárias e interpretação ordinária, sob a revisão judicial constitucionalmente asseguradas nos arts. 153, 4º, e 119, I, 'l' da Emenda n. 1, de (STF, RE PA, rel. Min. Aliomar Baleeiro) Princípio da Legalidade Tributária: a) Previsão Legal e Constitucional: artigo 150, I CF e art. 97, I do CTN. b) Divisão: Princípio da Legalidade Formal: exigência de lei em sentido formal

3 para exigir ou aumentar tributo; Princípio da Tipicidade ou Estrita Legalidade: disciplina o conteúdo da norma - alíquota, base de cálculo, sujeito passivo, multa e fato gerador. Obrigações acessórias, atualização monetária e prazo para pagamento não estão adstritos à reserva legal (RE /PE, RE /SP e RE /MG). c) Instrumento: regra: lei ordinária; exceção: lei complementar (imposto sobre grandes fortunas, empréstimo compulsório, impostos residuais e contribuições sociais novas ou residuais). d) Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária: art. 153, 1º CF majoração ou redução de alíquota por ato do Poder Executivo (Imposto sobre Importação, Imposto sobre Exportação, Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto sobre Operações Financeiras, Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico CIDE sobre os combustíveis e o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS sobre os combustíveis) Princípio da Anterioridade Tributária: Subprincípios: a) Anterioridade Anual: veda a cobrança de tributos no mesmo exercício em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, 'b' CF). Exceções: Imposto sobre Importação, Imposto sobre Exportação, Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto sobre Operações Financeiras, Imposto Extraordinário de Guerra, Empréstimo Compulsório, Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico CIDE sobre os combustíveis, o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS sobre os combustíveis e Contribuição Previdenciária. b) Anterioridade Nonagesimal ou Eficácia Mitigada: veda a cobrança de tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, 'c' CF). Exceções: Imposto sobre Importação, Imposto sobre Exportação, Imposto de Renda, Imposto sobre Operações Financeiras, Imposto Extraordinário de Guerra, Empréstimo Compulsório e alterações na base de cálculo do IPTU e IPVA Princípio da Irretroatividade Tributária: é vedado aos entes tributantes cobrar tributo em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os instituiu ou aumentou (art.

4 150, III, 'a' CF e art. 144 CTN) Exceções: a) novos critérios de apuração ou processos de fiscalização (art. 144, 1º CTN); b) ampliação dos poderes de investigação das autoridades administrativas (art. 144, 1º CTN); c) outorga de maiores privilégios ou garantias ao crédito tributário (art. 144, 1º CTN); d) lei interpretativa (art. 106, I CTN); e) lei mais benéfica (art.106, I CTN) Princípio da Igualdade ou Isonomia Tributária: veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação de equivalência ou equipolência (art. 150, II CF) Subprincípios: a) Princípio da Interpretação objetiva do fato gerador ou da cláusula 'non olet': irrelevante os fatos subjetivos atinentes à pessoa destinatária da cobrança (art. 118 c/c art. 128 CTN). É legítima a tributação de produtos financeiros resultantes de atividades criminosas, nos termos do art. 118, I, CTN. (HC /RS, rel. Min. Sepúlveda Pertence, ) b) Princípio da Capacidade Contribuitiva: visa a consecução do ideal de justiça fiscal e distributiva(art. 145, 1º e art. 195, 9º CF) b1) Meios de exteriorização ou possibilidade de concretização: progressividade: técnica de incidência de alíquotas variadas, cujo aumento se dá na medida em que se majora a base de cálculo do gravame. Exemplos: IPTU, IR e ITR. Súmula 656 STF. Proporcionalidade: técnica de incidência de alíquotas fixas, em razão de bases de cálculo variáveis. Seletividade: técnica de incidência de alíquotas, que variam na razão inversa da essencialidade. Exemplos: ICMS e IPI Princípio da Vedação ao Confisco: veda a tributação excessiva, exacerbada ou escorchante, isto é, aquela tributação que vilipendia o patrimônio do devedor, esgotando sua riqueza tributável, em evidente menoscabo de sua capacidade contributiva e de seu direito de propriedade (art. 150, IV CF).O caráter confiscatório do tributo deve ser avaliado à luz de todo o sistema tributário, isto é, em relação à carga tributária total resultante dos tributos em conjunto, exigidos por certa pessoa política, e não em função de cada tributo isoladamente analisado. (STF, ADIMC 2010-DF, rel. Min. Celso de Mello, ). O princípio é aplicado a multa confiscatória (ADI

5 551/RJ, Rel. Min. Ilmar Galvão, ) Exceções: aos tributos extra-fiscais e aos impostos seletivos Princípio da Não Limitação ao Tráfego de Pessoas e Bens: veda a instituição da intermunicipalidade e interestadualidade como fato gerador de tributos (art. 150, IV CF) Princípio da Uniformidade Geográfica ou Uniformidade Tributária: compete a União instituir de modo uniforme em todo o Brasil tributos federais, com exceção dos incentivos fiscais específicos, aqueles destinados a promover o equilíbrio financeiro socioeconômico entre as diferentes regiões do País (art. 151, I c/c art. 43, 2º CF). 5. Imunidade: é instituto que materializa uma dispensa constitucional de pagamento de tributo Espécies: a) Imunidades Recíprocas (art. 150, IV, 'a' CF): os entes tributantes não poderão instituir impostos uns dos outros, em razão do Princípio Federativo (art. 60, 4º, I, CF); 'é uma decorrência pronta e imediata do postulado da isonomia dos entes constitucionais, sustentado pela estrutura federativa do Estado brasileiro e pela autonomia dos Municípios (AgRg , rel. Min. Maurício Correa). Interpretação ampliativa (RE e RE ). Beneficio extensivo as autarquias e fundações públicas, o STF estendeu a regra a ECT (RE /RS). Jurisprudência: Súmula 583. b) Imunidades de Templo de Qualquer Culto (art. 150, VI, 'b' CF): visa preservar a liberdade religiosa (art. 5º, VI ao VIII CF) e a postura de neutralidade ou não identificação do Estado em qualquer religião (art. 19, I CF). Jurisprudência: RE c) Imunidades de Partidos Políticos (art. 1º, V CF), Entidades Sindicais de Trabalhadores (art. 8º CF), Instituições de Educação (arts. 205, 208 e 214 CF) e Entidades de Assistência Social (arts. 203 e 204 CF) (Súmula 730 STF) (art. 150, VI, 'c' CF): desde que atendidos os requisitos da lei (art. 14 CTN) e não tenha fins lucrativos, que corresponde a apropriação particular do lucro (inconstitucionalidade do artigo 12 da Lei n /97). Jurisprudência: Súmula 724 STF. d) Imunidade tributária cultural: imunidade objetiva repercute sobre os impostos reais incidentes diretamente sobre os livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão (ICMS, IPI, II e IE). Súmula 657 STF. e) Outras Imunidades: arts. 5º, XXXIV, LXXIII, LXXIV e LXXVII, 149,

6 2º,I, art. 195, 7º