Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações. Contábeis

Transcrição

1 Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis

2 ABORDAGEM DO TEMA Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

3 CONTEXTO Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

4 CONTEXTO As Empresas de Auditoria são submetidas a fiscalização por: CRC CVM CRE Revisão de Qualidade em Redes de Auditoria

5 CONTEXTO Estruturas O CRCRS possui 13 comissões de estudos, com os seguintes objetivos: Estudar matérias pertinentes à sua área de atuação, bem como propor a estruturação, do ponto de vista técnico, de cursos, seminários e palestras; Colaborar como instrutores e palestrantes nos eventos;

6 CONTEXTO Estrutura Indicar instrutores e palestrantes para os eventos do Projeto de Educação Continuada do CRCRS; Elaborar trabalhos técnico-científicos para eventos e publicações; Revisar e opinar sobre o conteúdo técnico do material destinado a publicações;

7 CONTEXTO Estrutura Elaborar comentários sobre as normas da profissão; Assessorar o Conselho Diretor e o Plenário do CRCRS, quando solicitado; Analisar e emitir opinião sobre normas emitidas pelo CFC.

8 CONTEXTO Comissão de Estudos de Auditoria Independente: Composição: 10 contadores, 7 auditores independentes, 2 auditores internos e 1 docente.

9 CONTEXTO Recursos disponíveis: NBC TA 220 CRE Guia de Controle de Qualidade para Firmas de Auditoria de Pequena e Média Dimensão - IFAC

10 CONTEXTO Recursos: NBC TA 220 CRE Guia de Controle de Qualidade para Firmas de Auditoria de Pequena e Média Dimensão IFAC Guias de Empresas de Auditoria Independente

11 OBJETIVO Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

12 OBJETIVO Implementar procedimentos de controle de qualidade que forneçam segurança razoável de que: a auditoria está de acordo com normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias. NBC TA 220 (R1)

13 DEFINIÇÃO Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

14 DEFINIÇÃO Sócio encarregado do trabalho: é o sócio ou outra pessoa na firma, responsável pelo trabalho, sua execução e pelo relatório de auditoria ou outros relatórios emitidos em nome da firma, e quem, quando necessário, tem a autoridade apropriada de um órgão profissional, legal ou regulador. Revisão de controle de qualidade do trabalho: processo estabelecido para fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. O processo de revisão de controle de qualidade do trabalho é somente para auditoria de demonstrações contábeis de companhias abertas e de outros trabalhos de auditoria para os quais a firma tenha determinado a necessidade de revisão de controle de qualidade do trabalho. NBC TA 220 (R1)

15 DEFINIÇÃO Revisor de controle de qualidade do trabalho: é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho. Equipe de trabalho: são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no trabalho, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da rede que executam procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui especialistas externos e auditores internos. NBC TA 220 (R1)

16 DEFINIÇÃO Firma: profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. Inspeção, em relação a trabalhos concluídos: são procedimentos projetados para fornecer evidências quanto ao cumprimento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabalho. Monitoramento: processo que consiste na contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspeção periódica de uma seleção de trabalhos concluídos. NBC TA 220 (R1)

17 EXIGÊNCIAS Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

18 EXIGÊNCIAS 1. Sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade pela qualidade. 2. Sócio do trabalho deve permanecer alerta para evidenciar as exigências éticas relevantes pelos membros da equipe. 3. O sócio encarregado deve concluir sobre o cumprimento dos requisitos de independência e para isso deve: Obter informações relevantes da firma (rede) para avaliar circunstâncias e relacionamentos que criam ameaças à independência. Avaliar as informações sobre violações identificadas de políticas e procedimentos de independência da firma. Medidas de mitigação/eliminação de ameaças ou, quando apropriado, retirar-se do trabalho. NBC TA 220 (R1)

19 EXIGÊNCIAS 4. Aceitação e continuidade: O sócio encarregado deve estar satisfeito com os procedimentos que foram seguidos em relação a aceitação e continuidade. Em caso obtenção de informações tardias, que culminariam em declínio de aceitação, o sócio encarregado deve comunicar à firma o fato para que sejam todas as devidas medidas. NBC TA 220 (R1)

20 EXIGÊNCIAS 5. Designação de equipe de trabalho: O sócio encarregado deve estar satisfeito quanto a: Equipe de trabalho que possua competência para execução de trabalhos de auditoria de acordo com as normas técnicas e respectivas exigências legais e regulatórias; Equipe de trabalho que possua competência que possibilite a emissão de um relatório apropriado. NBC TA 220 (R1)

21 EXIGÊNCIAS 5. Designação de equipe de trabalho: Recursos Humanos As firmas necessitam de políticas e procedimentos para demonstrar:. que haverá funcionários e sócios com as competências para lidar com o número e complexidade das tarefas de auditoria;. equipe de auditoria e sócios são sempre suficientemente independentes e abordam auditorias com uma mentalidade de ceticismo profissional;. que as normas mínimas exigidas de equipe de auditoria e sócios nos diferentes níveis de responsabilidade estão no local dentro da firma, e que as modalidades de formação são feitas sob medida para as necessidades da firma e os seus clientes; e. que os meios de manter a equipe e os sócios atualizados com a evolução da regulamentação e práticas de auditoria são estabelecidos e formalizados como parte de um compromisso para assegurar que o pessoal e os sócios estejam em conformidade com os Educação Profissional Continuada.

22 EXIGÊNCIAS 6. Execução do Trabalho: O sócio encarregado do trabalho deve: Assumir a responsabilidade pela direção, supervisão e execução do trabalho de acordo com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; Emissão do relatório apropriado nas circunstâncias; Assumir a responsabilidade de realizar as revisões de acordo com as políticas e procedimentos de revisão da firma; Na data ou antes da data do relatório, estar satisfeito de que foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar as conclusões obtidas e o relatório a ser emitido; NBC TA 220 (R1)

23 EXIGÊNCIAS 6. Execução do Trabalho: O sócio encarregado do trabalho deve: Assumir a responsabilidade pela realização, por parte da equipe de trabalho, de consultas apropriadas sobre assuntos complexos ou controversos; Estar satisfeito de que os membros da equipe de trabalho fizeram as consultas apropriadas durante o curso do trabalho, entre a equipe de trabalho, e entre a equipe de trabalho e outras pessoas no nível apropriado dentro ou fora da firma; Estar satisfeito de que a natureza e o alcance dessas consultas e suas conclusões foram acordadas com a parte consultada; e Determinar que as conclusões resultantes dessas consultas foram implementadas. NBC TA 220 (R1)

24 EXIGÊNCIAS 7. Revisão de controle de qualidade do trabalho: O sócio encarregado do trabalho deve: Determinar se foi designado um revisor do controle de qualidade do trabalho; Discutir assuntos significativos que surgirem durante o trabalho de auditoria, incluindo aqueles identificados durante a revisão do controle de qualidade do trabalho, com o revisor de controle de qualidade do trabalho; e Não datar o relatório até a conclusão da revisão do controle de qualidade do trabalho. NBC TA 220 (R1)

25 EXIGÊNCIAS 7. Revisão de controle de qualidade do trabalho: Para companhias abertas, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve: Discutir os assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho; Revisar das demonstrações contábeis e do relatório proposto; Revisar a documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e Avaliar as conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado. NBC TA 220 (R1)

26 EXIGÊNCIAS 7. Revisão de controle de qualidade do trabalho: Para companhias abertas, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve: Atentar para avaliação, pela equipe de trabalho, da independência da firma em relação ao trabalho de auditoria; Atentar se foi feita uma consulta apropriada sobre assuntos que envolvem diferenças de opinião ou outros assuntos complexos ou controversos, e as conclusões resultantes dessas consultas; e Obter conhecimento se a documentação de auditoria selecionada para revisão reflete o trabalho realizado em relação aos julgamentos significativos feitos e suporta as conclusões obtidas. NBC TA 220 (R1)

27 EXIGÊNCIAS 8. Monitoramento: O sócio encarregado do trabalho deve: Considerar os resultados do processo de monitoramento da firma, conforme evidenciado nas informações mais recentes circuladas pela firma e, se aplicável, por outras firmas da rede, e se as deficiências observadas nessas informações possam afetar o trabalho de auditoria. NBC TA 220 (R1)

28 EXIGÊNCIAS 9. Documentação: O auditor deve incluir na documentação de auditoria: Assuntos identificados referentes ao cumprimento das exigências éticas relevantes e como foram resolvidos; Conclusões sobre o cumprimento dos requisitos de independência, que se aplicam ao trabalho de auditoria, e quaisquer discussões relevantes com a firma que suportam essas conclusões; Conclusões obtidas com relação à aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos de auditoria; A natureza e o alcance das consultas, e as conclusões delas resultantes, feitas no curso do trabalho de auditoria. NBC TA 220 (R1)

29 EXIGÊNCIAS 9. Documentação: O revisor do controle de qualidade do trabalho deve documentar que: Os procedimentos exigidos pelas políticas da firma sobre revisão do controle de qualidade do trabalho foram realizados; A revisão do controle de qualidade do trabalho foi concluída na data ou antes da data do relatório; e O revisor não tomou conhecimento de assuntos não resolvidos que poderiam levar o revisor a acreditar que os julgamentos importantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões obtidas não eram apropriados. NBC TA 220 (R1)

30 PRÁTICA Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

31 PRÁTICA Qual o real sentido de implementar um Controle de Qualidade? Resposta: Gestão de Riscos.

32 PRÁTICA O manual de Controle de Qualidade da sua firma deve incluir políticas e procedimentos que abordam, entre outros: Processos de supervisão do trabalho Métodos de revisão do trabalho realizado, os julgamentos significativos feitos e a forma de relatório a ser emitido A documentação adequada do calendário e âmbito de revisão durante o curso do trabalho (ou seja, por diferentes níveis de equipe/membro da equipe)

33 PRÁTICA Solução: Estabelecer um Programa de Monitoramento Interno (PMI) com pequeno número de colaboradores, devidamente qualificados; revisão QUENTE = antes da assinatura do relatório revisão FRIA = revisão em uma data posterior; Parte da revisão PMI (mas não toda a revisão) A revisão quente NÃO exclui exigências para a realização de revisões frias; Onde existem revisões quentes, algumas revisões frias dos mesmos arquivos devem ser realizadas para avaliar a qualidade das revisões quentes; e O PMI deve ser revisado anualmente.

34 PRÁTICA Solução: Designar um revisor para avaliar os aspectos de desempenho sem compromisso do sistema de Controle de Qualidade (informações de outros revisores podem informar (por exemplo, formulários de aceitação nos arquivos, sim ou não?) Utilizar formulários - eles são abrangentes e garantem a conformidade Informar (o ideal é usar formulários e fazer recomendações claras e observar os principais pontos fracos) AÇÃO promover mudança/melhoria

35 PRÁTICA Quando as revisões PMI são realizadas por funcionários... Pontos a serem observados: Funcionário deve ser devidamente qualificado e inspirar respeito; Evitar a ocorrência de autorrevisão; Menor número de revisores possíveis; e A pessoa com a responsabilidade pelo sistema de Controle de Qualidade não deve ser responsável pela avaliação deste sistema (mas pode revisar os documentos).

36 PRÁTICA 1º Nível: Revisão anual de conformidade interna 2º Nível: Revisão por firmas regionais

37 PRÁTICA Principais fatores a serem desenvolvidos pelo programa de revisão de rede: Avaliação do sistema de Controle de Qualidade de cada firma-membro; Avaliação da conformidade de cada firma-membro com as normas de auditoria (NBCs - ISAs); Avaliação de conformidade com os requisitos da rede; Esclarecer conclusões; e Recomendações corretivas.

38 ELEMENTOS DO CQ Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

39 ELEMENTOS DO CQ NBC TA Programa de Equipe PMI + Formulários Controle de Qualidade Qualidade da Rede

40 DOCUMENTAÇÃO Contexto Documentação Objetivo Controle de Qualidade Elementos do CQ Definição Prática Exigências

41 DOCUMENTAÇÃO Evidência de auditoria Procedimento não executado

42 DOCUMENTAÇÃO Evidências de auditoria Programa/formulários de revisão Relatório de revisão de qualidade

43 DOCUMENTAÇÃO Requisitos: Tempestividade: preparação da documentação de auditoria de forma tempestiva. Forma, conteúdo e extensão da documentação dos procedimentos das evidências de auditoria obtidas: O auditor deve preparar documentação de forma inteligível, para que outro auditor compreenda: A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados; Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões NBC TA 230

44 DOCUMENTAÇÃO 6 5 Ser capaz de produzir provas documentais de conformidade com o sistema de controle de qualidade 2 1 Tópicos são bons 4 Documentação acessível a todos os sócios e colaboradores 3 Garantir que os procedimentos sejam atualizados Duplicidade é ruim

45 FORMANDO SUAS CONCLUSÕES

46 OBRIGADO Jarbas Lima da Silva, contador, auditor independente, membro do Conselho de Administração da Moore Stephens Brasil, pós-graduado em Finanças Empresariais, professor de graduação e pósgraduação e membro da Comissão de Auditoria Independente do CRCRS. Rafael da Costa Pizzato, contador, auditor independente, administrador de empresas, membro do Comitê Técnico de Qualidade da Moore Stephens Brasil, pós-graduado em Perícia e Gestão Ambiental e MBA em Finanças, Controladoria e Auditoria.