A Controladoria e a Contabilidade Gerencial na Era da Globalização. apresent19

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1 A Controladoria e a Contabilidade Gerencial na Era da Globalização apresent19

2 A Globalização e suas Perspectivas Empresa / Ambiente Competitividade globalização Velocidade das Mudanças Gestão Adaptatividade áreas de negócio unidades de negócio modelos de decisão Sistemas de Informações suporte ao processo de gestão corretas, justas e objetivas Processamento de Dados informações confiáveis, acessíveis, integradas disponíveis no momento e lugar e úteis GECON/FIPECAFI/USP/APRESM

3 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados 7 ) Custeio correto de produtos / serviços 8 ) Assegurar a comparabilidade das informações 9 ) Sinalizar para a necessidade de ações gerenciais 10 ) Suporte ao Sistema de Gestão: otimização, redução de riscos e comprometimento dos gestores. 11 ) Garantir a acessibilidade, oportunidade e integridade das informações 12 ) Objetivar a otimização da organização cong07

4 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio cong07

5 ATIVIDADES-SERVIÇOS/APOIO SERVIÇOS/APOIO ESTRUTURA FUNCIONAL P.C.P. MANU- TENÇÃO R.H. SEGURANÇA. OUTROS. ATIVIDADE-SERV./APOIO CORPORATE / HOLDING FINANÇAS DIRETORIA. CONTRO- LADORIA JURÍDICO ATIVIDADES-FIM COMPRAS PRODUÇÃO ESTOQUES VENDAS GECON/FIPECAFI/USP/EST_OP

6 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões - centrar / focar as informações no objeto das decisões - considerar todas ocorrências - decisões devem ser pró-ativas cong07

7 T0 GESTÃO. EVENTO. ATIVIDADE. MISSÃO, CRENÇAS E VALORES MODELO DE GESTÃO PROCESSO DE GESTÃO PLANEJAMENTO EXECUÇÃO CONTROLE TRANSAÇÕES Compras / Investimentos Captações/Aplicações, etc. RECURSOS Pessoal / Tecnologia Materiais / Dinheiro Informações/Serviços MODELOS DE DECISÃO / DECISÕES Variações:Preços / Moeda Juros, etc. atividade OP 1. OP 2... OP N MENSURAÇÃO TN Produção / Vendas PRODUTOS PRODUTOS / / SERVIÇOS ageral2b CUSTOS RECEITAS

8 Estruturação do Desempenho e Formação do Resultado T0 DEPARTAMENTOS DEPT. A GECON/FIPECAFI/FEAC-USP/est_desem DEPT. B EMPRESA DEPT. C nível hierarquico N nível hierarquico 2 nível hierarquico 1 DEPT.... ATIVIDADES-ÁREAS NEGÓCIO RE- CUR- SOS atividade N atividade 1 ATIVIDADE PRO- O O. O DU P P. P TOS 1 2. n DEPT. n OCORRÊNCIAS/TRANSAÇÕES OBTENÇÃO DE RECURSOS PRODUÇÃO TEMPO-CONJUNTURAIS Tn R E S U L T A D O EMPRESA DEPARTAMENTOS ATIVIDADES PRODUTOS EMPRESA = Σ=S DAS PARTES R.ÓTIMO DA EMPRESA # Σ=R. ÓTIMO DAS PARTES TRANSAÇÕES

9 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas cong07

10 T0 antes da decisão RIQUEZA Dinheiro $ 100 Boi QTD 1 Carroça QTD 1 Galinhas QTD 10 PATRIMÔNIO Dinheiro $ 100 Boi $ 500 Carroça $ Galinhas $ 50 Decisão / Resultado Correto TRANSAÇÃO COMPRA VAR. RIQUEZA Dinheiro $ <40> Boi 0 Carroça 0 Galinhas- QTD 10 MENSURAÇÃO VAR. PATRIMONIAL Dinheiro $ < 40> Boi 0 Carroça 0 Galinhas 50 T1 depois da decisão RIQUEZA Dinheiro $ 60 Boi QTD 1 Carroça QTD 1 Galinhas QTD 10 PATRIMÔNIO Dinheiro $ 60 Boi $ 500 Carroça $ Galinhas $ 100 Total $ Total $ 10 Total $ VALOR DA EMPRESA CORRETO VALOR DA EMPRESA GECON/FIPECAFI/FEAC-USP/apres10C

11 EVENTO. TRANSAÇÃO.. EVENTOS TRANSAÇÕES COMPRA PRODUÇÃO VENDA INVESTIMENTO CAPTAÇÃO ETC. RECURSOS CEDIDOS TROCA RECURSOS OBTIDOS SACRIFÍCIO BENEFÍCIO CUSTO resultado RECEITA evento

12 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão - refletir o físico-operacional - considerar todos eventos - retratar a evolução patrimonial cong07

13 Data Qtd.. M.Prima X Preço Unit.no Prazo COMPRA A PRAZO ,00 G E C O N Anál. Patrimonial Inicial Preço Unit.. A Vista P. Mercado A Vista % de Aplicação Final 10,00 11,00 5,00 Anál. Patrimonial Prazo - meses 2 % Inflação zero ORTODOXO. Patrimonial Inicial Inicial Final ATIVO M.PRIMAS u EXIGIBILIDADES FORNECEDORES JUROS DIFERIDOS ATIVO M.PRIMAS EXIGIBILIDADES FORNECEDORES PATRIMÔNIO LÍQUIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ZERO ZERO Análise Resultado Data Análise Resultado Data MARGEM CONTRIBUIÇÃO 231 M. CONTRIB.-OPERACIONAL OPERACIONAL RECEITA DE COMPRAS CUSTO DE COMPRAS M.CONTRIBUIÇÃO-FINANCEIRA RECEITA FINANCEIRA CUSTO FINANCEIRO ZERO FIPECAFI/FEAC/USP/EVTCOMN

14 Data ( 30 dias após) Preço M.Prima (ant ant.) 1 11,00 G E C O N Anál. Patrimonial Inicial TEMPO-CONJUNTURAL (1) Preço M.Prima (novo) %Rem Rem.C.Investido Final 13,00 5,00 % Inflação % Captação - a m ORTODOXO Anál. Patrimonial Inicial ATIVO M.PRIMAS u EXIGIBILIDADES FORNECEDORES JUROS DIFERIDOS ATIVO M.PRIMAS EXIGIBILIDADES FORNECEDORES PATRIM.LÍQUIDO REM.C.INVESTIDO PATRIM. LÍQUIDO ZERO ZERO Análise Resultado Data Análise Resultado M.CONTRIBUIÇÃO-ESTOCAGEM GANHOS DE ESTOCAGEM C.FINANCIAM. ESTOQUE M.CONTRIBUIÇÃO-FINANÇAS R.FIN. ESTOQUE C.FIN.EXIGIBILIDADES C.CAPITAL INVESTIDO 12 zero 10,00 Final ZERO ZEROE RO Data ZERO FIPECAFI/FEAC/USP/EVTTCONJN

15 PRODUÇÃO Data 1 P.Mercado M.Prima 13,00 P.Produto Produção Qtd.Consum Consum.. M.Prima P.Mercado Produto 18,00 % Inflação Qtd.Produzida Prod V.Serv Serv.Venda.Venda-% s/pv 20,00 Tempo Produção-dias dias G E C O N ORTODOXO Anál. Patrimonial Inicial Final Anál. Patrimonial. Patrimonial Inicial Inicial ATIVO ATIVO P.ACABADOS-2.000u P.ACABADOS M.PRIMAS M.PRIMAS 14,40 zero zero Final EXIGIBILIDADES FORNECEDORES JUROS DIFERIDOS EXIGIBILIDADES FORNECEDORES PATRIMÔNIO LÍQUIDO R.CAPITAL INVESTIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ZERO ZERO ZERO ZERO Análise Resultado Data Análise Resultado Data MARGEM CONTRIBUIÇÃO ZERO RECEITA DA PRODUÇÃO C. MATÉRIA PRIMA X FIPECAFI/FEAC/USP/EVTPRODN

16 Data ( 30 dias após) Preço Produto (ant ( ant.) 2 14,40 G E C O N Anál. Patrimonial Inicial ATIVO P.ACABADOS u EXIGIBILIDADES FORNECEDORES JUROS DIFERIDOS PATRIM.LÍQUIDO REM.C.INVESTIDO Análise Resultado TEMPO-CONJUNTURAL (2) Preço Produto (novo) %Rem Rem.C.Investido Final M.CONTRIBUIÇÃO-ESTOCAGEM 320 GANHOS DE ESTOCAGEM C.FINANCIAM. ESTOQUE M.CONTRIBUIÇÃO-FINANÇAS R.FINANC. ESTOQUE C.FINANC.EXIGIBILIDADES C.CAPITAL INVESTIDO ,00 5,00 % Inflação % Captação - a m ORTODOXO Anál. Patrimonial Inicial ATIVO P.ACABADOS EXIGIBILIDADES FORNECEDORES PATRIMÔNIO LÍQUIDO ZERO ZERO Data Análise Resultado zero 10,00 Final ZERO ZERO Data ZERO FIPECAFI/FEAC/USP/EVTTCONJ2N

17 Data P.Produto no Prazo-1m 2 23,00 G E C O N Anál. Patrimonial Inicial VENDA A PRAZO P.Produto A Vista Qtd.. Vendida-unid unid. Final 20, % Inflação % Captação - a m ORTODOXO Anál. Patrimonial Inicial ATIVO P.ACABADOS u CLIENTES JUROS DIFERIDOS ATIVO P.ACABADOS CLIENTES EXIGIBILIDADES FORNECEDORES PATRIM.LÍQUIDO REM.C.INVESTIDO EXIGIBILIDADES FORNECEDORES PATRIMÔNIO LÍQUIDO ZERO ZERO Análise Resultado Data Análise Resultado M. CONTRIB.-OPERACIONAL OPERACIONAL RECEITA DE VENDA C. PRODUTOS VENDIDOS M.CONTRIBUIÇÃO-FINANCEIRA 909 RECEITA FINANCEIRA CUSTO FINANCEIRO RECEITA DE VENDAS CUSTO PRODUTOS VENDIDOS zero 10,00 Final Data FIPECAFI/FEAC/USP/EVTVENN

18 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos cong07

19 ANÁLISE DE DESEMPENHOS GECON DEPARTAMENTOS ORTODOXO DA EMPRESA COMPRAS M.Contribuição-Operacional M.Contribuição-Financeira não é apurado ALMOXARIFADO-MATERIAIS MATERIAIS Ganhos de Estocagem C.Financiam. Estoques DEPÓSITO DE PRODUTOS Ganhos de Estocagem C.Financiam. Estoques FINANÇAS Receitas Financiamentos Custo Financiamentos PRODUÇÃO Receita de Produção Custo de Produção VENDAS M.Contribuição-Operacional M.Contribuição-Financeira não é apurado não é apurado não é apurado não é apurado não é apurado FIPECAFI/FEAC/USP/ANALDESEMn

20 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados cong07

21 ANÁLISE DOS S E DO PATRIMÔNIO Transações Apurações Compra Tempo Produ- Tempo Conjunt. ção Conjunt. Venda ORTODOXO Contribuição-Operacional Contribuição Financeira PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO: Clientes Estoques EXIGIBILIDADES não é apurado 0 não é apurado 0 não é apurado 0 não é apurado G E C O N Contribuição-Operacional Contribuição Financeira PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO: Clientes Estoques EXIGIBILIDADES FIPECAFI/FEAC/USP/ANFORMRESN

22 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados 7 ) Custeio correto de produtos / serviços cong07

23 ABSORÇÃO MÊS 1 QTD. VALOR MÊS 2 QTD. VALOR MÊS 3 QTD. VALOR MÊS 4 QTD. VALOR D A D O S M O V I M E N T O Preço Unitário Venda C.M.Prima / unitário C.Indiretos Produção D. Administrativas Produção Venda Estoque Inicial Produção-período: -M. Primas -C. I. Produção soma Custo Médio Unitário Vendas Estoque Final soma ,00 6, , ,00 6, , ,00 6, , ,00 6, , L U C R O Receita de Vendas C. Produtos Vendidos Margem Bruta D.Administrativas Resultado GECON/FIPECAFI/USP/ABSOR

24 DIRETO MÊS 1 QTD. VALOR MÊS 2 QTD. VALOR MÊS 3 QTD. VALOR MÊS 4 QTD. VALOR D A D O S M O V I M E N T O Preço Unitário Venda C.M.Prima / unitário C.Indiretos Produção D. Administrativas Produção Venda Estoque Inicial Produção-período: -M. Primas -C. I. Produção soma Custo Médio Unitário Vendas Estoque Final soma ,00 6, , ,00 6, , ,00 6, , ,00 6, , L U C R O Receita de Vendas C. Produtos Vendidos Margem Contribuição D.Administrativas Resultado GECON/FIPECAFI/USP/DIRETO

25 FORMAÇÃO DE CUSTOS E PREÇOS DADOS E INFORMAÇÕES I T E N S P - 1 P - 2 P - 3 Padrões M.Primas-kgs / un. M.Primas-custo / kg M O Direta-hrs / un. M O Direta-custo / hr. Hrs.Máquinas / un. Capacidade Produtiva I T E N S Despesas Mensais Custo Total de Pessoal Depreciação Aluguel Outros 1,00 5,00 0,50 10,00 0,10 2,00 3,50 0,10 2,00 0,90 3,00 1,00 1,50 0,25 0, TOTAL % Lucro Objetivado - s / custo total 10 CUSTOS E PREÇOS BASES RATEIO Horas de Mão de Obra Direta Horas de Máquinas Kgs. de M.Primas Custo de Mão de Obra Direta Custo de M.Primas Custo M.Primas + C. M O D RATEIO C/P P - 1 P - 2 P - 3 custo 8,57 7,71 13,71 preço 9,43 8,49 15,09 custo 6,15 17,38 6,46 preço 6,77 19,12 7,11 custo 6,50 12,00 10,50 preço 8,25 13,20 11,55 custo 18,45 7,54 4,01 preço 20,30 8,29 4,41 custo 10,00 14,00 6,00 preço 11,00 15,40 6,60 custo 12,29 12,25 5,46 preço 13,52 13,48 6,01 GECON/FIPECAFI/USP/PRECOS

26 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados 7 ) Custeio correto de produtos / serviços 8 ) Assegurar a comparabilidade das informações cong07

27 Comparabilidade das Informações: I I P Cesta de Consumos - T 1 R 1 Q 1 R 2 Q 2 R n Q n Preços T 0 Preços T 1 Valor Cesta T 0 Valor Cesta T 1 T0 = IIP 1,000 T 1 / T 0 = 1,200 cong03

28 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados 7 ) Custeio correto de produtos / serviços 8 ) Assegurar a comparabilidade das informações 9 ) Sinalizar para a necessidade de ações gerenciais cong07

29 Sinalização para decisões: I I P X I G P IGP JUROS IIP T 0 T 1 = 1 m após 2 % 5 % 2 % IGP JUROS IIP 1 % 4 % 3 % Juros Reais 2,94 Juros Reais 0,97 Dupl. Vct: 2 m V.Nom. Vct: 2 m V. IIP Vct: 2 m V.IIP-[T0] Vct: 1 m V.IIP-[T1] Vct: 1 m Valor Jrs.Dif < 54 > 961 < 27 > 952 < 9 > V.Pres cong04

30 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados 7 ) Custeio correto de produtos / serviços 8 ) Assegurar a comparabilidade das informações 9 ) Sinalizar para a necessidade de ações gerenciais 10 ) Suporte ao Sistema de Gestão: otimização, redução de riscos e comprometimento dos gestores. cong07

31 ARQUITETURA SISTÊMICA MISSÃO, CRENÇAS E VALORES MODELO DE GESTÃO SISTEMA DE GESTÃO PLANEJAMENTO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO OPERACIONAL PROGRAMAÇÃO EXECUÇÃO CONTROLE SISTEMAS DE INFORMAÇÕES SISTEMA DE INFORMAÇÕES SOBRE OS AMBIENTES EXTERNO E INTERNO (Planejamento Estratégico) MODELOS DE DECISÃO TRANSAÇÕES arquitet SIST.INFORMAÇÕES OPERACIONAIS PLANEJAMENTO E CONTROLE SISTEMA DE INFORMAÇÕES - GECON MÓDULO SIMU- LAÇÕES MÓDULO PLANE- JAMENTO MÓDULO REALI- ZADO Modelos Mensuração/Acumulação/Informação

32 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados 7 ) Custeio correto de produtos / serviços 8 ) Assegurar a comparabilidade das informações 9 ) Sinalizar para a necessidade de ações gerenciais 10 ) Suporte ao Sistema de Gestão: otimização, redução de riscos e comprometimento dos gestores. 11 ) Garantir a acessibilidade, oportunidade e integridade das informações cong07

33 Sistema de Processamento de Dados GECON ORTODOXO Acessibilidade área/controladoria, on line. centralizado-controladoria Oportunidade das informações distribuido-momento e local periodicamente Integridade das informações base de dados única método de registro contábil custos X contabilidade cong05

34 Requisitos Gerenciais para as Informações 1 ) Áreas tratadas como Unidades de Negócio 2 ) Atender às necessidades de tomada de decisões 3 ) Informações devem ser corretas 4 ) Respeitar os modelos de decisão 5 ) Facilitar a análise de desempenhos 6 ) Permitir a análise de resultados 7 ) Custeio correto de produtos / serviços 8 ) Assegurar a comparabilidade das informações 9 ) Sinalizar para a necessidade de ações gerenciais 10 ) Suporte ao Sistema de Gestão: otimização, redução de riscos e comprometimento dos gestores. 11 ) Garantir a acessibilidade, oportunidade e integridade das informações 12 ) Objetivar a otimização da organização cong07

35 Otimização. Gestão Econômica. GECON ORTODOXO Missão assegurar a otimização do resultado da empresa. controladora Gestão do Sistema de Informações Controladoria Controladoria Tipo de Órgão executivo / linha staff? cong06

36 A Controladoria e a Contabilidade Gerencial na Era da Globalização apresent19

37 BANCO DE DADOS - GECON Gestores Transações Previstas / Realizadas SIMULAÇÃO Decisão Moeda Interna (const.) Planos Realizado Contas GECON Sistema Informações Operacionais Programas Transações Sistema de Orçamento Custos e Contabilidade Entidade Orçado Padrão Básico Corrig. Program. quantidades e valores Relatórios Relatórios Balanço Resultado Caixa AR s CR s Produtos/ Recursos Balanço Resultado Caixa Terceiros GECON/FIPECAFI/USP/BANCO

38 SISTEMA INFOR- MAÇÕES OPERA- CIONAIS Tipo Transação Transação MACROMODELO DO SISTEMA Tipo de Transação Eventos Plano de Contas Áreas Responsabilidade Produtos / Recursos IDENTIFICAÇÃO Tipo de Transação GECON Preços Correntes de Reposição Moedas / Taxas Equações PROCESSAMENTO Evento CLASSIFICAÇÃO Plano de Contas Plano de AR s/cr s Produtos / Recursos CÁLCULO Preços Correntes de Reposição Moedas/Taxas Equações REGISTRO ACUMULAÇÃO Lançamentos Matriz de Acumulação Lançamentos Matriz de Acumulação RELA- TÓRIOS Balanço Resultado Caixa Indicadores GECON/FIPECAFI/USP/MACRO