O novo relatório do auditor independente

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1 O novo relatório do auditor independente

2 Pontos de destaque Aplicável para auditorias relativas a 2016 Demanda do mercado por relatório mais informativo Relatório passa a ser mais específico/relevante e menos genérico Não muda escopo do trabalho do auditor Melhoria no processo de comunicação e entendimento entre investidores/analistas/outros usuários com auditores e destes com a governança Página 2

3 Principais alterações Alterações ISA Entidades listadas Re-ordenação do relatório do auditor (opinião passa a ser a primeira seção do relatório) Descrição das responsabilidades da Administração e do auditor revisada Conclusão sobre a adequada aplicação da continuidade operacional e se há ou não dúvidas significativas em relação à capacidade da companhia se manter operando Declaração explícita de independência do auditor em relação aos princípios éticos relevantes e de cumprimento dos demais requisitos aplicáveis do Código de Ética Entidades não listadas Descrição do trabalho executado pelo auditor sobre as outras informações e as respectivas conclusões *isso já é obrigatório no Brasil mesmo para não listadas 720 Descrição dos principais assuntos de auditoria (KAMs) 701 Divulgação do nome do sócio do trabalho* 700 Página 3 4

4 Uma nova redação padrão do relatório do auditor independente? A ISA 701, Communicating Key Audit Matters in the Independent Auditor s Report, é a principal novidade do conjunto de normas revisadas, e será aplicada a princípio somente às entidades listadas que, pela definição, são aquelas: (i) (ii) (iii) com ações ou títulos de dívida negociados em mercado de balcão/bolsa de valores local ou no exterior, com ações ou títulos de dívida negociados sob regulação de uma bolsa de valores ou equivalente; ou que estão no processo de registro para negociação pública de títulos. Página 4

5 Aprimoramentos no relatório do auditor independente Principais alterações aplicável a todos os relatórios A opinião do auditor é apresentada em primeiro lugar, seguida da Base para a Opinião Declaração afirmativa da independência do auditor e do cumprimento das respectivas responsabilidades éticas por parte do auditor Para sociedades em regime normal de operações, deverá ainda incluir o relatório: Descrição das responsabilidades da administração e do auditor relacionadas com o regime normal de operações da sociedade Seção em separado, dedicada a incerteza relevante, quando existir Identificação dos responsáveis pela governança (ex.: o comitê de auditoria da empresa ) dentro da seção de responsabilidades da administração Descrição abrangente das responsabilidades do auditor, inclusive as principais características de uma auditoria Página 5

6 Aprimoramentos no relatório do auditor independente - continuação Seção em separado sobre Outras informações, incluídas no relatório anual que contenha: Uma declaração de que a administração é responsável pelas demais informações apresentadas no relatório anual Identificação de documentos que componham o relatório anual e uma descrição das responsabilidades do auditor em relação a essas outras informações Uma declaração do resultado do trabalho do auditor Quando algum ou todos os documentos que compõem o relatório anual estiverem disponíveis antes da data do relatório do auditor Na forma de nada a destacar ou uma descrição de qualquer distorção relevante sobre o conteúdo de outras informações Página 6

7 O elemento mais importante do novo relatório do auditor independente Principais assuntos de auditoria (KAM) Assuntos que, de acordo com o julgamento profissional do auditor, foram mais relevantes na auditoria das demonstrações financeiras do período atual. Os quais são selecionados a partir de assuntos comunicados aos responsáveis pela governança (TCWG) Página 7

8 Como comunicar o KAM? O auditor deverá apresentar cada KAM, usando um subtítulo apropriado, numa seção separada do relatório de auditoria abaixo do título Principais Assuntos de Auditoria O auditor não deverá comunicar um assunto na seção de KAM quando o auditor modificar o relatório como resultado desse assunto. A introdução dessa seção deverá abordar dois itens: De que os KAM dependem do julgamento profissional do auditor Que os KAM foram endereçados no contexto da auditoria como um todo, não sendo objeto de uma opinião específica Página 8

9 Quando não comunicar o KAM Segundo a norma, o auditor poderá deixar de comunicar o KAM nas seguintes situações: Por força de lei ou regulamentação (par. 14a ISA 701) Em situações extremamente raras, quando o auditor verifica que a divulgação de um assunto irá causar consequências adversas (par.14b ISA 701) Quando o assunto chave já está endereçado na Base para opinião (ressalva) (par.12 ISA 701) Página 9

10 Principais assuntos de auditoria Exemplo Extraído do Kit de Ferramentas para Emissão de Relatórios pelo Auditor IAASB Ilustração dos Principais Assuntos de Auditoria Ágio [Por que o assunto foi considerado um KAM] De acordo com as IFRSs, o Grupo deve testar anualmente o valor de ágio pela redução ao valor recuperável. Esse teste anual de recuperabilidade do ágio foi relevante para nossa auditoria, uma vez que o saldo de XX em 31 de dezembro de 20X6 é relevante em relação às demonstrações financeiras. Outrossim, o processo de avaliação pela administração é complexo e altamente crítico, baseando-se em premissas, especificamente [descrever certas premissas], afetadas pelas futuras condições de mercado ou econômicas, especialmente as observadas em [nome do país ou área geográfica]. [Como um KAM foi contemplado na auditoria] Nossos procedimentos de auditoria contaram, entre outros, com um especialista em avaliação, que nos auxiliou na avaliação das premissas e metodologias utilizadas pelo Grupo, especialmente os relacionados com a previsão de crescimento de receitas e margens de lucro para [nome da linha de negócios]. Também concentramos nossa atenção sobre a adequação das divulgações do Grupo sobre essas premissas às quais o resultado o teste de recuperabilidade do ágio é mais sensível, ou seja, aquelas que tenham o efeito mais significativo sobre a apuração do valor recuperável do ágio. [Consultar as respectivas divulgações] As informações da Empresa sobre o ágio são divulgadas na Nota X, que contempla especificamente que pequenas variações nos principais assuntos poderiam ensejar redução ao valor recuperável do saldo do ágio no futuro. Página 10

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