Administração Financeira

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1 Administração Financeira Balanço Financeiro Professor Fábio Furtado

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3 Administração Financeira BALANÇO FINANCEIRO Segundo a Lei nº 4.320/64 O Balanço Financeiro demonstrará a receita e a despesa orçamentárias bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraorçamentária, conjugados com os saldo em espécie provenientes do exercício anterior, e os que se transferem para o exercício seguinte. (Lei 4.320/1964: art. 103). É importante atentar para o que dispõe o parágrafo único deste artigo 103, obrigando que as despesas orçamentárias informadas no Balanço sejam as empenhadas: Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extraorçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária. 3

4 Balanço Financeiro Estrutura Antiga RECEITAS Títulos Orçamentários Receitas Correntes Receitas Capital DESPESAS $ $ Títulos Orçamentários Educação Saúde Transferências Recebidas Cota Repasse Sub-repasse Transferências Concedidas Cota Repasse Sub-repasse Ingressos Extra-Orçamentários Ingressos de Depósitos Inscrição de Restos a Pagar Saldo do exercício anterior Total Dispêndios Extra-Orçamentários Devolução de Depósitos Restos a Pagar Pagos Saldo p/ o exercício seguinte Total Para a NBCT 16.6 Demonstrações Contábeis O Balanço Financeiro evidencia as receitas e despesas orçamentárias, bem como os ingressos e dispêndios extraorçamentários, conjugados com os saldos de caixa do exercício anterior e os que se transferem para o início do exercício seguinte. (Redação dada pela Resolução CFC nº /09) Mudança relevante: Tanto a receita orçamentária quanto a despesa orçamentária passam a ser demonstrados por destinação de recursos. 4

5 Administração Financeira Balanço Financeiro Prof. Fábio Furtado Balanço Financeiro - nova estrutura <ENTE DA FEDERAÇÃO> BALANÇO FINANCEIRO EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA DA EMISSÃO: PÁGINA: ESPECIFICAÇÃO Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...) ( - ) Deduções da Receita Orçamentária Transferências Financeiras Recebidas (II) Recebimentos Extraorçamentários (III) Saldo em Espécie do Exercício Anterior INGRESSOS Exercício Atual Exercício Anterior ESPECIFICAÇÃO Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...) Finan- Transferências ceiras (VIII) DISPÊNDIOS Pagamentos Extraorçamentários (VIII) Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte (IX) TOTAL (V) = (I+II=III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) Exercício Atual Exercício Anterior Exercícios 1. Caso, no Balanço Financeiro, o saldo em espécie para o exercício seguinte seja maior que o saldo em espécie do exercício anterior, pode-se dizer que houve um Superávit Financeiro, fonte de abertura de crédito adicionais. ( ) Verdadeiro ( ) Falso 5

6 2. No Balanço Financeiro, o valor correspondente à inscrição de Restos a Pagar deve constar na coluna dos ingressos para compensar a parcela da despesa empenhada, mas ainda não desembolsada constante da coluna dos dispêndios. ( ) Verdadeiro ( ) Falso Últimas considerações Segundo a Lei nº 4.320/1964, o Balanço Financeiro demonstrará a receita e a despesa orçamentárias bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraorçamentária, conjugados com os saldos em espécies provenientes do exercício anterior, e os que se transferem para o exercício seguinte. Assim, o Balanço Financeiro é um quadro com duas seções: Ingressos (Receitas Orçamentárias e Recebimentos Extraorçamentários) e Dispêndios (Despesa Orçamentária e Pagamentos Extraorçamentários), que se equilibram com a inclusão do saldo em espécie do exercício anterior na coluna dos ingressos e o saldo em espécie para o exercício seguinte na coluna dos dispêndios. O resultado financeiro do exercício correspondente à diferença entre o somatório dos ingressos orçamentários com os extraorçamentários e dos dispêndios orçamentários e extraorçamentários. Se os ingressos forem maiores que os dispêndios, ocorrerá um superávit; caso contrário, ocorrerá um déficit. Este resultado não deve ser entendido como superávit ou déficit financeiro do exercício, cuja apuração é obtida por meio de Balanço Patrimonial. O resultado financeiro do exercício pode ser também apurado pela diferença entre o saldo em espécie do exercício anterior. 3. O Balanço Financeiro evidencia a movimentação financeira das entidades do setor público no período a que se refere, e discrimina: a) a receita orçamentária realizada por destinação de recurso (destinação vinvulada e/ou destinação ordinária); b) a despesa orçamentária executada por destinação de recurso (destinação vinculada e/ou destinação ordinária); c) os recebimentos e os pagamentos extraorçamentários; d) as transferências financeiras decorrentes, ou não, da execução orçamentpária; e e) o saldo inicial e o saldo final em espécie. Deverão ser apresentadas as destinações ordinárias e as destinações vinculadas. O detalhamento das vinculações deverá ser feito de acordo com as características específicas de cada ente, como por exemplo, as vinculações constitucionais e legais. Caso o ente resolva agrupar algumas vinculações em grupo chamado de "Outras Vinculações", esse não deverá ultrapassar 10% do total da Receita Orçamentária ou da Despesa Orçamentária. Gabarito: 1. F 2. V 6

7 Administração Financeira Balanço Financeiro Prof. Fábio Furtado Análise dos Quocientes 1. O Quociente Orçamentário do Resultado Financeiro é resultante da relação entre o Resultado Orçamentário (Receita Orçamentária - Despesa Orçamentária) e a Variação do Saldo em Espécie. A interpretação desse quociente indica a parcela da variação do saldo do disponível que pode ser explicada pelo resultado orçamentário. Em contrapartida pode ainda ser analisada a diferença como resultado extraorçamentário, ou das transferências. 2. O Quociente do Resultado dos Saldos Financeiros é resultante da relação entre o Saldo que passa para o Exercício Seguinte e o Saldo do Exercício Anterior. A interpretação desse quociente indica o impacto do resultado financeiro sobre o saldo em espécie. 7

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