Parecer Consultoria Tributária Segmentos Como ajustar a DIRF quando não foi realizado o cálculo em separado do IRRF sobre os Rendimentos Recebidos

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1 Como ajustar a DIRF quando não foi realizado o cálculo em separado do IRRF sobre os Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) 24/06/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de alterações

3 1. Questão Este parecer trata sobre aspectos de como declarar as informações na Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF), quando não houve o cálculo em separado na folha de pagamento do Imposto de Renda Retido na Fonte dos Rendimentos. 2. Normas apresentadas pelo cliente Apresenta como embasamento legal para sua solicitação, o contexto enviado abaixo. Conforme nosso contato telefônico, precisamos de um grande apoio seu referente ao procedimento de ajuste de RRA na DIRF quando as empresas não efetuaram o cálculo do IRRF de forma correta. No caso, não foi efetuado cálculo de IRRF de RRA na época. Toda a base foi calculada considerando a tabela de IRRF normal. Segue abaixo um exemplo da situação. Para facilitar, abaixo seguem alguns dados extraídos pelo usuário, Líder da equipe de desenvolvimento datotvs Folha Pagamento, da Instrução Normativa referente ao RRA. Exemplo: Diferença salarial lançada no mês 02/2013 referente aos meses 10, 11 e 12/2012. A base total de IRRF no mês de 02/2013, foi R$ 5.000,00, sendo que R$ 4.000,00 eram referentes a base normal e R$ 1.000,00 eram referentes a RRA. O cálculo foi totalmente efetuado na base de IRRF normal, ou seja, R$ 5.000,00 como IRRF de folha normal. Dessa forma, o cálculo ficou da seguinte forma: Base IRRF: R$ 5000,00 Desconto de INSS: R$ 482,92 Não tem dependentes. Alíquota: 27,5% Valor a Deduzir: R$ 790,58 Valor calculado de IRRF: R$ 451,62 INCORRETO, pois não separou a base de RRA O correto seria calcular o IRRF de folha como R$ 4.000,00 e o IRRF de RRA como R$ 1.000,00. Verifique, por favor, se podemos proceder como o usuário informou no abaixo. 3

4 Abaixo enviou as informações existentes na legislação Título do RRA, detalhando do documento como deve ser feito a declaração quando não foi calculado corretamente na época do pagamento: Art. 7º-A Na hipótese em que a pessoa responsável pela retenção de que trata o caput do art. 3º não tenha feito a retenção em conformidade com o disposto nesta Instrução Normativa ou que tenha promovido retenção indevida ou a maior, a pessoa física beneficiária poderá efetuar ajuste específico na apuração do imposto relativo aos RRA na DAA referente ao ano-calendário correspondente, do seguinte modo: (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº I - a apuração do imposto será efetuada: (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº a) em ficha própria; (Incluída pela Instrução Normativa RFB nº 1.310, de 28 de dezembro de 2012) b) separadamente por fonte pagadora e para cada mês-calendário, com exceção da hipótese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos rendimentos de um mesmo ano-calendário, sendo, neste caso, o cálculo realizado de modo unificado; e (Incluída pela Instrução Normativa RFB nº II - o imposto resultante da apuração de que trata o inciso I será adicionado ao imposto apurado na DAA, sujeitando-se aos mesmos prazos de pagamento e condições deste.(incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1º Aplica-se o disposto no caput à hipótese de que trata o 3º do art. 13-A. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 2º A faculdade prevista no caput será exercida na DAA relativa ao anocalendário de recebimento dos RRA, e deverá abranger a totalidade destes no respectivo ano-calendário. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 3º A pessoa responsável pela retenção: (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº I - na hipótese de já ter apresentado a Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf), deverá retificá-la de modo a informar os RRA na ficha própria; (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.310, de 28 de dezembro de 2012) II - caso tenha preenchido o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte sem informar os RRA no quadro próprio para esses rendimentos, deverá corrigi-lo e fornecê-lo ao beneficiário; (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.310, de 28 de dezembro de 2012) III - não deverá recalcular o IRRF. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 4º O disposto neste artigo aplica-se inclusive para as DAA referentes aos anos-calendário de 2010 e de (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº Estou entendendo o seguinte: - Se não foi calculando corretamente considerando o RRA, deve ser feito o ajuste na DAA (Declaração de Ajuste Anual). - Deve ser informada a base de IRRF referente ao RRA, mas, uma vez que não houve recolhimento de IRRF referente a essa base, o mesmo (IRRF RRA) não deverá ser recalculado. - O programa da receita utilizado para a declaração de ajuste anual irá recalcular os valores de IRRF que deveriam ter sido recolhidos durante o ano calendário 2013, tanto referente ao RRA quanto referente aos rendimento tributáveis do ano Sendo assim, será cobrado o valor total de IRRF de RRA, uma vez que foi não foi descontado, contudo, o valor do IRRF referente aos rendimentos tributáveis do ano de 2013 será bem menor, compensando o valor do IRRF de RRA e gerando a restituição. 4

5 3. Análise da Legislação Entrei em contato ontem dia 25/02/2014, com o cliente para sanar algumas dúvidas e um melhor entendimento sobre o assunto em questão. O cliente possui a seguinte situação. Sua Data-Base é mês de Outubro/2012, e não ocorreu o Acordo/Convenção Coletivo de Trabalho, indo para dissidio-coletivo, sendo pago as diferenças salariais aos funcionários em fevereiro/2013. Onde o processo correto na situação exposta, deveria ter ocorrido na forma de RRA, ou seja, apuração e tributação de rendimentos recebido acumuladamente para os meses 10,11 e 12/2012, conforme previsto na Instrução Normativa RFB nº Art. 3º; Art. 3º O imposto será retido, pela pessoa física ou jurídica obrigada ao pagamento ou pela instituição financeira depositária do crédito, e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos, mediante a utilização de tabela progressiva resultante da multiplicação da quantidade de meses a que se referem os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao mês do recebimento ou crédito. A formula de cálculo da tabela progressiva acumulada, a que se refere, deve ser efetuada na forma prevista no Anexo I a esta Instrução Normativa. Sendo que não ocorreu desta forma, pois o cliente deveria ter solicitado junto a TOTVS um script para ativar esta rotina, sendo feito o cálculo das diferenças salarias junto a folha de pagamento e apuração desta verba que fazem referência ao RRA junto a base normal. Conforme exemplo abaixo; Diferença salarial lançada no mês 02/2013 referente aos meses 10, 11 e 12/2012. A base total de IRRF no mês de 02/2013, foi R$ 5.000,00, sendo que R$ 4.000,00 eram referentes a base normal e R$ 1.000,00 eram referentes a RRA. O cálculo foi totalmente efetuado na base de IRRF normal, ou seja, R$ 5.000,00 como IRRF de folha normal. Dessa forma, o cálculo ficou da seguinte forma: Base IRRF: R$ 5000,00 Desconto de INSS: R$ 482,92 Não tem dependentes. Alíquota: 27,5% Valor a Deduzir: R$ 790,58 Valor calculado de IRRF: R$ 451,62 INCORRETO, pois não separou a base de RRA O correto seria calcular o IRRF de folha como R$ 4.000,00 e o IRRF de RRA como R$

6 O cliente enviou algumas informações existentes na legislação Título do RRA, do documento detalhando como deve ser feito a declaração quando não foi calculado corretamente na época do pagamento, previsto na Instrução Normativa RFB nº Validamos a legislação enviada pelo cliente, e entendemos que a mesma retifica as informações dos funcionários apenas, onde provavelmente a empresa terá problemas nas entregas da DIRF, pois o recolhimento do DARF foi realizado com o código da Receita Federal 0561, sendo que deveria ter sido utilizado o código 1889 IRRF Rendimentos Acumulados Art. 12-a da Lei nº Conclusão Para situação exposta temos duas alternativas. Primeira Alternativa. Entregar a DIRF, já separando as bases de Tributação (Rendimentos Tributáveis e RRA); Entregar o Informe de Rendimento, conforme item acima, separando o que é Rendimentos Tributáveis e RRA; Na Declaração do Imposto Renda pessoa Física, serão feitos os ajustes destes valores automaticamente, sendo recalculo; Efetuar apuração dos impostos para saber se foi recolhimento foi a maior ou a menor, para os devidos ajustes para recolhimento ou compensação. Efetuar o PERD/Comp, para retificar os códigos de recolhimentos; Retificar A DCTF; Segunda Alternativa. Entregar a DIRF da forma atual, sem separar os valores; Entregar Informe de Rendimento, conforme item acima, sem separar os valores; Em seguida, efetuar a correção da apuração do imposto; Retificar a DIRF; Retificar os Informe de Rendimentos; Efetuar o Perd/Comp, retificando os códigos de recolhimentos; Retificar a DCTF; Lembrando que ambas das alternativas poderão haver o cruzamento das informações pela RFB e consequentemente a declaração cair em malha fina. 6

7 Como sugestão a própria Empresa pode procurar a RFB para expor a situação acima, solicitando uma orientação qual a melhor forma a ser adotada. Importante que todos os processos de retificação sejam realizados, independente da alternativa a ser adotada para efetuar a correção, pois caso haja o cruzamento de informações não haja divergências. 5. Informações Complementares Na visão dos processos junto ao ERP, terá impacto as informações prestadas na Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF). 6. Referências 7. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado FL 24/06/ Como ajustar a DIRF quando não foi realizado o cálculo em separado do IRRF sobre os Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) TPXXSY 7