Aula 00 Extra. Auditoria para Agente da Fiscalização TCE SP Teoria e Exercícios Aula 00 Extra Professor Marcelo Seco

Transcrição

1 Aula 00 Extra Auditoria Questões Vunesp 1

2 Aula 00 Extra Questões Vunesp Olá, meus caros!!! Algumas questões de Auditoria da Vunesp sobre a Aula 00. Vamos em frente! Nosso objetivo: garantir a maioria dos pontos em auditoria na prova objetiva. Temos que trabalhar durante as aulas com uma meta de 90% de acertos nas questões para que, na prova, obtenhamos entre 75% e 80%. Alunas e alunos, durante esse período de reta final, o nosso repouso será a guerra! Minhas pompas são as armas, meu descanso o pelejar. Fidalgo Dom Quixote 2

3 Índice Apresentação 1 Exercícios Resolvidos 4 Lista das Questões Apresentadas 52 Gabarito

4 Exercícios Resolvidos Questão 1 Vunesp 2015 TJ SP - Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar: a) o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa. b) enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna. c) o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos. d) a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. e) a auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa. Letra A, correta. O auditor externo deve ser totalmente independente, portanto, não pode haver nenhum vínculo com a empresa. Letra B, errada. Tanto o auditor interno, quanto o externo, precisam de registro no CRC, portanto devem ser contadores. O assunto é regulado no DL 9295/46 e na resolução CFC 560/83, que ainda está vigente. Em seu artigo 3o, a resolução diz expressamente que a auditoria interna, a auditoria externa e a perícia são atividades privativas de contadores. Letra C, errada. O objetivo da auditoria interna é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos. Letra D, errada. Embora a auditoria externa de um período possa iniciar-se logo após a finalização do trabalho do período anterior, consideramos que é um trabalho periódico, com início e fim bem definidos. A auditoria interna, essa sim, é executada continuamente. Letra E, errada. Usualmente é feito por empregados da empresa, mas nada impede que seja feito por terceiros ou por empresa contratada. Gabarito: A 4

5 Questão 2 Vunesp 2015 TJ SP - É responsabilidade do auditor a) identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes, exceto se houver fraude. b) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm distorções relevantes. c) prevenir e detectar erros e fraudes. d) jamais se retirar do trabalho, mesmo se houver suspeita de fraude. e) em caso de suspeita de fraude, comunicar-se com acionistas ou contratantes da auditoria, mas nunca com as autoridades reguladoras, tendo em vista o sigilo do trabalho. Letra A, errada. Deve identificar e avaliar os riscos de distorção, independentemente de serem estas causadas por fraude ou por erro. Letra B, correta. São dois os objetivos gerais do auditor: obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. Letra C, errada. Fraudes e a Responsabilidade do Auditor. A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança e sua administração. Não é do auditor externo a responsabilidade de prevenir e detectar fraudes e erros. Letra D, errada. Há casos em que, caso a lei e a regulamentação permita, o auditor pode se retirar do trabalho. No caso do auditor público isso é mais difícil. 5

6 Letra E, errada. Auditoria para Agente da Fiscalização TCE SP O auditor, apesar da obrigação de sigilo, em determinadas ocasiões poderá ser obrigado a comunicar fraudes a autoridades reguladoras, por força de lei ou legislação infra legal. Gabarito: B Questão 3 Vunesp 2014 Desenvolve SP - O objetivo geral de uma auditoria independente é a) apresentar as demonstrações contábeis de acordo com as normas contábeis do país. b) determinar bases sólidas de consolidação das demonstrações contábeis. c) assegurar que os controles internos possam produzir informações confiáveis. d) informar a alta administração quanto aos princípios contábeis utilizados em suas demonstrações. e) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Letras A, B e D, erradas. Quem elabora e apresenta as DCs é a entidade. Tudo que for relacionado a esse processo é responsabilidade da administração. Letra C, errada. Isso é atribuição da auditoria interna. Letra E, correta. NBC TA 200 Auditoria de demonstrações contábeis O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários Gabarito: E 6

7 Questão 4 Vunesp 2013 Coren SP - Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Essa descrição refere-se a: a) auditoria externa. b) papeis de trabalho. c) técnicas de auditoria independente. d) relatório da auditoria. e) auditoria interna. Sobre a auditoria interna: Agrega valor ao resultado da entidade; Provê subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos; Recomenda soluções para não conformidades apontadas; O auditor interno normalmente é funcionário da entidade; O objetivo da auditoria interna é examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações geradas; O auditor interno deve se preocupar com a detecção de fraudes e erros; O auditor interno pode ser autônomo perante os órgãos da entidade, mas é dependente das orientações da administração; Trabalho é contínuo. Gabarito: E 7

8 Questão 5 Vunesp 2013 Itesp - Para a auditoria interna, o termo que melhor se aplica ao ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários, significa a) fraude. b) omissão. c) simulação. d) erro. e) inconsistência. Fraude e Erro É a intenção do ato que distingue fraude e erro: Fraude distorção intencional Erro distorção não intencional Gabarito: D Questão 6 Vunesp 2013 Sefaz SP - Dentre as atribuições de um auditor, estar alerta a evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas; informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria; condições que possam indicar possível fraude; e circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria, além dos exigidos pelas NBC TAs, significa a) autoridade delegada. b) ceticismo profissional. c) aplicação de procedimentos prévios. d) julgamento profissional. e) procedimento de auditoria. Ceticismo profissional O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. Ceticismo é o estado de alerta permanente do auditor, que nunca deve confiar de pronto, sem restrições, nas informações que chegam até ele. Gabarito: B 8

9 Questão 7 Vunesp 2013 Sefaz SP - Pode-se afirmar que controles internos são: a) um conjunto de normas e procedimentos que visa principalmente resguardar o patrimônio da empresa e produzir dados contábeis confiáveis. b) um conjunto de normas e políticas para evitar primordialmente fraudes e erros da administração. c) procedimentos que asseguram, sem exceção, que um conjunto de normas e políticas serão aplicadas por empresas sistemicamente complexas. d) procedimentos aplicáveis a empresas que mantêm os conselhos administrativo e fiscal atuantes. e) normas introduzidas e incentivadas por órgãos regulamentadores ou fiscalizadores de forma a facilitar o monitoramento e a fiscalização. Letra A, correta. Controle Interno Processo conduzido por todos integrantes da empresa, para fornecer razoável segurança de que os objetivos da entidade estão sendo alcançados, com relação às seguintes categorias: eficácia e eficiência das operações; confiabilidade dos relatórios financeiros; e conformidade com a legislação e regulamentos aplicáveis. Letra B, errado. O controle interno não é feito primordialmente para evitar erros e fraudes da administração. É um processo para todos na entidade. Letra C, errada. Controles internos previnem, mas não asseguram totalmente. Letra D, errada. Não são aplicáveis apenas a empresas que possuem conselho fiscal atuante. Letra E, errada. Controles internos não são estabelecidos em normas de regulação. Gabarito: A 9

10 Questão 8 Vunesp 2013 Sefaz SP - Um dos principais objetivos do auditor interno ou da auditoria interna é: a) auditar, acompanhar e fiscalizar as operações de uma companhia e reportar exclusivamente ao conselho fiscal. b) avaliar com controles no sentido de identificar roubos ou extravio realizados. c) avaliar a integridade, adequação e eficiência dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. d) examinar os sistemas de controles internos e as contas contábeis patrimoniais e de resultado a fim de emitir uma opinião sobre elas. e) avaliar a integridade, adequação e eficiência dos processos, sistemas de informações e controles internos, fixar normas e procedimentos a serem cumpridos pela administração da empresa. Letra C, correta. Sobre a auditoria interna: Agrega valor ao resultado da entidade; Provê subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos; Recomenda soluções para não conformidades apontadas; O auditor interno normalmente é funcionário da entidade; O objetivo da auditoria interna é examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações geradas; O auditor interno deve se preocupar com a detecção de fraudes e erros; O auditor interno pode ser autônomo perante os órgãos da entidade, mas é dependente das orientações da administração; Trabalho é contínuo. O objetivo da auditoria interna é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos. Letras A, B e E, erradas. O conselho fiscal pode até contratar esse serviço, mas essas atividades não são objetivo principal nem da auditoria interna e nem da externa. Letra D, errada. Auditor externo é quem faz isso. Gabarito: C 10

11 Questão 9 Vunesp 2013 Sefaz SP - Os trabalhos de avaliação requeridos pelo Judiciário estão diretamente relacionados a a) auditoria independente. b) auditoria interna. c) perícia contábil. d) arbitramento. e) fiscalização Perícia Contábil Procedimentos técnico científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas. Gabarito: C Questão 10 Vunesp 2013 TJ SP - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem a finalidade a) exclusiva de atender aos objetivos do conselho de administração e do conselho fiscal, em busca de eficiência dos controles internos. b) de reduzir custos com os riscos operacionais, bem como tornar os processos mais otimizados, ganhando em tempo e desempenho. c) de agregar valor ao resultado financeiro de qualquer organização, reduzindo o número de controles num processo de forma a torná-lo mais eficaz frente à atual busca de rapidez e eficiência de mercado, por meio de recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. d) de agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. e) de agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos controles internos, por meio da recomendação de soluções, bem como da eficiência dos trabalhos da auditoria externa de demonstrações financeiras. 11

12 Letra D, correta. Sobre a auditoria interna: Agrega valor ao resultado da entidade; Auditoria para Agente da Fiscalização TCE SP Provê subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos; Recomenda soluções para não conformidades apontadas; O auditor interno normalmente é funcionário da entidade; O objetivo da auditoria interna é examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações geradas; O auditor interno deve se preocupar com a detecção de fraudes e erros; O auditor interno pode ser autônomo perante os órgãos da entidade, mas é dependente das orientações da administração; Trabalho é contínuo. Letra A, errada. Não existe essa finalidade exclusiva de atender aos objetivos do conselho de administração e do conselho fiscal Letra B, errada. Não possui qualquer relação com a atividade de auditoria interna. Letra C, errada. Cuidado com as sopas de letrinhas. Agregar valor ao resultado financeiro de qualquer organização, reduzindo o número de controles não é objetivo da auditoria interna. Letra E, errada. Aperfeiçoar a eficiência dos trabalhos da auditoria externa não é função da auditoria interna. Gabarito: D 12

13 Questão 11 Vunesp 2012 SPTrans - Auditoria Externa constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis de uma determinada entidade. É característica desse tipo de auditoria: a) execução por profissional pertencente ao staff organização. b) foco da ação no exame dos controles operacionais. c) recomendações de melhoria dos controles internos e incremento da eficiência administrativa. d) procedimentos contínuos com independência e alcance das ações determinados pelos controladores da organização. e) procedimentos periódicos procurando cobrir o maior número possível de áreas da organização. Sobre a auditoria externa: Confere credibilidade às demonstrações contábeis; É realizada por auditores independentes; Seu objetivo é garantir a conformidade das demonstrações e certificar, com razoável segurança, que estão livres de distorções relevantes; O auditor externo não tem como objetivo final a detecção e prevenção de fraudes e erros; O auditor deve manter independência plena em relação à entidade. Letras A, B, C e D, são características da auditoria interna. Letra E, correta. A auditoria externa, para efetuar seu trabalho, vai cobrir todas as áreas de interesse para seu objetivo. O auditor vai determinar a extensão, a época e a natureza dos procedimentos a serem executados. Gabarito: E 13

14 Lista das Questões Apresentadas Questão 1 Vunesp 2015 TJ SP - Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar: a) o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa. b) enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna. c) o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos. d) a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. e) a auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa. Questão 2 Vunesp 2015 TJ SP - É responsabilidade do auditor a) identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes, exceto se houver fraude. b) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm distorções relevantes. c) prevenir e detectar erros e fraudes. d) jamais se retirar do trabalho, mesmo se houver suspeita de fraude. e) em caso de suspeita de fraude, comunicar-se com acionistas ou contratantes da auditoria, mas nunca com as autoridades reguladoras, tendo em vista o sigilo do trabalho. Questão 3 Vunesp 2014 Desenvolve SP - O objetivo geral de uma auditoria independente é a) apresentar as demonstrações contábeis de acordo com as normas contábeis do país. b) determinar bases sólidas de consolidação das demonstrações contábeis. c) assegurar que os controles internos possam produzir informações confiáveis. d) informar a alta administração quanto aos princípios contábeis utilizados em suas demonstrações. e) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. 14

15 Questão 4 Vunesp 2013 Coren SP - Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Essa descrição refere-se a: a) auditoria externa. b) papeis de trabalho. c) técnicas de auditoria independente. d) relatório da auditoria. e) auditoria interna. Questão 5 Vunesp 2013 Itesp - Para a auditoria interna, o termo que melhor se aplica ao ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários, significa a) fraude. b) omissão. c) simulação. d) erro. e) inconsistência. Questão 6 Vunesp 2013 Sefaz SP - Dentre as atribuições de um auditor, estar alerta a evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas; informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria; condições que possam indicar possível fraude; e circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria, além dos exigidos pelas NBC TAs, significa a) autoridade delegada. b) ceticismo profissional. c) aplicação de procedimentos prévios. d) julgamento profissional. e) procedimento de auditoria. 15

16 Questão 7 Vunesp 2013 Sefaz SP - Pode-se afirmar que controles internos são: a) um conjunto de normas e procedimentos que visa principalmente resguardar o patrimônio da empresa e produzir dados contábeis confiáveis. b) um conjunto de normas e políticas para evitar primordialmente fraudes e erros da administração. c) procedimentos que asseguram, sem exceção, que um conjunto de normas e políticas serão aplicadas por empresas sistemicamente complexas. d) procedimentos aplicáveis a empresas que mantêm os conselhos administrativo e fiscal atuantes. e) normas introduzidas e incentivadas por órgãos regulamentadores ou fiscalizadores de forma a facilitar o monitoramento e a fiscalização. Questão 8 Vunesp 2013 Sefaz SP - Um dos principais objetivos do auditor interno ou da auditoria interna é: a) auditar, acompanhar e fiscalizar as operações de uma companhia e reportar exclusivamente ao conselho fiscal. b) avaliar com controles no sentido de identificar roubos ou extravio realizados. c) avaliar a integridade, adequação e eficiência dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. d) examinar os sistemas de controles internos e as contas contábeis patrimoniais e de resultado a fim de emitir uma opinião sobre elas. e) avaliar a integridade, adequação e eficiência dos processos, sistemas de informações e controles internos, fixar normas e procedimentos a serem cumpridos pela administração da empresa. Questão 9 Vunesp 2013 Sefaz SP - Os trabalhos de avaliação requeridos pelo Judiciário estão diretamente relacionados a a) auditoria independente. b) auditoria interna. c) perícia contábil. d) arbitramento. e) fiscalização 16

17 Questão 10 Vunesp 2013 TJ SP - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem a finalidade a) exclusiva de atender aos objetivos do conselho de administração e do conselho fiscal, em busca de eficiência dos controles internos. b) de reduzir custos com os riscos operacionais, bem como tornar os processos mais otimizados, ganhando em tempo e desempenho. c) de agregar valor ao resultado financeiro de qualquer organização, reduzindo o número de controles num processo de forma a torná-lo mais eficaz frente à atual busca de rapidez e eficiência de mercado, por meio de recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. d) de agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. e) de agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos controles internos, por meio da recomendação de soluções, bem como da eficiência dos trabalhos da auditoria externa de demonstrações financeiras. Questão 11 Vunesp 2012 SPTrans - Auditoria Externa constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis de uma determinada entidade. É característica desse tipo de auditoria: a) execução por profissional pertencente ao staff organização. b) foco da ação no exame dos controles operacionais. c) recomendações de melhoria dos controles internos e incremento da eficiência administrativa. d) procedimentos contínuos com independência e alcance das ações determinados pelos controladores da organização. e) procedimentos periódicos procurando cobrir o maior número possível de áreas da organização. 17

18 Gabarito 1 A 6 B 11 E 2 B 7 A 3 E 8 C 4 E 9 C 5 D 10 D