CONTROLE CONTÁBIL-FISCAL DOS NEGÓCIOS NA ERA DA INTERNET
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- Lorenzo Mendes Pinho
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1 CONTROLE CONTÁBIL-FISCAL DOS NEGÓCIOS NA ERA DA INTERNET
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3 Charles Darwin A espécie que sobrevive não é a mais forte nem a mais inteligente e sim aquela que melhor se adapta à mudança.
4 Mudanças? Que mudanças?? Lei nº 4.783/23 art. 3º, 7: As declarações dos contribuintes estarão sujeitas á revisão dos agentes fiscaes, que NÃO poderão solicitar a exhibição de livros de contabilidade, documentos de natureza reservada ou esclarecimentos, devassando a vida privada. Decreto nº 6.022/07 art. 4º: O acesso às informações armazenadas no Sped deverá ser compartilhado com seus usuários, no limite de suas respectivas competências e sem prejuízo da observância à legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário.
5 Mudanças? Que mudanças?? Exercícios 1924 a 1990 Formas de Preenchimento Formulário (papel)
6 Mudanças? Que mudanças?? Exercícios 1924 a 1990 Formas de Preenchimento Formulário (papel) 1991 a e 2014 Formulário, Programa IRPF, On-line, Telefone Programa IRPF para Computador, Tablet e Smartphone Programa IRPF para Computador, Tablet e Smartphone, On-line (e-cac). Opções Rascunhos e Pré-preenchida.
7 Mudanças? Que mudanças?? Para as Pessoas Jurídicas, a principal mudança é osped O QUE É O SPED? O SPED é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.
8 Motivos para essas mudanças Agilidade nos processos e necessidade de ter informações o mais rápido possível. O que permitiu que essas mudanças acontecessem?
9 E os controles contábeis? Alguém consegue imaginar um contador sem computador e sem internet? Não transmite escriturações ao SPED Não transmite DIRPF Não transmite DCTF, GFIP etc E PRINCIPALMENTE: não consegue se atualizar (consultorias on-line, artigos de sites especializados, fóruns de debates etc)
10 E os controles contábeis? O CONTADOR DE HOJE -Profissional estratégico -Participa da tomada de decisões (orienta antes do fato ocorrer) -Participa do planejamento estratégico da empresa, em especial na área tributária -Multidisciplinar: economia, direito, informática, administração -Trabalho dinâmico (as leis e as ciências contábeis mudam!!!)
11 E os controles contábeis? O CONTADOR DE HOJE -Internacionalização (IFRS) -Profissionalização/Atualização constante -Capacitação Profissional -Auditoria interna e de processos -Contabilidade Gerencial A área contábil analisa e planeja PREVENTIVAMENTE!!
12 E os controles contábeis-fiscais? INTERNOS O Contador deve providenciar controles de auditoria interna para encontrar erros ou más informações do cliente antes de transmitir ao SPED. LEMBREM-SE: O contador também assina os arquivos do SPED (ECD e ECF)
13 E os controles contábeis-fiscais? INTERNOS Exemplos Verificar se a movimentação bancária condiz com as operações da empresa (receita bruta, empréstimos); Verificar se as NFe de compras condizem com as NFe de vendas (volumes de compras e vendas); Verificar se a receita bruta condiz com o nº de funcionários declarados em GFIP; Verificar se o salário médio dos trabalhadores declarados na GFIP condiz com a média de salários do mercado
14 FISCALIZAÇÃO Ontem Hoje
15 Cruzamento de informações As tradicionais: MALHA PF DIRPF X DIRPF de terceiros X DIRF X DARF X DMED MALHA PJ DIPJ/ECF X DARF X DECRED X SIAFI
16 Cruzamento de informações Supercomputadores da RFB 7 centros de armazenamento e processamento = dezenas de milhares de PC RFB: orçamento de R$ 1,8 bilhão para gastos com TI (20% de gastos de TI do governo federal) IRPF: 165 filtros (malha cadastro, malha fiscal, malha débito malha fina) Mineração de dados Não faz só cruzamento de dados, mas também analisa o COMPORTAMENTO do contribuinte, buscando distorções.
17 Cruzamento de informações Operações Locais: DRF Santo Ângelo Operação Grão Fino I e II - Cruzamento de informações coletadas de Cerealistas x DIRPF - Lançamentos em PF: omissão de receita da atividade rural, omissão de rendimentos tributados recebidos de PF (arrendamento) e ganho de capital
18 Cruzamento de informações Operações Locais: DRF Santo Ângelo Operação Despesas Indevidas - DIRPF x DMED x DIRPF terceiros x informações coletadas - Autorregularização - Lançamentos em PF: glosa de despesas indevidas (não comprovadas) Despesas indevidas de aproximadamente R$ 9 milhões Operação Hipocondria (Sergipe): operação similar com aproximadamente R$ 10 milhões de despesas indevidas
19 Cruzamento de informações Operações Regionais: RS Operação SCP Médicos - DIRPF x DIPJ x DIRF - Sócios ocultos prestava serviços para SCP e retiravam rendimentos na forma de distribuição de lucros isentos contribuintes: R$ 18 milhões em lançamentos
20 Cruzamento de informações Operações Nacionais Operações MONTE CARLO (2012) e LAVA JATO (2014) - Contratação e prestação de serviços fictícios - Contratos de câmbio fraudulentos - Investigados7.516 CNPJ e CPF, banco de dados de 58,7 mil pessoas relacionadas - MONTE CARLO: 83 autuações, R$ 1,739 bilhão
21 Cruzamento de informações Operações Nacionais Operações MONTE CARLO (2012) e LAVA JATO (2014) LAVA JATO (até abril/17): procedimentos fiscais instauradas ( 678 procedimentos fiscais já encerrados, R$ 6,7 bilhões já lançados): R$ 5 bilhões em empreiteiras R$ 796 milhões contra operadoras de câmbio fraudulentas R$ 461 milhões contra operadores PF R$ 175 milhões contra ex-diretores de empresas R$ 145 milhões contra políticos (e suas empresas) R$ 138 milhões contra operadores PJ
22 Cruzamento de informações Operações Nacionais Operações ZELOTES (2014) - Fraude em sentenças do CARF (órgão do Ministério da Fazenda) - Suspeitas de sonegação: 21PJ e 28 PF (movimentação financeira x declarações fiscais) - Sonegação fiscal, corrupção, formação de quadrilha - Suspeita: 74 processos (12 já confirmados): Estimativa de lançamentos de R$ 19 bilhões
23 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR Resolução CFC no1.020/2005 Item A escrituração contábil em forma eletrônica e as emissões de livros, relatórios, peças, análises, mapas demonstrativos e Demonstrações Contábeis são de atribuição e responsabilidade exclusiva de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e devem conter certificado e assinatura digital do empresário ou da sociedade empresária e de contabilista.
24 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR Resolução CFC no1.020/2005 Item O Balanço Patrimonial e demais Demonstrações Contábeis de encerramento de exercício devem ser inseridos no Livro Diário Eletrônico, completando-se com as assinaturas digitais de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e do empresário ou da sociedade empresária.
25 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR Lei /2002 CÓDIGO CIVIL Seção III Do Contabilista e outros Auxiliares Art Os assentos lançados nos livros ou fichas do preponente, por qualquer dos prepostos encarregados de sua escrituração, produzem, salvo se houver procedido de má-fé, os mesmos efeitos como se o fossem por aquele. Parágrafo único. No exercício de suas funções,os PREPOSTOS são pessoalmente responsáveis, perante os preponentes, pelos atos culposos; e, perante terceiros, SOLIDARIAMENTE com o preponente, pelos atos dolosos.
26 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR Relação Contador - Cliente CONTRATO!!!!!! Deveres Direitos Responsabilidades Limites Ou alguém ainda acredita no... Fio de Bigode?
27 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR Alguém aqui assina um papel em branco???
28 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR ASSINATURA DIGITAL MP 2.200/2001, ART. 10, 1º: As declarações constantes dos documentos em forma eletrônica produzidos com a utilização de processo de certificação disponibilizado pela ICP-Brasil PRESUMEM-SE VERDADEIROS em relação aos signatários, na forma do art. 131 da Lei no 3.071, de 1o de janeiro de Código Civil.
29 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR STJ, 6ª Turma, RHC 305/SP, Rel. Min. Carlos Thibau, 19/03/1990 PENAL. TIPICIDADE. SONEGAÇÃO FISCAL. EM TESE, PARTICIPA DO CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL DESCRITO NO ART. 1, I, DA LEI N.4729/65, O CONTADOR E PROCURADOR DA EMPRESA QUE, INOBSTANTE TER CONHECIMENTO DA EXISTÊNCIA DE SIMULAÇÃO, FEZ A ESCRITURAÇÃO E O CONTROLE CONTÁBIL RESPECTIVO E ASSINOU, EM NOME DA PESSOA JURIDICA, GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICM, DURANTE O TEMPO EM QUE DUROU A FRAUDE. RECURSO IMPROVIDO.
30 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR D.O.U. de 05/05/16, Seção 1, p. 44
31 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR Caso Prático 1 região da DRF Santo Ângelo Contribuinte presta serviços de transporte de PESSOAS Optou pelo Lucro presumido coeficiente de 8% Recolheu R$ ,00 de IRPJ, em 2 anos (valor arredondado) Coeficiente de lucro presumido devido: 16% Imposto Devido: o dobro (R$ ,00) Lançamento com Multa de 75% e juros: aproximadamente R$ ,00 Contribuinte está cobrando do contador a multa e os juros.
32 A RESPONSABILIDADE DO CONTADOR Caso Prático 2 região da DRF Santo Ângelo Contribuinte obrigado ao SPED Contábil desde 2009 e EFD-Contribuições desde 01/2012 Entregou no prazo, mas com omissões e informações incorretas. As omissões e informações incorretas foram verificadas em procedimento de ofício. Multa: R$ 1.500,00 por mês Total da Multa: aproximadamente R$ ,00 Contribuinte está cobrando do contador essa multa.
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66 MUITO OBRIGADO AUDITOR-FISCAL ARLEI CARLOS SCHONS DELEGADO ADJUNTO DRF SANTO ÂNGELO-RS Material desenvolvido pelos Auditores-Fiscais Arlei Carlos Schons, Rafael Henrique Visentini e Cláudio Morello
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