Desoneração da Folha AC Pessoal

Transcrição

1 Desoneração da Folha AC Pessoal É uma medida governamental voltada para o crescimento da produção: o governo está eliminando a atual contribuição previdenciária sobre a folha e adotando uma nova contribuição sobre a receita bruta das empresas. Essa mudança já beneficia 42 setores da economia e tem como objetivo reduzir o custo de produção no Brasil. A desoneração da folha foi criada pelo governo federal com o intuito de aumentar a competitividade de alguns setores econômicos, em especial aqueles que geram maior número de empregos, substituindo a contribuição patronal (da empresa) de 20% do INSS sobre a folha, por um percentual (de 1% ou 2%, dependendo do setor) sobre a receita bruta. Essa mudança de base da contribuição também contempla uma redução da carga tributária, porque a alíquota sobre a receita bruta foi fixada em um patamar inferior àquela alíquota que manteria inalterada a arrecadação a chamada alíquota neutra. A contribuição previdenciária das empresas sobre a folha é recolhida, em geral, via Guia da Previdência Social (GPS), juntamente com a contribuição do empregado, no código A contribuição sobre a receita bruta das empresas, que agora está sendo estendida para outros setores, é recolhida por meio de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF), com os seguintes códigos*: I 2985: Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta Empresas Prestadoras de Serviços de Tecnologia da Informação (TI) e Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC); II 2991: Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta Demais. É importante lembrar que tal substituição da base de incidência, valor que serve de base a um determinado cálculo, se aplica tão somente para a contribuição patronal, ou seja, os atuais 20% sobre a folha. Todas as demais contribuições (RAT*FAP ajustado, parte do empregado, FGTS, Sistema S (Parte de terceiros)) continuam inalteradas e devidas. Nos casos em que há desoneração parcial, posto haver atividades incentivadas e não incentivadas: Para o cálculo da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento, mensalmente, a empresa deverá observar o disposto no inciso II, parágrafo 1º do artigo 9º da Lei , ou seja, deve-se calcular a proporção entre a receita bruta onerada e a receita bruta total (unidade matriz e filiais, desde industrialize o produto que gerou a receita). O resultado dessa proporção deverá ser aplicado sobre a base de cálculo da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento, para fins de recolhimento do INSS patronal sobre a folha de pagamento. AC Pessoal Na Versão id=" " bd="505" data="16/05/2013"> Adequação para empresas enquadradas na desoneração de folha. 1. Alterações? Para a nova regra o sistema AC Pessoal passou por algumas mudanças, seguem abaixo. Ao acessar o sistema após a nova regra irá apresentar a seguinte mensagem:

2 1.1. Situação da Empresa O campo Contribuição Patronal sobre Faturamento passa a ficar na situação da empresa, anteriormente a opção era informada em movimentos>situações>estabelecimentos. Obs.: A empresa que estava marcada a opção de Contribuição Patronal sobre Faturamento, no histórico do estabelecimento, terá que verificar se está enquadrada e ajustar novamente na situação da empresa. Importante! A Medida provisória diz que as empresas podem se enquadrar totalmente na desoneração, dessa forma deverá marcar a opção em movimentos>situações>empresa, lembrando que deve criar uma nova situação, ou se a empresa produzir tipos diferentes de produtos ou prestar diferentes tipos de serviços, sendo apenas alguns deles elencados na Medida Provisória, deverá proporcionalizar sua receita de acordo com os serviços/produtos enquadrados e não enquadrados na Medida. Dessa forma terá que não marcar a opção na situação da empresa e informar o valor do faturamento enquadrado na desoneração em movimentos>obrigações mensais> faturamento da empresa.

3 1.2. Histórico do Estabelecimento Algumas melhorias foram implementadas no histórico do estabelecimento que se refere ao campo do INSS Patronal que passou a ficar mais intuitivo e de responsabilidade do usuário. Os campos referentes a parte patronal dos empregados, empregadores e autônomos ficaram separados, como também incluiu-se novos campos como a Exposição a agentes nocivos, que para haver o cálculo irá depender tanto da exposição informada nos cadastros dos empregados, empregadores e autônomos, como a informação no histórico do estabelecimentos. Dessa forma irá melhorar quanto à questão das empresas com FPAS 639, 604 e 833, que tem empregados com exposição a agentes nocivos, mas em relação ao recolhimento dos percentuais referentes às exposições não se aplicam no cálculo da GPS.

4 1.3. Faturamento da Empresa Para as empresa que foram desoneradas parcialmente precisarão preencher os valores referentes ao Onerado e Desonerado mensalmente, em Movimentos>Obrigações Mensais> Faturamento da Empresa Botão Editar Menu Movimentos>Obrigações Mensais>GPS: Nesta versão também o Editar da GPS ficou inativo, ou seja, para movimentação de gps poderá somente utilizar as opções de Novo, Excluir, Não recolhido, Consultar, Listar, e Sair. A utilização do Editar muitas vezes provocava alterações em alguns campos, pois ao clicar na tecla o sistema tinha o entendimento que precisava fazer alterações, e os campos informados manualmente na GPS, como por exemplo os valores de compensação eram apagados. Um outro detalhe é que a GPS depende das movimentações de folha, férias e Rescisão e ao editar para inclusão de valores quando efetuar a geração da GFIP irá considerar os valores das movimentações e não os valores informados manualmente na GPS, com exceção dos valores de compensação deduções, retenções, faturas emitidas, cooperativa de trabalho e comercialização de produção.

5 2. Exemplificando a nova medida no sistema AC pessoal: Após as informações necessárias vamos exemplificar as duas situações da Desoneração da Folha no sistema Empresa Desonerada total: 1º Passo: Em movimentos>situações>empresa, deverá criar uma nova situação a partir da data que a empresa passa a ser desonerada totalmente e marcar a opção de Contribuição Patronal sobre faturamento. Com essa opção marcada, na criação da GPS, a parte patronal - 20% - será levada automaticamente para o campo "Compensação SEFIP", ou seja, é valor desonerado. Atenção! Se apenas editar a situação da empresa já existente, o sistema irá apresentar a seguinte mensagem:

6 2º Passo: Feito o procedimento, vamos para a geração da GPS, em Movimentos>Obrigações Mensais>GPS. Ve Vejamos os cálculos: Quando a empresa é desonerada totalmente o valor da parte patronal equivalente aos 20% é todo compensado. Exemplo: Salário Contribuição dos empregados: ,00 Remuneração dos Empregadores: 1.200,00 Remuneração dos Autônomos: 2.000,00 Total: ,00 *20% = 4.098,40 Obs.: A empresa desconsidera os 20% (parte patronal) e continua a recolher os valores referentes ao RAT*FAP ajustado, Segurados e Outras Entidades. Ou seja, deixam de recolher sobre a parte patronal e passam a recolher sobre a receita bruta por um percentual (de 1% ou 2%, dependendo da atividade) através do DARF.

7 2.2. Empresa desonerada parcialmente (empresas com atividades mistas) São casos em que há desoneração parcial, com atividades incentivadas e não incentivadas (empresas mistas). Para o cálculo da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento, mensalmente, a empresa deve calcular a proporção entre a receita bruta onerada e a receita bruta total. O resultado dessa proporção deverá ser aplicado sobre a base de cálculo da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento, para fins de recolhimento do INSS patronal sobre a folha de pagamento. Importante! Quando a empresa é desonerada totalmente a opção em movimentos>situações>empresa, deve está marcada e se a empresa for desonerada parcialmente, a opção não irá precisar, mas caso a opção esteja marcada e esteja também informado o valor referente ao faturamento da empresa em Movimentos>Obrigações Mensais>Faturamento da Empresa, prevalece o valor informado em Faturamento da empresa para GPS e não o valor desonerado total. 1º Passo: Devemos ir ao menu Movimentos>Obrigações Mensais>Faturamento da Empresa e informar a competência, o valor Onerado e o valor Desonerado. Importante! Mensalmente irá informar os valores referentes ao faturamento, pois terá meses que pode não haver venda de produtos ou prestação de serviços que participam da desoneração.

8 Exemplo: Total do Faturamento: valor de receita bruta= ,00. Valor Desonerado: valor da receita bruta da atividade incentivada (desonerado) =15.000,00 Valor Onerado: valor da receita bruta da atividade não incentivada (onerado) = ,00 Vejamos o cálculo da proporção: Para se chegar a proporção a ser deduzida na GPS, deve considerar o valor referente a parte do faturamento onerado que equivale a ,00 e dividir pelo valor total do faturamento que equivale a , ,00/50.000,00=0,7*100=70% Portanto, o valor encontrado equivalente a 70% será o percentual aplicado na parte patronal da GPS. Importante! Caso a proporção seja inferior a 5%, deverá pagar integralmente a contribuição patronal previdenciária, esta orientação é para todos os casos em que haja proporcionalidade a ser considerada.

9 Aplicação na GPS: Salário Contribuição dos empregados: ,00 Remuneração dos Empregadores: 1.200,00 Remuneração dos Autônomos: 2.000,00 Total: ,00 Parte Patronal reduzida parcialmente: Como se chegar ao percentual aplicado naquele mês? Sabemos que 20% equivalem ao percentual total a ser aplicado que corresponde ao total das remunerações dos empregados, empregadores e autônomos. O percentual a ser aplicado referente à desoneração parcial corresponde a 70% Então: Percentual de 20% Equivale a 100% Percentual reduzido? Equivale a 70% Percentual reduzido: 14% Portanto, conclui-se que o percentual será de 14% (parte patronal reduzida) +2% (RAT) *0,5(FAP) +5,8(terceiros) =20,8%. Cálculo: Percentual aplicado: ,00 *20% = 4.098,40*70%=2.868,88 ou ,00*14%=2.868, , ,88=1.229,52 (Valor compensado Campo: Compensação SEFIP) Valor do RAT*FAP ajustado: ,00*1% (RAT*FAP ajustado) =172,92 Total da parte patronal restante: 2.868,88+172,92=3.041,80 Total a recolher da GPS: 1.990,36 (segurados) ,80 (empresa: parte patronal restante) - (deduções) = 5.032,16 (valor devido) ,94 (outras entidades) = 6.035,10 Importante! Quando a empresa desenvolve atividades que não estão incluídas na medida provisória totalmente (chamadas "atividades não desoneradas"), o pagamento se dá em duas partes: uma parte pelo DARF e outra parte na GPS.

10 Portanto, na GPS irá recolher valor de 6.035,10 com uma redução de 1.229,52 e no DARF irá recolher em cima de ,00 um percentual que varia de 1% a 2% dependendo da atividade Quanto ao cálculo da GPS referente ao 13º salário (Desoneração Parcialmente)

11 Para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do 1o, aplicada ao 13º (décimo terceiro) salário, será considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada anocalendário. Portanto, se no sistema não conter a informação dos últimos 12 meses para o cálculo da proporção, o sistema impede de cadastrar a GPS do 13º Salário. Como calcular as médias a serem consideradas para a GPS 13º Salário Primeiramente deve ir ao menu Movimentos>Obrigações mensais>faturamento da Empresa. Os valores considerados são de Dezembro do ano anterior a Novembro do ano atual. Caso os valores não estejam preenchidos deverá informar, pois a não informação impede de gerar a GPS do 13º Salário. Imagem abaixo.

12 Para se encontrar o valor compensado deve considerar o somatório do campo Onerado e dividir pelo valor do faturamento total / =0,7552*100=75,52% Aplicação na GPS: Salário Contribuição dos empregados: ,00 Percentual aplicado: ,00 *20% = 3.458,40*75,52%=2.611, , ,78=846,62 (Valor compensado Campo: Compensação SEFIP) Valor do RAT*FAP ajustado: ,00*1% (RAT*FAP ajustado) =172,92 Total da parte patronal restante: 2.611,78+172,92=2.784,70 Total a recolher da GPS: 1.638,36 (segurados) ,70 (empresa: parte patronal restante) - (deduções) = 4.423,06 (valor devido) ,94 (outras entidades) = 5.426,00

13 Movimentação da GPS:

14 Provisões: Para os valores de provisões referente a Parte Patronal do INSS irá variar de acordo com o percentual encontrado com base no valor do faturamento.

15 2.4. Provisões Para empresas que recolhem a parte patronal também será aplicada a desoneração da Folha em cima dos valores provisionados. E como encontrar o cálculo do percentual aplicado apresentado nos relatórios? Empresa Desonerada total: Primeiramente vamos entender quando a empresa é Desonerada Totalmente Se a empresa não tivesse desoneração o percentual referente a parte patronal era de 26,80% 20% parte patronal+(2,0 RAT*0,5 FAP) +5,8 terceiros=26,80% Com a Desoneração Total ficamos com 26,8%-20%=6,8% ((2,0 RAT*0,5 FAP) +5,8 terceiros) Importante! A Desoneração da Folha só vai implicar para empresas que tem recolhimento da previdência social sobre a parte patronal. Exemplo prático: Provisionar: 777,78*6,8%=52,89 (imagem acima) Portanto, a empresa deixar de recolher sobre os 20%, devido à participação total na desoneração.

16 2.4.2.Empresa que passa a participar da Desoneração da folha partir de um determinado mês Provisão sem desoneração: Comp.: 04/2013 Empresa sem desoneração, o percentual referente parte patronal era de 26,80%. 20% parte patronal+ (2,0 RAT*0,5 FAP) +5,8 terceiros=26,80% Importante! A Desoneração da Folha só vai implicar para empresas que tem recolhimento da previdência social sobre a parte patronal. Exemplo prático: Provisionar: 666,67*26,8%=178,67 (imagem acima)

17 Provisão com desoneração total a partir da próxima competência: Quando a empresa a partir de uma determinada competência passa a ser desonerada, consequentemente o valor provisionado e as alíquotas utilizadas anteriormente sofre uma redução, ou seja, o valor que era provisionado em cima de um percentual maior passa a ser provisionado em cima de percentual menor, gerando assim valores negativos. Quando apresentar as condições acima informadas podemos ir ao menu Relatórios>Obrigações Mensais> Provisão de Férias, aba configuração marcar a opção exibir valores negativos devido diminuição de alíquotas. Caso esteja com esta situação e não marque a opção, o sistema em vez de trazer os valores negativos irá trazer os campos de provisionar para INSS zerados. Comp.: 05/2013

18 Cálculo: 666,67 (valor provisionado de Rem. de Férias) +111,11 (valor a provisionar de Rem. de Férias) =777,78*6,8%=52,88-178,67(valor provisionado de INSS) = -125,78 (valor a provisionar de INSS). Portanto, devido ao valor de provisionado ter sido maior no mês anterior, o valor para o próximo mês ficou negativo, ou seja, no mês de maio não terá valor de provisionar. Imagem acima e cálculo exemplificado acima Empresa Desonerada Parcialmente: Agora vamos entender quando a empresa é desonerada parcialmente, ou seja, apenas uma parte dos seus produtos/ou serviços é desonerada. Se a empresa não tivesse desoneração o percentual referente a parte patronal era de 26,80% 20% parte patronal+(2,0 RAT*0,5 FAP) +5,8 terceiros=26,80% Com a Desoneração Parcial ficamos: 1ºPasso: Verificar qual o percentual aplicado naquele mês, que poderá variar de acordo com o percentual encontrado com base no faturamento da empresa mensalmente. Exemplo: Comp. 05/2013 Total do Faturamento: valor de receita bruta= ,00. Valor Desonerado: valor da receita bruta da atividade incentivada (desonerado) =15.000,00 Valor Onerado: valor da receita bruta da atividade não incentivada (onerado) = ,00

19 Vejamos o cálculo da proporção: Para se chegar a proporção a ser deduzida na Provisão, deve considerar o valor referente a parte do faturamento onerado que equivale a ,00 e dividir pelo valor total do faturamento que equivale a , ,00/50.000,00=0,7*100=70% Portanto, o valor encontrado equivalente a 70% será o percentual aplicado na parte patronal. Como se chegar ao percentual aplicado naquele mês? Sabemos que 20% equivalem ao percentual total a ser aplicado que corresponde ao total das remunerações dos empregados, empregadores e autônomos. O percentual a ser aplicado referente à desoneração parcial corresponde a 70% Então: Percentual de 20% Equivale a 100% Percentual reduzido? Equivale a 70% Percentual reduzido: 14% Portanto, conclui-se que o percentual será de 14% (parte patronal reduzida) +2% (RAT) *0,5(FAP) +5,8(terceiros) =20,8%. Importante! A Desoneração da Folha só vai implicar para empresas que tem recolhimento da previdência social sobre a parte patronal. Exemplo prático: Provisionar: 777,78*20,8%=161,78 Portanto, a empresa deixar de recolher sobre os 26,8%, devido à participação parcial na desoneração e passa a recolher sobre um percentual de 20,8%.