ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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Maria de Fátima Furtado Sintra
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1 ORÇAMENTO EMPRESARIAL Engenharia de Produção Prof. Flávio Smania Ferreira PROJEÇÃO DE CAIXA Projeção da evolução do Caixa com base no Orçamento

2 Orçamento de Caixa Constitui o Planejamento Financeiro da empresa. É a etapa que sucede a Projeção das Receitas e todos os Gastos da empresa, buscando determinar qual será o fluxo financeiro da empresa (Casch Flow). Consiste na projeção de todas as entradas e saídas de recursos para o período que o orçamento se destina. Trabalhando, portanto, com as variáveis valor e o prazo (data). Possibilita a antecipação da previsão de necessidades de caixa (empréstimos ou financiamentos) ou alocação de eventuais excessos de caixa (sobras de caixa). É um elemento da peça orçamentária que trabalha com o conceito de regime de caixa. Regime de Caixa e Regime de Competência Regime de Competência Receitas são registradas quando auferidas (ato da venda ou reconhecimento do fator gerador do direito) Custos e Despesas são registrados quando incorridos (ato de consumo ou reconhecimento do fato gerador da obrigação) Resultado = Lucro ou Prejuízo Regime de Caixa Entradas são registradas no ato do recebimento (ingresso de recursos no caixa) Saídas são registradas no ato do desembolso (saída de recursos no caixa, independentemente do consumo ou da destinação final) Resultado = Superávit ou Déficit

3 Regime de Caixa e Regime de Competência Compra da Mercadoria: Valor R$ 5.000,00 Forma de pagamento: R$ 3.000,00 à vista, R$ 2.000,00 p/ 30 dias Venda da Mercadoria: Valor R$ 8.500,00 Forma de recebimento: R$ 2.500,00 à vista, R$ 6.000,00 p/ 30 dias. Qual foi o lucro da operação? Qual será o impacto na projeção de caixa da empresa? Orçamento de Caixa Etapas básicas Etapa 1 projeção das Entradas de Caixa Buscar o saldo inicial do período; Buscar os recebimentos do período referentes as vendas projetadas; Buscar os recebimentos do período referentes ao resultado não operacional; Buscar demais ingressos em caixa por aumento de capital ou outras fontes. Etapa 2 projeção das Saídas de Caixa Buscar o saldo de contas a pagar do período anterior, com vencimento no período; Buscar os pagamentos referentes aos custos projetados (matéria-prima, mãode-obra, demais custos diretos/indiretos, despesas); Buscar os pagamentos referentes a investimentos projetados; Buscar os pagamentos referentes ao resultado não operacional; Buscar demais saídas de caixa por redução de capital, pagamento de dividendos ou outras fontes.

4 Orçamento de Caixa Etapas básicas Etapa 3 projeção dos Saldos Financeiros Projeção dos superávits ou déficits por período (semana, mês, bimestres, etc); Equalização dos déficits remanejamento de entradas/saídas ou empréstimos; Equalização dos superávits aplicação dos fundos excedentes. PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Projeção do Balanço Patrimonial

5 Projeção da DRE É uma das etapas finais do processo orçamentário. Constitui na elaboração da Projeção do Resultado a ser alcançado pela empresa com base no estrutura orçamentária proposta. Através da confrontação das Receitas oriundas do orçamento de Vendas com os demais Gastos (Custos e Despesas) oriundos dos demais elementos contidos na peça orçamentária, projetase o Resultado (Lucro ou Prejuízo) estimado. Após a primeira projeção da DRE esta deve ser encaminhada a direção da empresa para aprovação e, caso necessário, revisão dos demais elementos do orçamento para adequar o Resultado proposto com a expectativa da direção da empresa. Estrutura Básica da DRE Faturamento líquido (Vendas) ( ) Custos dos produtos vendidos ( ) Matérias-primas ( ) Mão de obra direta ( ) Custos indiretos (=) Resultado bruto ( ) Despesas operacionais ( ) Despesas comerciais ( ) Despesas administrativas ( ) Despesas com seguros ( ) Despesas com empréstimos (=) Resultado operacional ( ) Despesas não operacionais (+) Receitas não operacionais ( ) Despesas com clientes insolventes (perdas) (=) Resultado líquido ( ) Provisão para Imposto de Renda e CSLL (=) Resultado líquido após Imposto de Renda

6 Projeção do Balanço Patrimonial É a última etapa do processo de elaboração orçamentária. Trata-se da projeção da realidade patrimonial esperada para o final do ciclo orçamentário. O Balanço Patrimonial constitui um relatório contábil que tem por objetivo demonstrar qual é a situação patrimonial da entidade num determinado momento. No caso, a situação patrimonial que a empresa encontrará no final da execução orçamentária. Embora de complexa construção probabilística, a projeção do Balanço Patrimonial no decorrer do processo de construção do orçamento, se justifica pois o relatório possibilita uma gama importante de informações que os administradores da empresa deverão fazer uso para a tomada de decisões. Estrutura Básica do Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizados Intangíveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas

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