Treinamento Presencial CISS Contábil & Fiscal

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1 Treinamento Presencial CISS Contábil & Fiscal

2 Livros Contábeis e Fiscais Conforme disposto nas Leis 6.404/76 e /07 e RIR/99, as empresas estão obrigadas a manter escriturados os seguintes livros: - Livro Diário/Razão (RIR/1999 e NCC 2002) - Livro de Entradas (RIR/1999) - Livro de Saídas (Legislação do Estado e Convênios SINIEF) - Livro de Registro de Inventário (RIR/1999) - Livro de Apuração do ICMS (Legislação Estadual e Convênios SINIEF) - Livro de Apuração do Lucro Real (RIR/1999)

3 Livros Contábeis e Fiscais Em alguns estados a legislação admite, em substituição aos livros, a entrega dos arquivos de SPED Fiscal e/ou SPED Contábil. O CISSPoder disponibiliza os seguintes livros: -Livro Caixa -Livro Diário/Razão -Livro de Entradas P1/A -Livro de Saídas P2/A -Livro Inventário de Estoque -Livro de Apuração do CIAP Modelo C

4 Conferência de Livros É recomendável que todas as empresas adotem um procedimento periódico de conferência dos livros fiscais, tendo em vista manter as informações organizadas e corretas para os fechamentos mensais.

5 Conferência de Livros Livro de Entradas Ao conferir o Livro de Entradas, deve-se verificar principalmente: -Os dados do documento lançado, UF do fornecedor, CFOPs, números de documentos, etc. -Os valores totais das notas, bases de cálculo e valores de impostos; -Se não existem créditos em CFOPs com suspensão;

6 Conferência de Livros Livro de Saídas Ao conferir o Livro de Saídas, deve-se verificar principalmente: -Os dados dos documentos lançados, UF do fornecedor, CFOPs, números de documentos, etc. -Os valores contábeis, bases de cálculo e valores de impostos; -Os resumos diários das ECFs; -Existência de notas sem destaque devido de impostos.

7 Livro Apuração de CIAP Conferência de Livros A conferência do CIAP deve contemplar a verificação dos bens geradores de crédito e a questão da proporcionalidade à receita tributada (de acordo com a legislação de cada estado).

8 Conferência de Livros Livro Inventário de Estoque É de suma importância que haja conferência periódica, não só do livro, mas também do saldo físico de estoque, com vistas a: -Corrigir eventuais saldos negativos; -Ajustar o saldo do sistema ao saldo físico; -Lançar e contabilizar as perdas operacionais; -Conferir a consistência dos custos (médios);

9 Conferência de Livros Conferência de PIS e COFINS Apesar de não ser um livro, e não ter sua existência instituída na legislação, é importante também conferir as movimentações que geram créditos e débitos de PIS e COFINS. Recomenda-se a utilização do relatório 636 para conferência sintética, e do relatório 637 para conferência analítica.

10 Apuração de Impostos ICMS (Relatório ) O valor apurado de ICMS será informado no bloco E do SPED Fiscal, configurando registro obrigatório. É fortemente recomendada a conferência prévia dos livros e mapas ECF antes da geração/gravação da apuração de ICMS. Caso a empresa aproveite os créditos referentes a ativos imobilizados, é necessário fazer também a apuração de CIAP antes da apuração do ICMS.

11 Apuração de Impostos PIS/COFINS (Controladoria) O valor apurado de PIS e COFINS será informado no bloco M do SPED Contribuições, configurando registro obrigatório. Recomenda-se o processamento das movimentações, quando solicitado. É também sugerido a gravação dos movimentos financeiros e contábeis.

12 Controladoria Contábil Na controladoria contábil serão conferidos os Livros Razão e Diário e o Balancete, poderão ainda ser efetuados ajustes de lançamentos. Mensalmente deverá ser feita a apuração do CMV para que haja consistência nos números apresentados pelo Demonstrativo de Resultados. Por fim, poder-se-á gravar o LALUR e consultar o Balanço Patrimonial.

13 Controladoria Contábil Balancete O balancete ou balancete de verificação é um relatório útil na conferência das entradas, saídas e saldo de contas contábeis. Apresenta as informações por período, sendo de fácil compreensão e comparabilidade. Aliado ao método das partidas dobradas, o balancete dará uma ideia das possíveis distorções em lançamentos.

14 Controladoria Contábil Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Instituída pelo Art. 176 da Lei 6.404/76, a DRE evidenciará as movimentações das contas de resultado. Muito utilizada gerencialmente para comparar os resultados de diferentes períodos, analisar a evolução do faturamento, das despesas e do lucro contábil. Obs: Regime de competência.

15 Controladoria Contábil Livro de Apuração do Lucro Real LALUR Instituído pelo Decreto-Lei 1598/77, o LALUR é uma demonstração exclusivamente do regime não cumulativo, e evidencia a apuração do lucro fiscal da empresa. É composto por duas partes: Parte A: Destinada ao ajuste do lucro líquido (adições, exclusões e compensações). Parte B: Destinada ao controle de valores que não constem da escrituração comercial, mas que interfiram na apuração em períodos futuros.

16 Balanço Patrimonial Controladoria Contábil Instituído pelo Art. 176 da Lei 6.404/76 e alterado pela Lei /07, o balanço é uma fotografia da posição patrimonial da empresa. Evidencia todos os bens e direitos, à esquerda, e todas as obrigações com terceiros (e com sócios) à direita.

17 Controladoria Contábil Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA) Instituída pelo Art. 176 da Lei 6.404/76, a DLPA evidenciará as movimentações no Patrimônio Líquido da empresa, referentes ao período consultado. A DPLA é obrigatória somente para empresas do Lucro Real, regime não cumulativo, de acordo com a mesma legislação.

18 Controladoria Contábil! Parte Prática: -Conferência de Livros -Apuração de CIAP -Apuração de impostos sobre faturamento -Conferência de balancete -Apuração de CMV -Demonstração de Resultados -LALUR -Balanço Patrimonial

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