Seminário. expert PDF. Trial. SPED: Contábil e Fiscal (alterações recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-BlocoK) Janeiro Elaborado por:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Seminário SPED: Contábil e Fiscal (alterações recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-BlocoK) Elaborado por: José Sérgio Fernandes de Mattos A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Janeiro 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 De 14 a 16 de junho de 2015 Acesse: SPED: Contábil e Fiscal Alterações-ECD e EFD ICMS/IPI-Bloco K 1

3 SPED Contábil PAPEL >>> DIGITAL 2

4 SPED Sistema Público de Escrituração Digital SPED Sistema Público de Escrituração Digital SUBPROJETOS: 1. Nota Fiscal Eletrônica - NF-e; 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; 3. Escrituração Contábil Digital ECD. a. O subprojeto, a ECD, visa a substituição da emissão de livros e documentos contábeis em papel pela sua existência apenas digital. b. Trazer benefícios aos contribuintes na forma de simplificação e racionalização de obrigações acessórias. A administração tributária também será beneficiada, tendo em vista a racionalização de custos e maior eficácia na fiscalização. 3

5 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Instituição e Aplicação: 1. Instituída pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, por meio da Instrução Normativa nº 787, esta revogada pela Instrução Normativa nº 1.420/2013, podendo ser usada para fins fiscais e previdenciários, respeitados os limites legais. 2. O Departamento de Registro Empresarial e Integração (DREI) através da Instrução Normativa nº 11/2013, regula a escrituração dos empresários e sociedade empresárias 3. Outros órgãos CFC Resolução nº 1.299/2010 e a SUSEP Circular nº 464/2013. SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Livros Abrangidos: 1. Livro Diário e seus auxiliares, se houver; 2. Livro Razão e seus auxiliares, se houver; 3. Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos a. O Diário e o Razão são, para o SPED Contábil, um livro digital único. b. Outras formas de escrituração: I. G - Diário Geral; II. R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar); III. A - Diário Auxiliar; IV. Z - Razão Auxiliar; V. B - Livro de Balancetes Diários e Balanços. 4

6 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Pessoas Jurídicas Obrigadas: 1. A partir de 1º , as sociedades empresárias sujeitas a acompanhamento econômico-tributário diferenciado, nos termos da Portaria RFB nº , de 7 de novembro de 2007, e sujeitas à tributação do imposto de renda com base no Lucro Real; 2. A partir de 1º , as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. 3. A partir de 1º , as pessoas jurídicas imunes ou isentas, as sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Presumido, desde que distribua lucros isentos acima do percentual de presunção da atividade. Dispensa: IN 1510/14. SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Transmissão, validação e prazo de entrega: 1.O arquivo contendo a ECD deverá ser submetido ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, disponibilizado na página da RFB na Internet, o qual contém as seguintes funcionalidades: a. validação do arquivo digital da escrituração; b. assinatura digital; c. visualização da escrituração; d. transmissão para o SPED; e. consulta à situação da escrituração. 5

7 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Transmissão, validação e prazo de entrega: 1.Os livros contábeis e demais documentos emitidos em forma eletrônica deverão ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurança mínima tipo A3: a. Para a assinatura digital, são, no mínimo, dois signatários: a pessoa física que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prática de tal ato e o contabilista. b. Não existe limite para a quantidade de signatários e os contabilistas devem assinar por último. c. Os certificados de pessoa jurídica (e-cnpj ou e-pj) não podem ser utilizados. d. O livro pode ser assinado por procuração, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O SPED não faz qualquer conferência da assinatura ou dos procuradores. Esta verificação é feita pela Junta Comercial. A procuração eletrônica da Receita Federal não pode ser utilizada. SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Transmissão, validação e prazo de entrega: 1.A ECD será transmitida anualmente ao SPED até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano calendário a que se refira a escrituração. a. Destaca-se que nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. b. Excepcionalmente, em relação aos fatos contábeis ocorridos entre 1º de janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010, o prazo de entrega encerrou-se no dia 30 de julho de

8 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Dispensas: 1.Declarações. a. Serão simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundâncias de informação. 2.Arquivos digitais e escrituração. a. Exigência contida na Instrução Normativa SRF nº 86/2001, e na Instrução Normativa MPS/SRP nº 12/2006. b. A obrigatoriedade de escriturar o livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário. c. A obrigatoriedade de transcrever no livro Diário o Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do Imposto de que trata o art. 35 da Lei nº 8.981, de SPED Sistema Público de Escrituração Digital 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Compartilhamento de Informações: 1.O compartilhamento restringe-se ao limite de competência dos entes: as administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observada ainda a legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário, nas seguintes modalidades de acesso: a. integral, para cópia do arquivo da escrituração (no caso de iniciado procedimento fiscal ou equivalente, junto à pessoa jurídica titular da ECD); b. parcial, para cópia e consulta à base de dados agregados, que consiste na consolidação mensal de informações de saldos contábeis e nas demonstrações contábeis. 7

9 Penalidades A Lei nº /2012, alterou o art. 57 da Medida Provisória nº /2001, que passou a regular as penalidades aplicáveis nos casos de atraso, não apresentação ou apresentação com incorreções das declarações, demonstrativos ou escrituração digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779/1999. Extemporânea de acordo com a última declaração que tenha apresentado: 1)Lucro Presumido (R$ 500,00) por mês-calendário ou fração; 2)Lucro Real ou Autoarbitramento (R$ 1.500,00) por mês-calendário ou fração; 3)Por apresentar informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2%, não inferior a (R$ 100,00), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços. 4)Haverá redução da multa em 70% quando a empresa for optante do Simples Nacional e de 50% antes de qualquer procedimento de ofício. Layout 8

10 Layout Layout 9

11 PVA IMPORTAÇÃO Importação do arquivo texto 10

12 LOCALIZAÇÃO ESTRUTURA DO ARQUIVO 11

13 VALIDAÇÃO COM SUCESSO SIGNATÁRIOS J930 JOSECARBALLIDODOMINGUEZ Administrador J930 JOSE SERGIO FERNANDES DE MATTOS CONTABILISTA 12

14 REQUERIMENTO DARE Identificação no requerimento 13

15 ESCRITURAÇÃO LIVRO DIÁRIO 14

16 LIVRO RAZÃO BP 15

17 DRE DLPA 16

18 ANEXOS Esta informação está no J800 do arquivo texto. SITUAÇÃO DO ARQUIVO 17

19 EDITAR A ESCRITURAÇÃO DARE 18

20 IDENTIFICAÇÃO SPED Fiscal EFD bloco K 19

21 SPED Sistema Público de Escrituração Digital SUBPROJETOS: 1. Nota Fiscal Eletrônica - NF-e; 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; 3. Escrituração Contábil Digital ECD. a. O Convênio ICMS nº 143/2006 teve como objetivo a implantação de uma sistemática nacional de escrituração fiscal digital para substituir a forma atual, com validade jurídica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando o cumprimento dessa obrigação acessória e permitindo, ao mesmo tempo, o melhor acompanhamento dessas informações pelo Fisco, portanto, a Escrituração Fiscal Digital - EFD, tornou-se integrante do Sistema Público de Escrituração Digital SPED. SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Conceito: 1.A Escrituração Fiscal Digital - EFD compõe-se da totalidade das informações econômico-fiscais e contábeis, em meio digital, necessárias à apuração dos impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administrações tributárias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. 2. Essas informações referem-se aos dados correspondentes ao período compreendido entre o primeiro e o último dia do mês, considerando-se totalidade das informações: 20

22 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Informações: 1. As relativas às entradas e saídas de mercadorias bem como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços; 2. As relativas a quantidade, descrição e valores de mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros; SPED Sistema Público de Escrituração Digital Informações: 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; 3. Qualquer informação que repercuta no inventário físico e contábil, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias. 4. Novo Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque no SPED FISCAL - Bloco K. 21

23 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Livros Abrangidos: 1. Livro Registro de Entradas; 2. Livro Registro de Saídas; 3. Livro Registro de Inventário; 4. Livro Registro de Apuração do IPI; 5. Livro Registro de Apuração do ICMS; 6. Documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP. SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Certificação digital: 1.Podem assinar o arquivo da escrituração fiscal digital: a. o e-pj ou e-cnpj que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; b. o e-pf ou e-cpf do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; c. a pessoa jurídica ou pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB, por estabelecimento. 22

24 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Obrigatoriedade Estado de São Paulo: SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Prazo de entrega do arquivo: 1. O arquivo digital da EFD deverá ser enviado, até o dia 25 do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração, podendo a administração tributária da unidade federada alterar esse prazo. 2. Destaca-se que a prorrogação refere-se somente ao prazo de entrega dos arquivos, e não ao início da exigência da EFD, que continua a abranger os fatos geradores ocorridos desde 1º de janeiro de Portaria CAT 147/ Disciplina os procedimentos a serem adotados para fins da Escrituração Fiscal Digital - EFD pelos contribuintes do ICMS. 23

25 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Prazo de entrega do arquivo: 1.Retificação do arquivo: independentemente de autorização da administração tributária até 30/04/2013 arquivos de até Dez/2012, e: a) até o prazo normal de entrega; b) até o último dia do terceiro mês subsequente ao encerramento do mês da apuração. SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Guarda do arquivo digital: 1.O contribuinte deverá: a) armazenar o arquivo digital da EFD, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislação para a guarda dos documentos fiscais. b) guardar os documentos que deram origem às informações nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislação aplicável. c) consultar a legislação do respectivo ente federado para saber o prazo mínimo de guarda do arquivo digital. 24

26 SPED Sistema Público de Escrituração Digital 2. Escrituração Fiscal Digital EFD; Penalidades: O artigo 527 do RICMS/SP: VIII - infrações relativas a sistema eletrônico de processamento de dados e ao uso e intervenção em máquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF - ou qualquer outro equipamento: x) não fornecimento de informação em meio magnético ou sua entrega em condições que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados incompletos ou não relacionados às operações ou prestações do período - multa equivalente a 2% (dois por cento) do valor das operações ou prestações do respectivo período, nunca inferior ao valor de 100 (cem) UFESPs; SPED Fiscal Conteúdo: Bloco 0 Identificação, Bloco C Doctos. Fiscais I (Mercadorias) Bloco D Documentos Fiscais II (Serviços) Bloco E Apuração do ICMS e do IPI Bloco G CIAP Bloco H Inventário Físico Bloco K Controle de Produção e Estoque >> Bloco 1 Outras Informações Bloco 9 Encerramento 25

27 Atenção ao Registro 74 - Inventário Os cuidados nas inconsistências De cada um dos itens de movimentação do processo produtivo: 1) Divergências entre a quantidade escriturada e a constante no documento fiscal; 2) Quando existir quantidade no documento fiscal e não houver a correspondente escrituração; 3) Quando existir a quantidade escriturada sem a correspondência em um documento fiscal; 4) Quando o material direto consumido não for proporcional à quantidade produzida. 26

28 Sigilo Empresarial e Comercial Do Código Tributário Nacional: Art Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los. Parágrafo único. Os livros obrigatórios de escrituração comercial e fiscal e os comprovantes dos lançamentos neles efetuados serão conservados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram. O dever do Estado Do Código Tributário Nacional: Art Sem prejuízo do disposto na legislação criminal, é vedada a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus servidores, de informação obtida em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios ou atividades. O CTN - Código Tributário Nacional - é a Lei norteadora, no Brasil, da aplicabilidade dos tributos, extensão, alcance, limites, direitos e deveres dos contribuintes, atuação dos agentes fiscalizadores e demais normas tributárias. 27

29 Registro de Controle da Produção e do Estoque Convênio S/N 1970 Art. 63 4º O livro de Registro de Controle de Produção e do Estoque será utilizado pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores, com as adaptações necessárias. Registro de Controle da Produção e do Estoque Convênio S/N 1970 Art. 72 O livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3, destina-se à escrituração dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes às entradas e às saídas, à produção, bem como às quantidades referentes aos estoques de mercadorias. 28

30 Registro de Controle da Produção e do Estoque Regulamento IPI/2010: Art O livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3, destina-se ao controle quantitativo da produção e do estoque de mercadorias e, também, ao fornecimento de dados para preenchimento do documento de prestação de informações à repartição fiscal... Art Os registros serão feitos da seguinte forma:... Registro de Inventário Regulamento Imposto de Renda Decreto 3.000/99: Art A pessoa jurídica, além dos livros de contabilidade previstos em leis e regulamentos, deverá possuir os seguintes livros: I - para registro de inventário;... Art No Livro de Inventário deverão ser arrolados, com especificações que facilitem sua identificação, as mercadorias, os produtos manufaturados, as matérias-primas, os produtos em fabricação e os bens em almoxarifado existentes na data do balanço patrimonial levantado ao fim da cada período de apuração. Parágrafo único. Os bens mencionados neste artigo serão avaliados de acordo com o disposto nos arts. 292 a

31 Critérios para Avaliação de Estoques Regulamento Imposto de Renda Decreto 3.000/99: Art Inventário Anual. Art Custo de aquisição Art Custo de produção 1 º e 2 º Sistema de contabilidade de custo integrado Art CMP, PEPS, Preço de Compra mais Recente ou Preço de venda menos a margem de lucro (fiscal) Art Sem contabilidade de custos: I 80% produtos acabados. II 70% maior preço de venda no período de apuração. Art Produtos agrícolas, animais e extrativos poderão ser avaliados aos preços correntes de mercado Art Indedutibilidade Impairment Custo de Aquisição Regulamento Imposto de Renda Decreto 3.000/99: Art O custo das mercadorias revendidas e das matérias-primas utilizadas será determinado com base em registro permanente de estoques ou no valor dos estoques existentes, de acordo com o Livro de Inventário, no fim do período de apuração (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 14). 1º O custo de aquisição de mercadorias destinadas à revenda compreenderá os de transporte e seguro até o estabelecimento do contribuinte e os tributos devidos na aquisição ou importação (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 13). 2º Os gastos com desembaraço aduaneiro integram o custo de aquisição. 3º Não se incluem no custo os impostos recuperáveis através de créditos na escrita fiscal. 30

32 Custo de Produção Regulamento Imposto de Renda Decreto 3.000/99: Art O custo de produção dos bens ou serviços vendidos compreenderá, obrigatoriamente (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 13, 1º): I - o custo de aquisição de matérias-primas e quaisquer outros bens ou serviços aplicados ou consumidos na produção, observado o disposto no artigo anterior; II - o custo do pessoal aplicado na produção, inclusive de supervisão direta, manutenção e guarda das instalações de produção; III - os custos de locação, manutenção e reparo e os encargos de depreciação dos bens aplicados na produção; IV - os encargos de amortização diretamente relacionados com a produção; V - os encargos de exaustão dos recursos naturais utilizados na produção. Parágrafo único. A aquisição de bens de consumo eventual, cujo valor não exceda a cinco por cento do custo total dos produtos vendidos no período de apuração anterior, poderá ser registrada diretamente como custo (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 13, 2º). Quebras e Perdas Regulamento Imposto de Renda Decreto 3.000/99: Art Integrará também o custo o valor (Lei nº 4.506, de 1964, art. 46, incisos V e VI): I - das quebras e perdas razoáveis, de acordo com a natureza do bem e da atividade, ocorridas na fabricação, no transporte e manuseio; II - das quebras ou perdas de estoque por deterioração, obsolescência ou pela ocorrência de riscos não cobertos por seguros, desde que comprovadas: a) por laudo ou certificado de autoridade sanitária ou de segurança, que especifique e identifique as quantidades destruídas ou inutilizadas e as razões da providência; b) por certificado de autoridade competente, nos casos de incêndios, inundações ou outros eventos semelhantes; c) mediante laudo de autoridade fiscal chamada a certificar a destruição de bens obsoletos, invendáveis ou danificados, quando não houver valor residual apurável. 31

33 Esquema Básico do Custo por Absorção Ajuste SINIEF CONFAZ 02/2009 Cláusula terceira: A EFD será obrigatória... 7º A escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores. A redação deste parágrafo foi dada pelo Ajuste SINIEF nº 17 de

34 Registro H010: Inventário Registro L200: ECF

35 Registro L210: ECF Estrutura do Arquivo Bloco - K CADASTROS: REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (PRODUTO E SERVIÇOS); REGISTRO 0210: CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO; REGISTRO 0220: FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADES. 34

36 Registro 0200 TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM A identificação do item (produto ou serviço) deverá receber o código próprio do informante do arquivo em qualquer documento, lançamento efetuado ou arquivo informado Tipo: 00 Mercadoria para Revenda; 01 Matéria-Prima; 02 Embalagem; 03 Produto em Processo; 04 Produto Acabado; 05 Subproduto; 06 Produto Intermediário; 07 Material de Uso e Consumo; 08 Ativo Imobilizado; 09 Serviços; 10 Outros insumos; 99 Outras Registro 0210 CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO Este registro deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro. Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K não estão obrigados à apresentação deste registro. Só se aplica aos tipos: 03 Produto em Processo; 04 Produto Acabado; 35

37 Registro 0210 CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO Se existirem insumos interdependentes (insumos em que o aumento da participação de um resulta em diminuição da participação de outro ou outros) deverá ser eleito um insumo de cada grupamento interdependente para informação do total de consumo específico padrão ou perda normal percentual do conjunto de insumos que representa (na unidade do insumo eleito). Os demais insumos do grupamento interdependente serão considerados substitutos e deverão ser informados somente nos Registros K235 ou K255 com a informação do insumo substituído. Registro 0220 FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADES Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produção e do estoque. Caixa com (Fator 0,000001) de tampinhas 36

38 Informação para o fisco Informação para o fisco PARA PRODUZIR 1000 LITROS DE CERVEJA INSUMO DESCRIÇÃO QD PERDA % EFETIVO CONSUMO 1111 ÁGUA 1 4% 1, MALTE 0,3 3% 0, LEVEDURA 0,6 5% 0, LÚPULO 1 2% 1, Registro K100 Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS ou do IPI, prevalecendo os períodos mais curtos. Contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro K100 para cada período no mesmo arquivo. K K K

39 Registro K200 Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no Registro K100, por tipo de estoque e por participante, nos casos em que couber, das mercadorias de tipos: 00 Mercadoria para revenda, 01 Matéria-Prima, 02 - Embalagem, 03 Produtos em Processo, 04 Produto Acabado, 05 Subproduto e 10 Outros Insumos campo TIPO_ITEM do Registro A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200 UNID_INV. Registro K200 38

40 Registro K220 OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já informadas nos Registros K230 Itens Produzidos e K235 Insumos Consumidos: produção acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente. Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do cliente a que se destina. A unidade de medida é, obrigatoriamente, aquela constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A quantidade movimentada deve ser expressa na unidade de medida do item de origem. Registro K220 39

41 Registro K230 ITENS PRODUZIDOS Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo (tipo 03 campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 campo TIPO_ITEM do registro 0200). Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho K235. Nessa situação a produção ficou em elaboração. Essa produção em elaboração não é quantificada, uma vez que a matéria não é mais um insumo e nem é ainda um produto resultante. Registro K230 ITENS PRODUZIDOS A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. Quando houver identificação da ordem de produção, a chave deste registro são os campos: COD_DOC_OP e COD_ITEM.Nos casos em que a ordem de produção não for identificada, o campo chave passa a ser COD_ITEM. 40

42 Registro K230 Os itens produzidos e os insumos consumidos, através dos registros K230; 04 Produto Acabado 03 Produto em Processo Registro K235 INSUMOS CONSUMIDOS Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K230 Itens Produzidos. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_SAÍDA e COD_ITEM. 41

43 Registro K250 Exemplo: Industrialização por encomenda Remessa para Industrialização da CEVADA para produção do MALTE(5.901/6.901) CERVEJARIA Retorno da Industrialização (5.902/5.124 ou 6.902/6.124) DT_PROD COD_ITEM MALTE QTD 3000 Registro K250 MALTARIA RETORNO INDUSTRIALIZAÇÃO (DATA RECEBIMENTO) INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR TERCEIROS ITENS PRODUZIDOS Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram industrializados por terceiros e sua quantidade. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_PROD e COD_ITEM. 42

44 Registro K255 IMPORTANTE - INTERPRETAÇÃO Após a remessa para industrialização, os insumos serão informados no Bloco H (Inventário) como em poder de terceiros Após informar o consumo destes insumos no registro K255, os itens não serão mais informados no Bloco H (Inventário), pois agora existirão como um produto informado no K250. Registro K255 INDUSTRIALIZAÇÃO EM TERCEIROS INSUMOS CONSUMIDOS Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K250. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_CONS e COD_ITEM deste Registro. 43

45 PVA Sped Fiscal 2016 Estudo de Caso A empresa Unizenite Ltda. produz um único produto (calçado), que é vendido, em média R$ 25,10 cada unidade (preço líquido de tributos). Em Novembro/X1, em que não houve estoques iniciais, produziu e vendeu unidades e em Dezembro/X1 produziu unidades e vendeu Incorreu nos seguintes custos e despesas em Novembro/X1 (Em $): Indice de correção de preços em DEZ/X1 Supervisão geral da fábrica R$ ,00 10,00% Depreciação dos equipamentos de fábrica R$ ,00 5,00% Aluguel do galpão industrial R$ 3.000,00 R$ 2,19 12,00% Administração geral da empresa R$ ,00 10,00% Material Direto R$ 3,90 por unidade 15,00% Mão-de-Obra Direta R$ 3,40 por unidade 10,00% Energia Elétrica consumida na produção R$ 0,50 por unidade 5,00% Comissão sobre vendas R$ 0,70 por unidade 1,00% Frete para entregar produtos vendidos R$ 0,40 por unidade 5,00% 44

46 Estudo de Caso a) Calcular o resultado do período utilizando o Custeio por Absorção: Demonstração de Resultados (em $) Novembro/X1 Dezembro/X1 RECEITA LÍQUIDA R$ ,00 R$ ,00 ( - ) Custo dos Produtos Vendidos: R$ ,00 R$ ,00 LUCRO BRUTO R$ ,00 R$ ,00 ( - ) Despesas Administrativas R$ ,00 R$ ,00 ( - ) Frete para entregar produtos vendidos R$ 6.000,00 R$ 5.880,00 ( - ) Comissão sobre vendas R$ ,00 R$ 9.940,00 LAIR R$ ,00 R$ ,00 b) Calcular o resultado do período utilizando o Custeio Variável: Demonstração de Resultados (em $) Novembro/X1 Dezembro/X1 RECEITA LÍQUIDA R$ ,00 R$ ,00 ( - ) Custos variáveis R$ ,00 R$ ,00 ( - ) Comissão sobre vendas R$ ,00 R$ 9.940,00 ( - ) Frete para entregar produtos vendidos R$ 6.000,00 R$ 5.880,00 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO TOTAL R$ ,00 R$ ,00 ( - ) Custos fixos R$ ,00 R$ ,00 ( - ) Despesas Administrativas R$ ,00 R$ ,00 LAIR R$ ,00 R$ ,00 Estudo de Caso c) Calcule o estoque final pelo método PEPS: Estoque final (Custeio Absorção) R$ 9.990,00 R$ ,00 (Em $) Estoque final (Custeio Variável) R$ 7.800,00 R$ ,00 (Em $) d) Calcule a Margem de Contribuição Unitária e o Ponto de Equilíbrio Operacional. Margem de Contribuição Unitária R$ 16,20 R$ 15,28 (Em $) Ponto de Equilíbrio Operacional (Em Unid) Registro Item T Tecido Metro 01-MP B Borracha Metro 01-MP C Cola Litro 06-PI S Sacola Peça 02-EB A Sandália Par 04-PA P Sola Par 03-PP Bloco K - Registros 45

47 Estudo de Caso Bloco K - Registros Registro Ficha Técnica QD PERDA % EFETIVO R0200 P Sola R0210 B Borracha 0,0500 3,00% 0,0515 R0210 C Cola 0,0010 5,00% 0,0011 R0200 A Sandália R0210 P Sola 1,0000 1,00% 1,0100 R0210 T Tecido 0,0300 5,00% 0,0315 R0210 S Sacola 1,0000 2,00% 1,0200 Registro Fatores de Conversão Metro 30, Litro 4, Peça 100, Par 1, Estudo de Caso Bloco K - Registros Registro K200 - Estoque Escriturado Compra/Produção X1 T , Bobinas X1 B , Tapetes X1 C , Galões X1 S , Fardos X1 A , Pares X1 P Pares Registro K230 - Itens Produzidos Produção X X1 A Pares Registro K235 - Consumo Estoque Calculado pela bloco K: X1 B , , ,00?????? X1 C , , ,40 Rever X1 P ,0000-0, X1 T , , ,00 Rever X1 S , , ,00?????? 46

48 Layout e dúvidas mais frequentes 47