Organização da Disciplina. Contabilidade Pública. Aula 6. Contextualização. Balanço Orçamentário. Instrumentalização.

Transcrição

1 Contabilidade Pública Aula 6 Prof. Me. Ely Celia Corbari Organização da Disciplina Conteúdos da aula Análise e interpretação dos demonstrativos contábeis de gestão Contextualização O objetivo da contabilidade é fornecer informações aos usuários, para tanto, faz-se necessária uma análise e interpretação dos demonstrativos contábeis Balanço Orçamentário Instrumentalização A análise tem como objetivo obter indicadores da gestão s inicial realizadas Saldo orçamen -tárias inicial Despesa empenhada liquidadas pagas Saldo 1

2 O resultado da execução poderá representar: receitas realizadas maiores que despesas empenhadas déficit despesas empenhadas maiores do que as receitas realizadas A execução da receita permite avaliar se ocorreu: excesso receitas realizadas maiores que a previsão inicial orçamen -tárias insuficiência receitas realizadas menores do que a previsão inicial inicial realizadas Saldo Item Resultado da receita > realizadas Insuficiência de arrecadação da receita < realizadas Excesso de arrecadação da despesa > empenhadas Economia de dotação da despesa < empenhadas Impossível realizadas > empenhadas da execução realizadas < empenhadas correntes realizadas > correntes empenhadas correntes realizadas < correntes empenhadas de capital realizadas > de capital empenhadas de capital realizadas > de capital empenhadas Déficit da execução corrente Déficit corrente de capital Déficit de capital Balanço Financeiro O balanço financeiro apresenta: ingressos orçamentários e extraorçamentários dispêndios orçamentários e extraorçamentários 2

3 Ingressos orçamentários Ingressos extraorçamentários extraorçamentários Disponibilidades iniciais orçamentários Disponibilidades finais Resultado financeiro ou déficit orçamentário ou déficit extraorçamentário Deve ter notas explicativas Composição das disponibilidades da entidade e de terceiros Critério de inscrição e cancelamentos dos RAPs Outras necessárias Avaliação da gestão financeira Disponibilidade para fazer frente aos pagamentos Execução das despesas em relação às receitas vinculadas Existência de sobras financeiras Balanço Patrimonial Permite apurar os indicadores Indicadores Liquidez Endividamento Grau de imobilização do ativo Evolução do PL financeiro Fórmulas LG = (AC + RLP) / (PC + ELP) GE = exigível total / PL GI = imobilizado *100/PL EPL = PL atual / PL anterior Ativo financeiro passivo financeiro Demonstração das Patrimoniais Evidencia as alterações e o resultado patrimonial ativas ativas > passivas < passivas Aumento no patrimônio Diminuição no patrimônio Contempla três grupos Resultante da execução Alterações qualitativas que não afetam o patrimônio Independente da execução 3

4 Demonstração do Fluxo de Caixa Contempla três grupos Operações: referente às atividades normais da entidade Investimentos: referente aos itens ligados aos investimentos Financiamentos: diz respeito aos itens que se referem aos financiamentos Demonstração do Fluxo de Caixa A DFC permite aferir onde a entidade obteve o maior caixa e, ainda, em que atividade foram aplicados os recursos ingressados na entidade Demonstração do Resultado Econômico A DRE evidencia os resultados s das ações realizadas no setor público, indicando se os programas e ações da entidade estão gerando déficit, superávit ou se está equilibrada, do ponto de vista da economicidade Item econômica > Custos diretos e indiretos econômica < Custos diretos e indiretos econômica = Custos diretos e indiretos Resultado Déficit Equilíbrio Aplicação 4

5 Balanço Orçamentário da receita: da receita: da despesa: realizada: realizada: 1. empenhadas: ,00 Insuficiência de arrecadação: Excesso de arrecadação: Economia de dotação: ,00 da despesa: realizadas : realizadas: empenhadas: 1. Despesa empenhada: ,00 empenhadas: ,00 Impossível não pode haver despesas executadas acima das autorizadas da execução : Déficit da execução : Balanço Financeiro Ingressos Ingressos Ingressos extra Ingressos extra , ,00 extra ,00 extra ,00 orçamentário: Déficit orçamentário: extraorçamentário: ,00 Déficit extraorçamentário: ,00 Balanço Patrimonial Permite apurar os indicadores Indicadores Liquidez Endividamento Grau de imobilização do ativo Fórmulas LG = (AC + RLP) / (PC + ELP) GE = Exigível total / PL GI = Imobilizado *100/PL Evolução do PL EPL = PL atual / PL anterior financeiro Ativo financeiro passivo financeiro Resolução (simulação) LG = ,00/18.000,00 Resultado Interpretação LG = 1,11 Bom acima de 1 Demonstração das Patrimoniais GE = ,00/40.000,00 GI = ,00 *100/40.000,00 EPL = ,00 / ,00 = , ,00 GE = 0,45 ou 45% GI = 25% EPL = 1,05 ou 5% = 1.000,00 Quanto maior pior Quanto maior pior Quanto maior melhor Bom se for positivo ativas: ,00 ativas: ,00 passivas: ,00 passivas: 5 Aumento no patrimônio: Diminuição no patrimônio: 5

6 Demonstração do Resultado Econômico econômica: econômica: econômica: Custos diretos e indiretos: ,00 Custos diretos e indiretos: 2 Custos diretos e indiretos: : ,00 Déficit : Equilíbrio Síntese Entender os demonstrativos e interpretar os seus resultados permite informações para o processo gerencial e para o controle social Referências de Apoio ASSUMPÇÃO, Márcio José. Contabilidade aplicada ao setor público. Curitiba: Ibpex, BRASIL. Lei n /64, de 17 de março de Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal. BRASIL. Lei Complementar n. 101/00, de 4 de maio de Estabelece normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão fiscal e dá outras providências. 6

7 BRASIL. Resolução CFC n /07, de 29 de novembro de Aprova o Apêndice II da Resolução CFC n º. 750/93 sobre os Princípios de Contabilidade. NBC T 16.1 do CFC. 7