2. Gerenciamento do Serviço de Auditoria

Transcrição

1 2. Gerenciamento do Serviço de Auditoria Introdução 2.1. Todo o serviço de auditoria deve ser adequadamente planejado, supervisionado e gerenciado para assegurar que o serviço seja eficaz, eficiente e forneça segurança razoável de que está de acordo com as diretrizes da Cnac e com os padrões profissionais aplicáveis Nosso objetivo ao gerenciar um serviço de auditoria, é assegurar que o trabalho seja executado de acordo com as políticas e procedimentos da Cnac e que os desafios da administração do risco e na implantação dos padrões sejam respondidos de uma maneira eficaz e eficiente Para sermos eficazes na execução de nosso serviço de auditoria, necessitamos obter evidência de auditoria confiável e pertinente que nos permita formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis Para sermos eficientes, necessitamos obter evidência de auditoria de maneira econômica e altamente profissional. Isto implica utilizarmos da melhor maneira possível os recursos de que dispomos, a experiência de nossos auditores, seu tempo e qualquer assistência que as cooperativas possa nos fornecer A chave para que a gerência de um serviço de auditoria seja bem sucedida está em trabalhar em equipe. A qualidade de nossos serviços profissionais é mantida pelas equipes de auditores, que se baseiam em habilidades individuais, conhecimentos e experiências Entre os elementos de uma equipe de trabalho destacam-se: Forte liderança pelo gerente e diretor; Uma compreensão generalizada, dentro da equipe, de seus objetivos e dos respectivos papéis e responsabilidades; Uma compreensão generalizada e um compromisso com os serviços a serem prestados e o plano de serviços desenvolvidos para este fim; Comunicação bilateral, dentro da equipe em todos os níveis; Trabalhos com padrões definidos; Uma compreensão generalizada dos prazos, cronogramas e estimativas de tempo e custo; Aplicação criativa dos recursos disponíveis; Monitorar o andamento, utilizando mecanismos de antecipação de problemas e planejarse para contingências; Revisar os resultados atingidos e se fundamentar nos sucessos. Estabelecer Responsabilidades 2.7. O gerenciamento global do serviço de auditoria deve incluir, dependendo do porte, da natureza, e da complexidade das operações da cooperativa, algumas (ou todas) pessoas que desempenham as funções mencionadas abaixo: 15

2 Diretor; Gerente de Auditoria; Auditor Encarregado pelo Serviço; 2.8. Normalmente, estas funções serão desempenhadas pelo pessoal das classificações indicadas embora, ocasionalmente, elas possam ser desempenhadas por pessoal com outras classificações. Por exemplo, um Gerente pode agir como auditor encarregado em certos serviços de auditoria. Diretor 2.9. O Diretor da Cnac será responsável pelos seguintes aspectos do serviço de auditoria: Desenvolver e implementar um enfoque de Instituir sistema de controle de qualidade visando garantir a implementação e utilização do enfoque de auditoria da Cnac e das normas de auditoria no Brasil; Aprovar quais cooperativas serão auditadas pela Cnac, conforme a execução das atividades de aceitação e retenção de serviços; Indicar um Gerente apropriado para execução do planejamento e execução e revisão da Estabelecer uma estrutura organizacional adequada para execução dos serviços de Assegurar que os procedimentos apropriados para a garantia da qualidade sejam incluídos no planejamento dos serviços de auditoria e lidar com questões importantes; Assegurar que as instruções de referência de serviços sejam documentadas e manter contato com os gerentes da Cnac; Monitorar o andamento da auditoria e de outros serviços profissionais visando assegurar que eventuais problemas técnicos, profissionais ou relativos a serviços sejam resolvidos imediatamente e em um ambiente de respeito mútuo; Participar de eventuais consultas sobre questões contábeis, jurídicas e de auditoria significativas; Determinar providências relativas a honorários, aprovação de orçamentos, estimativa de horas, a fim de assegurar que os custos rateados e repassados reflitam o valor dos serviços prestados, das responsabilidades assumidas e sejam considerados justos e razoáveis pelas cooperativas; Regularmente, obter das cooperativas e centrais, formal ou informalmente, uma avaliação do desempenho da Cnac; Assegurar que os resultados dessa avaliação, assim como, a de revisão de qualidade, sejam compartilhados com os integrantes da equipe; Assegurar o atendimento do plano de capacitação continuada para os gerentes e para toda a equipe de auditores da Cnac; Representar a Cnac nos fóruns técnicos. Gerente de Auditoria O Gerente de Auditoria da Cnac será responsável por: 16

3 Organizar, contratar e dirigir a equipe de serviços; Desenvolver todo o planejamento, inclusive preliminar e atuar na gerência geral dos serviços de Revisar e discutir o andamento do serviço de auditoria com a equipe profissional em intervalos regulares; Discutir o mais rápido possível questões significativas que digam respeito à conclusão dos serviços de auditoria com o Diretor; Fornecer supervisão e orientação a equipe profissional na execução do plano de Fazer a revisão final dos papéis de serviço, demonstrações contábeis e relatórios. Determinar se os papéis de serviço foram adequadamente finalizados e arquivados e se houve a adesão às políticas e diretrizes da Cnac. Auditor Encarregado do Serviço O auditor encarregado do serviço será aquele designado pelo gerente, quando a equipe for estruturada com mais de um profissional, ou pelo único auditor, quando este estiver sozinho executando um serviço de auditoria: Participar do planejamento de Delegar tarefas e supervisionar o serviço de outros integrantes da equipe, quando aplicável; Executar o programa de auditoria e discutir com o gerente de auditoria o andamento dos serviços e eventuais questões significativas que possam surgir; Executar uma revisão detalhada de cada papel de serviço preparado; Revisar as demonstrações contábeis e preparar a primeira minuta de relatórios. Controle de Qualidade de uma Auditoria Um programa de controle de qualidade deve ser estabelecido de acordo com a estrutura da equipe e a complexidade dos serviços. No caso da equipe com único auditor responsável, o controle da qualidade é executado totalmente pelo gerente O Manual de Controle de Qualidade estabelece as condições em que será exigida a revisão do controle de qualidade, pela gerência de qualidade, considerando volume de ativos e riscos significativos como ameaça à independência, usuários novos e significativos das demonstrações contábeis e outras situações conforme julgamento do líder de ética Os requisitos que o gerente deve adotar para o controle da qualidade dos serviços são os que seguem: O auditor responsável designado deve ter a competência e habilidades profissionais compatíveis com o requerido no serviço realizado, conforme a complexidade e o porte da cooperativa; O auditor responsável designado deve ter o nível de independência e demais atributos definidos nas normas brasileiras de auditoria para ter uma conduta profissional inquestionável; 17

4 O serviço de auditoria deverá ser realizado por auditor responsável que tenha um nível de treinamento e de experiência profissional compatível com o grau de complexidade das atividades da cooperativa; O auditor responsável e o gerente deverão planejar, supervisionar e revisar o serviço em todas as suas etapas, de modo a garantir aos usuários de seus serviços a certeza razoável de que o serviço foi realizado de acordo com as normas de controle de qualidade requeridas nas circunstâncias. O gerente deverá avaliar a necessidade de rodízio de auditores responsáveis pela realização dos serviços, de modo a resguardar a independência do auditor responsável pela execução dos serviços, quando inferior a cinco anos A avaliação permanente da carteira de cooperativas auditadas deverá ser feita pelo gerente considerando os seguintes pressupostos: A capacidade de atendimento será determinada pela soma das horas disponíveis, segundo horário contratado com a equipe técnica, em relação às horas contratadas com as cooperativas; A independência em relação às cooperativas deve abranger toda a equipe técnica que trabalhar no atendimento à cooperativa; Que não há evidências de que a administração da cooperativa adotou medidas administrativas que possam comprometer o serviço do auditor. Monitoramento do Sistema de Revisão de Qualidade A responsabilidade do diretor, dentre outras, é desenvolver e implementar os procedimentos que garantam que as políticas de revisão da Cnac sejam aplicadas adequadamente. Isso inclui designar um segundo revisor para auditorias específicas. Estas designações poderão ser efetuadas para cooperativas consideradas como de grande porte ou consideradas com risco alto identificadas na avaliação de riscos Nossa revisão de segundo revisor deve acontecer e ser datada antes da data de emissão do relatório de auditoria a que o trabalho fizer referência, de modo a permitir uma segurança maior na conclusão do serviço de auditoria da Cnac As principais características e atribuições do segundo revisor são: Não deve ser membro da equipe de Deve ser designado pelo diretor, de maneira a manter a imparcialidade durante a revisão dos trabalhos; Não deve ser o contato primário com a cooperativa; Deve aplicar sua revisão sobre assuntos contábeis relevantes e sobre a suficiência dos procedimentos de auditoria aplicados para emissão de um parecer pela Cnac; Deve comunicar o diretor qualquer assunto que não esteja em conformidade com o enfoque, ou que necessite de procedimentos adicionais para obtenção de uma segurança razoável de que todos os riscos foram cobertos pela equipe de auditoria Também será promovida pelo diretor uma revisão independente de pelo menos um trabalho de auditoria sob a responsabilidade de cada gerente da Cnac, ao menos no ciclo de três anos. Esta revisão terá como objetivo avaliar o cumprimento das diretrizes deste enfoque e das normas de auditoria e contábeis aplicadas no Brasil. 18

5 2.20. Os desvios identificados na revisão anual deverão serem comunicados a todos os responsáveis pelo serviço de auditoria, para que sejam tomadas as medidas corretivas cabíveis. Estabelecer Comunicações Eficazes Para assegurar um ambiente de serviço eficaz, necessitamos estabelecer: Boa comunicação dentro da equipe de serviços em todos os níveis; Comunicação adequada e pertinente com a cooperativa para melhorar a percepção acerca do valor e qualidade dos serviços da Cnac Comunicações claras auxiliam a assegurar que cada integrante da equipe de serviço disponha das informações necessárias que permitam a realização de um serviço de auditoria de maneira eficaz e eficiente O objetivo é assegurar que a documentação nos papéis de trabalho seja ao mesmo tempo pertinente e fácil de revisar. Papéis de trabalho em excesso encarecem o serviço e impedem que os revisores realizem seu trabalho de maneira eficaz e eficiente Um aspecto importante é que a equipe tenha uma compreensão e um compromisso com os produtos finais do serviço de auditoria, a serem produzidos como resultado de seu trabalho. 19