ICMS em Operações Interestaduais de Vendas a Consumidor Final
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SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO... 4 2. CALCULO DE ICMS INTERESTADUAL... 5 3. CONFIGURAÇÕES... 6 3.1. Cadastro de Produto Sem Cenário Fiscal... 6 3.2. Cadastro de Produto Com Cenário Fiscal... 7 4. CADASTRO DE CLIENTE... 7 5. LANÇAMENTO DE NOTA... 8 6. GNRE... 10 6.1. Configuração GNRE... 10 6.2. Lançamento de GNRE... 12 6.3. Pesquisa GNRE... 17 6.3.1. Impressão... 17 6.3.2. Estorno:... 17 3
1. INTRODUÇÃO Neste manual são descritas as alterações realizadas no CISS Poder referente as informações correspondentes ao ICMS devido para a Unidade da Federação de Destino, nas operações interestaduais de venda para consumidor final não contribuinte, atendendo as definições da Emenda Constitucional 87/2015. A EC 87/2015 criou uma fórmula que aos poucos altera a partilha do ICMS entre os Estados de origem e o de destino da mercadoria. A partir da vigência da Emenda Constitucional, haverá uma fase de transição, na qual, ano a ano, aumentará a parcela do ICMS arrecadado pelo Estado de destino, tornando-se obrigatório a partir de 01/01/2016, sendo que a partir de 2019 o valor do ICMS arrecadado nas operações interestaduais será destinado 100% para o estado de destino. A partilha, no entanto, diz respeito apenas à diferença entre as alíquotas interestaduais de ICMS, definidas pelo Senado, e as alíquotas internas, estabelecidas pelo Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz). 4
2. CALCULO DE ICMS INTERESTADUAL Será observada a alíquota interestadual de origem e a alíquota interna de destino, a diferença entre estas alíquotas será partilhada conforme tabela disponibilizada pela receita federal: I de destino: o no ano de 2016: 40% (quarenta por cento) do montante apurado; o no ano de 2017: 60% (sessenta por cento) do montante apurado; o no ano de 2018: 80% (oitenta por cento) do montante apurado; o no ano de 2019: 100% (cem por cento) do montante apurado; II de origem: o no ano de 2016: 60% (sessenta por cento) do montante apurado; o no ano de 2017: 40% (quarenta por cento) do montante apurado; o no ano de 2018: 20% (vinte por cento) do montante apurado. Exemplo Prático: Venda de SP para não contribuinte do ICMS no RJ Produto Nacional Empresa de Lucro Real/Lucro Presumido Alíquota Interestadual: 12% Alíquota Interna RJ: 17% Diferencial de Alíquota: 5% Fundo de Combate e Erradicação da Pobreza(FCEP): 2% Valor da Venda: R$ 1.000,00 ICMS DA OPERAÇÃO (Devido ao estado de Origem na apuração do mês) R$ 1.000,00*12% = R$ 120,00 ICMS PARTILHADO R$ 1.000,00 * 5% (19%-12%-2%= 5%) = R$ 50,00 Sendo: FCEP: 1.000,00 * 2% = 20,00 5
De acordo com a tabela disponibilizada pela SEFAZ para o calculo da partilha do ICMS, o exemplo citado acima seria calculado a cada ano da seguinte maneira: Origem Destino Total ICMS*%Ano=Valor Origem (ICMS*% Ano)+ FCEP=Valor Destino Origem+Destino 2016 50,00*60% = R$ 30,00 (50,00*40%) + 20,00= 40,00 R$ 70,00 2017 50,00*40% = R$ 20,00 (50,00*60%) + 20,00= 50,00 R$ 70,00 2018 50,00*20% = R$ 10,00 (50,00*80%) + 20,00= 60,00 R$ 70,00 2019 50,00*0% = R$ 00,00 (50,00*100%) + 20,00= 70,00 R$ 70,00 3. CONFIGURAÇÕES 3.1. Cadastro de Produto Sem Cenário Fiscal Em Cadastros/ Produtos/ Selecionar um produto na aba Tributação tanto na tributação por produto como na tributação por grupo é possível configurar o Diferencial de Alíquota interestadual e o FCEP (Fundo de combate e erradicação da pobreza). 6
%DIf. Alíq. Interestadual: Neste campo pode ser configurado o percentual de diferença entre a alíquota interestadual e a alíquota interna do estado de destino, desconsiderando o FCEP. O campo somente ficará habilitado se o Código Situação tributária for igual á 00, 20, 40, 41 ou 60. Sendo que para os CST s 00, 20 e 60 é obrigatório informar um percentual de Diferencial de Alíquota. %FCEP: Neste campo pode ser informado o percentual referente ao fundo de combate e erradicação da Pobreza. O campo será habilitado somente se o código situação tributária for igual á 00, 20 ou 60. 3.2. Cadastro de Produto Com Cenário Fiscal Para que o campo %Dif. Inter. seja habilitado, o cenário fiscal deve ser cadastrado com os seguintes dados: Tipo de Operação: 96; UF de Destino: Deve ser um estado diferente do estado da origem e deve ser diferente de Exterior; Regime Federal Destino: Isento; Tipo Atividade Destino: Consumidor Final Não Contribuinte; 4. CADASTRO DE CLIENTE Somente será calculado diferencial de alíquota interestadual para clientes que forem não contribuintes, consumidor final, de estado diferente do estado da empresa (origem) e não forem do exterior. 7
No cadastro da atividade do cliente, deve estar marcada a opção [x] Consumidor Final Não Contribuinte. 5. LANÇAMENTO DE NOTA Em Vendas/ Tele Vendas informar um cliente de fora do estado de origem não contribuinte de ICMS e consumidor final. Em seguida informar um produto configurado conforme descrito no tópico 3, com código da situação tributária igual á 00, 20, 40, 41 ou 60, com valor no campo %Dif. Alíq. Interestadual. Após ter informado o cliente no botão [Dados Cliente], verificar que o tipo de movimentação deve ser [x] Consumidor Final Não Contribuinte. 8
Informar o produto, no grupo Tipo Movimento selecionar Nota Venda configurar o financeiro e em seguida gravar a nota. Ao gerar a DANFE no campo dados adicionais será destacado o valor total de ICMS recolhido para UF de destino conforme Nota Técnica 2015/003. Caso a empresa possua convênio configurado ao gerar a DANFE, no campo dados adicionais será destacado o valor total de ICMS recolhido para UF de destino e o número do convênio configurado. 9
6. GNRE 6.1. Configuração GNRE Em Arquivo/ Configurações Gerais/ Contábil\Fiscal/ aba GNRE/ GNRE ICMS Interestadual, é possível configurar os dados que serão utilizados para geração da GNRE, a configuração é feita por estado para cada empresa. UF: Neste campo obrigatoriamente deverá ser informada a unidade federativa para qual deseja emitir a GNRE. Código da Receita: Neste campo deverá ser informado o código da receita que é obrigatório para a geração e pagamento da GNRE. 10
Convênio: Caso a empresa tenha Código do convênio firmado com os estados para os quais são efetivadas operações de venda, deve ser informado nesse campo. Cód. Cliente/Razão Social: Neste campo deverá ser informado o código do cliente que corresponde á SEFAZ do estado, que deve ser cadastrado em Cadastros/ Cliente e Fornecedores. Forma de Pagamento: Neste campo deverá ser informada a forma de pagamento desejada. Conta Débito/Descrição da Conta Contábil: Neste campo deverá ser informada a conta contábil de débito para que seja feito o lançamento contábil referente ao valor da GNRE no momento em que a guia é gerada em: Controladoria/ GNRE ICMS Interestadual. Conta Crédito/Descrição da Conta Contábil: Neste campo deverá ser informada a conta contábil de crédito para que seja feito o lançamento contábil referente ao valor da GNRE no momento em que a guia é gerada em: Controladoria/ GNRE ICMS Interestadual. Cód. Histórico/ Descrição do Histórico: Neste campo deverá ser informado o código do histórico desejado para que seja exibido no momento em que a guia é gerada em: Controladoria/ GNRE ICMS Interestadual. 11
6.2. Lançamento de GNRE Em Controladoria/ GNRE - ICMS Interestadual/ aba Lançamento é possível efetuar lançamento da GNRE filtrando por empresa, período, estado, nota e série. Para gerar a GNRE deverá ser marcada a opção Selecionada de uma ou mais notas apresentadas na tela e clicar no botão GNRE. É possível selecionar várias notas para gerar a GNRE, o valor da GNRE será o somatório do valor total de todas as notas selecionadas. Após ter selecionada uma ou mais notas ao clicar no botão GNRE, o sistema irá exibir uma tela para emissão da guia com todas as configurações já preenchidas se configuradas em: Arquivo/ Configurações Gerais/ Contábil\Fiscal/ aba GNRE/ GNRE ICMS Interestadual conforme o tópico 6.1. 12
Período Referencia: Neste campo deverá ser informado o mês e ano em que foi gerada a movimentação das notas selecionadas. Vencimento: Neste campo deverá ser informada a data de vencimento para o pagamento da GNRE. Valor GNRE: Neste campo será apresentado o valor total do ICMS devido da(s) nota(s) selecionada(s) para geração da GNRE. UF: Neste campo será apresentada a unidade de federação favorecida informada na tela de seleção de notas. Código da Receita: Neste campo deverá ser informado o código da receita que é obrigatório para a geração e pagamento da GNRE, caso já haja configurações em: Arquivo/ Configurações Gerais/ Contábil\Fiscal/ aba GNRE/ GNRE ICMS Interestadual o campo será preenchido automaticamente conforme configuração. 13
Convênio: Neste campo deverá ser informado o código do convênio, caso haja configurações em Arquivo/ Configurações Gerais/ Contábil\Fiscal/ aba GNRE/ GNRE ICMS Interestadual o campo será preenchido automaticamente conforme configuração. Gerar Contábil: Se esta opção estiver marcada os campos Data movimento, Conta Débito, Conta Crédito e Histórico tornam-se obrigatórios e ao gravar a GNRE é gerado movimento contábil referente ao valor da guia. É possível gerar somente Contábil desmarcando a opção Gerar Financeiro. Gerar Financeiro: Se esta opção estiver marcada os campos Data de Movimento, Cliente e Forma de pagamento tornam-se obrigatórios. Para gerar Financeiro é obrigatório gerar movimento Contábil por este motivo, ao marcar a opção Gerar financeiro, a opção gerar Contábil é marcada automaticamente. 14
Texto Fixo: Apresenta as notas que foram selecionadas para gerar a GNRE. Texto Digitável: Disponível para informar complementos adicionais, disponibilizando 600 caracteres contando com o campo Texto Fixo. Para imprimir a guia após os campos obrigatórios estarem preenchidos basta clicar no botão salvar. Caso não sejam feitas as configurações em: Arquivo/ Configurações Gerais/ Contábil\Fiscal/ aba GNRE/ GNRE ICMS Interestadual, é possível efetuar na geração da GNRE. A tela de geração da guia será apresentada sem nenhuma configuração conforme mostra a imagem abaixo, se ao gerar a GNRE a opção [x] Manter essas informações como a configuração padrão para o estado, estiver marcada, irá gravar as informações na tela de configurações da GNRE. Essas configurações serão aplicadas para o estado filtrado na tela de Lançamento da GNRE. Caso o usuário não queira gravar nenhuma configuração para a geração de GNRE, desmarcar a opção destacada na imagem. 15
Após ter efetuado todas as configurações e gravar, o sistema irá exibir a guia de pagamento disponibilizando duas vias para impressão. 16
6.3. Pesquisa GNRE Em Controladoria/ GNRE - ICMS Interestadual/ aba Pesquisa é possível efetuar a pesquisa das guias já lançadas filtrando por empresa, período, estado, nota e série. Também é possível efetuar a impressão e o estorno da GNRE. 6.3.1. Impressão Após efetuar a pesquisa, selecionar a GNRE e clicar no ícone de impressão conforme destacado na imagem abaixo, em seguida o sistema irá abrir a tela de impressão conforme o tópico anterior. 6.3.2. Estorno: Para efetuar o estorno após efetuar a pesquisa, selecionar a GNRE e clicar no botão Excluir da barra de tarefas conforme destacado na imagem abaixo. Efetuando esse processo caso a GNRE não possua nenhum título baixado o estorno será feito normalmente, eliminando movimentações contábeis e financeiras. 17