DIREITO TRIBUTÁRIO I

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1 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO E CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS Questões de múltipla escolha 01) Sobre as contribuições parafiscais, assinale a alternativa correta: A. As contribuições de intervenção no domínio econômico podem incidir sobre a importação de produtos estrangeiros, assim como sobre as receitas decorrentes de exportação. B. Os Estados e o Distrito Federal têm competência para a instituição de contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. C. Os Municípios têm competência para a instituição de contribuição previdenciária. D. Apenas a União, os Estados e o Distrito Federal têm competência para a instituição de contribuições de interesse das categorias profissionais e econômicas. 02) Relativamente à contribuição devida ao CREA pelos profissionais inscritos em seus quadros, assinale a alternativa correta: A. Contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas. B. Taxa. C. Imposto sindical. D. Empréstimo compulsório. 03) O sujeito ativo das contribuições sociais criadas pela União para a seguridade, cobradas sobre a folha de salários, é: A. a União; B. o INSS; C. o IAPAS; D. o INAMPS. 04) Lei Complementar da União instituiu empréstimo compulsório para absorver temporariamente poder aquisitivo da população, em face da tendência à hiperinflação. Esse empréstimo compulsório: A. é inconstitucional por ter sido instituído por lei complementar; B. deveria ter sido instituído por lei ordinária federal; C. é constitucional, por ter sido instituído por lei complementar; D. é inconstitucional, pois não corresponde às hipóteses constitucionais de empréstimo compulsório. 05) No tocante aos empréstimos compulsórios, de acordo com a Constituição Federal, assinale a opção incorreta: A. Por lei complementar, é possível a União instituir empréstimo compulsório, em virtude de calamidade pública. B. A União, por lei complementar, pode instituir empréstimo compulsório no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. C. A União pode, por lei complementar, instituir empréstimo compulsório, no caso de conjuntura econômica que exija absorção temporária de poder aquisitivo. D. A receita proveniente do empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 1

2 06) Avalie as formulações seguintes, relativas a tributo e suas espécies, consideradas as pertinentes disposições da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional, e, ao final, assinale a opção que corresponde à resposta correta. I. Imposto, taxa, preço público e contribuição de interesse de categorias profissionais são espécies tributárias. II. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: (a) a denominação e demais características formais adotadas pela lei; (b) a destinação legal do produto da sua arrecadação. III. Empréstimo compulsório, contribuição de melhoria, contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição para a seguridade social são espécies tributárias. IV. Contribuição de interesse de categorias econômicas, taxa, imposto e encargo de reparação de guerra são espécies tributárias. A. Apenas as formulações II e III são corretas. B. Apenas as formulações III e IV são corretas. C. Apenas as formulações I e III são corretas. D. Apenas a formulação II é correta. 07) As contribuições sociais instituídas pela União: A. não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação; B. não incidirão sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços; C. não poderão ter alíquota específica, tendo por base a unidade de medida adotada; D. podem ser criadas por decreto. 08) As contribuições de intervenção no domínio econômico podem ser cobradas sobre bases de cálculo: A. fixadas em regulamento, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação e exportação de produtos ou serviços estrangeiros; B. fixadas em lei, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação e exportação de produtos ou serviços estrangeiros; C. fixadas em lei, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação de produtos ou serviços estrangeiros, não incidindo sobre as receitas de exportação; D. fixadas em regulamento, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação e exportação de produtos ou serviços estrangeiros, e com alíquotas estabelecidas por ato do Poder Executivo. 09) Acerca do empréstimo compulsório, assinale a opção correta. A. Em casos de relevância e urgência, é lícito à União instituir empréstimos compulsórios mediante medida provisória. B. A importância arrecadada com a cobrança do empréstimo compulsório tem aplicação vinculada à despesa que ensejou sua instituição. C. Constitui hipótese de instituição de imposto extraordinário a ocorrência de calamidade pública. D. São fatos geradores do empréstimo compulsório a calamidade pública, a guerra externa ou o investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 2

3 10) Lei Ordinária, aprovada pelo Congresso Nacional, institui empréstimo compulsório, para atender as vítimas de epidemia de dengue, do Município do Rio de Janeiro, e atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública. Em face dessa premissa, referido empréstimo será cobrado no mesmo exercício financeiro para a sua instituição, sendo estabelecida a sua devolução, em moeda corrente, 3 anos após o seu recolhimento. Com relação a este fato é possível dizer: A. A instituição do empréstimo compulsório é inconstitucional, por ser cobrado no mesmo exercício financeiro em que foi instituído. B. A instituição do empréstimo compulsório é constitucional, por ter estabelecido a forma de sua devolução. C. A instituição do empréstimo compulsório é inconstitucional, por ter sido instituído por Lei Ordinária. D. A instituição do empréstimo compulsório é inconstitucional, por não ser regulado pela Constituição Federal. 11) Os empréstimos compulsórios: A. são tributos instituídos pela União, pelos Estados e pelo Distrito Federal; B. podem ser criados por lei complementar com a finalidade de enxugamento da moeda em circulação na economia, desde que sejam restituídos no prazo de dois anos; C. são instituídos por Decreto, para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública ou guerra externa ou sua iminência; D. podem ser cobrados no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os houver instituído em casos de despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública ou guerra externa. 12) As contribuições sociais cobradas do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada, na forma do art. 195, I, da Constituição Federal, que trata da folha de salários, receita ou faturamento e lucro, A. devem ter alíquotas ou bases de cálculo idênticas, independentemente da atividade econômica ou utilização intensiva de mão-de-obra; B. podem ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas em razão da atividade econômica ou utilização intensiva de mão-de-obra; C. devem ter, apenas, alíquotas idênticas em função do princípio da igualdade; D. podem ter alíquotas diferenciadas em função da diversidade da base de financiamento. 13) Assinale a opção correta. O Distrito Federal, entidade integrante da República Federativa do Brasil, pode instituir: A. imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmissão causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuição de melhoria e contribuições sociais de quaisquer espécies; B. imposto sobre doação de quaisquer bens ou direitos; taxas pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis; contribuições de interesse de categorias econômicas; C. contribuição para o custeio de sistemas de previdência e assistência social de seus servidores; imposto sobre serviços de qualquer natureza; taxas, em razão do exercício do poder de polícia; D. imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuição de melhoria; contribuições sociais e contribuição de intervenção no domínio econômico. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 3

4 14) Tendo em vista a necessidade de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, o Estado de Sergipe, mediante lei complementar, em 06 de junho de 2009, instituiu empréstimo compulsório, cujo fato gerador era a venda de mercadoria; a base de cálculo, o valor da mercadoria importada; e a alíquota, 10%. Quanto ao empréstimo compulsório descrito acima, é correto afirmar que: A. Trata-se de uma exigência legítima, porque os empréstimos compulsórios podem ter fatos geradores próprios de impostos; B. o empréstimo compulsório, instituído pelo Estado de Sergipe, cumpriu com todos os requisitos constitucionais para a sua exigência; C. trata-se de uma exigência inconstitucional, porque os empréstimos compulsórios são de competência privativa da União Federal; D. deve ser declarado inconstitucional, porque a Constituição determina que o fato gerador do empréstimo compulsório é o investimento público de caráter urgente e relevante interesse nacional. 15) De acordo com a Constituição Federal, as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: A. ter alíquotas ad valorem, com base na unidade de medida adotada; B. ter alíquotas específicas, com base no faturamento, na receita bruta ou no valor da operação; C. incidir sobre as receitas de exportação; D. incidir sobre as receitas de importação. 16) Conforme o art. 195 da Constituição Federal, assinale a opção que apresenta contribuições sociais destinadas à Seguridade Social. A. CSLL, CPMF e Contribuições para o SESC. B. COFINS, PIS/PASEP e CIDE. C. COFINS, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS. D. Contribuição Previdenciária ao INSS, FGTS e Salário-Educação. 17) A fixação, por lei complementar, de limite máximo para o estabelecimento de valor de remissão e anistia é constitucionalmente prevista para a contribuição: A. específica de financiamento da seguridade social sobre o faturamento das empresas; B. social sobre o lucro líquido; C. destinada ao Programa de Integração Social; D. patronal sobre a folha de pagamento. 18) Várias cidades de certa região brasileira estão em estado de calamidade pública em razão de ventos que sopraram com velocidade de 32 a 54 milhas/hora, nos últimos dias, e, em decorrência desse fato, a União instituiu um tributo, mediante lei complementar, para atender às despesas extraordinárias advindas da referida calamidade pública. Nessa situação hipotética, o tributo instituído pela União é: A. uma taxa; B. uma contribuição especial; C. um imposto extraordinário; D. um empréstimo compulsório. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 4

5 19) A Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE), nos termos concebidos pela Lei /00, deveria incidir sobre os contratos que implicassem transferência de tecnologia, por ocasião de pagamento, crédito, entrega, remessa ou emprego de valores ao residente no exterior. Posteriormente, a Lei /01 ampliou a hipótese de incidência da CIDE para abranger também os casos envolvendo o pagamento, crédito, entrega, remessa ou emprego de royalties a qualquer título (mesmo sem transferência de tecnologia) a residente no exterior. A esse respeito, é correto afirmar que: A. o valor recolhido no Brasil a título de CIDE poderá ser utilizado como crédito pelo beneficiário dos royalties (residente no exterior) para fins de compensação com o Imposto de Renda devido sobre o valor recebido; B. o contribuinte da CIDE coincide com o contribuinte do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre pagamento, remessa, crédito, entrega ou emprego de royalties; C. a incidência da CIDE sobre valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos ao exterior a título de royalties gera direito a crédito para o contribuinte desse tributo no Brasil no caso de contratos de exploração de patentes e uso de marcas; D. no caso de pagamento, crédito, entrega, remessa ou emprego de royalties a residente no exterior, deverá ser pago o Imposto de Renda Retido na Fonte à alíquota de 25%, bem como a CIDE à alíquota de 10%, independentemente do país de residência do beneficiário. 20) Em relação às espécies tributárias, assinale a afirmativa incorreta. A. Compete à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de atuação nas respectivas áreas. B. Os impostos são tributos não vinculados a quaisquer atividades estatais relacionadas ao contribuinte, sendo vedada a vinculação de suas receitas a órgãos, fundos ou despesas, salvo exceções constitucionalmente previstas. C. A contribuição de melhoria é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado. D. As taxas, cobradas em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição, não poderão ter base de cálculo própria de impostos. 21) Na hipótese de o Brasil decretar estado de guerra, a CF oferece algumas formas de incrementar a receita federal, entre as quais não se inclui a criação de: A. empréstimos compulsórios por meio de lei complementar; B. empréstimos compulsórios por meio de medidas provisórias; C. impostos extraordinários por meio de medidas provisórias; D. impostos extraordinários por meio de lei ordinária. 22) Determinado Estado criou uma nova exação tributária, sem qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte, denominando-a, na lei instituidora, de empréstimo compulsório. O mesmo diploma legal apresentou disposição sobre a devolução do empréstimo compulsório em três parcelas anuais, sem, contudo, estabelecer os anos em que seria devolvido. Com referência a essa situação, é correto afirmar que, quanto à natureza jurídica específica e à competência, a exação: Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 5

6 A. constitui empréstimo compulsório e, assim, está amparada pela CF; B. pode ser considerada tanto como empréstimo compulsório quanto como imposto e, em ambas as formas, está amparada pela CF; C. não pode ser considerada nem imposto nem empréstimo compulsório; D. não está amparada pela CF, independentemente de ser imposto ou empréstimo compulsório. 23) Em relação aos empréstimos compulsórios, é correto afirmar que: A. é um tributo, pois atende às cláusulas que integram o art. 3 o do Código Tributário Nacional; B. é espécie de confisco, como ocorreu com a retenção dos saldos de depósitos à vista, cadernetas de poupança e outros ativos financeiros, por ocasião do chamado Plano Collor (Lei n /90); C. o conceito de despesa extraordinária a que alude o art. 148, inciso I, da Constituição Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos públicos de contingência; D. se conceitua como um contrato de direito público, com a característica da obrigatoriedade de sua devolução ao final do prazo estipulado na lei de sua criação. 24) Segundo o art. 195, caput, da Constituição Federal, a seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribuições sociais que enumera. Sobre estas, é incorreto afirmar que: A. ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dará por toda a sociedade, revela-se o caráter solidário de tal financiamento. Todavia, as pessoas físicas e jurídicas somente podem ser chamadas ao custeio em razão da relevância social da seguridade se tiverem relação direta com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatárias de benefícios; B. a solidariedade não autoriza a cobrança de tributo sem lei, não autoriza exigência de quem não tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de obrigação tributária, e não autoriza que seja desconsiderada a legalidade estrita que condiciona o exercício válido da competência relativamente a quaisquer tributos; C. as contribuições de seguridade social, sendo tributos, submetem-se às normas referentes às limitações do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituição Federal, com exceção da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituição de contribuições de seguridade social; D. para a instituição de contribuições ordinárias (nominadas) de seguridade social, quais sejam, as já previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituição, basta a via legislativa da lei ordinária, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal Federal. 25) Caso a União pretenda fazer investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, A. poderá ser instituído imposto extraordinário para vincular a sua arrecadação à despesa no referido investimento; B. poderá ser instituído empréstimo compulsório por meio de lei complementar, observado o princípio da anterioridade; C. não poderá ser instituído tributo, visto que se trata de despesa de investimento; D. poderá ser instituído empréstimo compulsório, por meio de lei complementar federal, para ser cobrado no mesmo exercício em que seja publicada a lei que o institua. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 6

7 26) A contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública pode: A. ser instituída pelos Estados e pelo DF; B. ter alíquotas máximas e mínimas fixadas pelo Senado Federal; C. ser cobrada no mesmo exercício financeiro em que seja publicada a lei que a instituir; D. ser cobrada na fatura de consumo de energia elétrica. 27) No que diz respeito ao Sistema Tributário Nacional, assinale a alternativa correta. A. Os impostos são criados pela Constituição Federal, tendo os entes tributantes competência para estabelecer as hipóteses de incidência. B. A Constituição Federal dá competência ao Distrito Federal para instituir taxas, decorrentes de obras e de serviços públicos divisíveis prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição. C. A Constituição Federal estabelece que os impostos não tenham vinculação com a atividade estatal, enquanto as taxas e contribuições de melhoria são vinculadas à atividade do Poder Público, e os empréstimos compulsórios e as contribuições podem ou não estar vinculados à atividade estatal. D. A Constituição Federal enumera os impostos que poderão ser instituídos pela União, Estados, Municípios e Distrito Federal, os quais não poderão ir além das hipóteses de incidência enumeradas nem criar tributo de competência do outro Questões discursivas 01) O Município de Cristais tem um projeto para construir uma linha de metrô ligando o Bairro do Porto ao Bairro Arreião. Ao final de sua realização, o Município pretende, mediante lei, criar uma taxa para se ressarcir do valor do custo da obra, tendo como sujeitos passivos os proprietários dos imóveis localizados nos bairros valorizados com a construção do metrô. Pergunta-se: é constitucional a cobrança dessa taxa? Fundamente. 02) A Secretaria da Receita Federal do Brasil autuou determinado contribuinte exigindo a contribuição sobre a folha de salários (art. 195, I, a, CF/88), sob o argumento de que os representantes comerciais contratados pela empresa devem ser tributados como se fossem empregados, tendo em vista a similaridade entre as duas funções. Diante desse fato, os fiscais calcularam a contribuição sobre os valores pagos aos representantes comerciais, como se essas verbas tivessem natureza salarial. A esse respeito, pergunta-se: a) De acordo com as normas gerais de direito tributário, é legítima a exigência acima descrita? Fundamente. b) A lei tributária, para fins de incidência da contribuição sobre a folha de salários, poderia equiparar o valor auferido pelos representantes comerciais (autônomos) aos salários? Fundamente. 03) O Presidente da República instituiu, por meio de medida provisória, empréstimo compulsório para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, em razão de grave seca em certa região nordestina. No referido instrumento normativo, está previsto que 80% dos recursos provenientes do empréstimo compulsório devem ser aplicados na solução dos problemas diretamente relacionados a calamidade pública e 20%, na construção de novas escolas públicas na mesma região. Na hipótese apresentada, é legítima a cobrança do empréstimo compulsório? Fundamente sua resposta. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 7