Parecer Consultoria Tributária Segmentos Tributação de PIS e COFINS sobre IPTU cobrado pela Imobiliária

Transcrição

1 20/11/2013

2 Título do documento Sumário Sumário Questão Normas Apresentadas Pelo Cliente Análise da Legislação EFD-Contribuições Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de Alterações

3 1. Questão Nosso cliente, do ramo de administração imobiliária, efetua a locação de imóveis e cobra dos locatários o reembolso do valor do IPTU. Apesar de ser um reembolso, este valor compõe a receita da empresa e desta forma o cliente quer oferecer à tributação do PIS e da COFINS o valor total da receita com o IPTU incluso. Deseja também que estas informações sejam enviadas corretamente para a EFD-Contribuições. 2. Normas Apresentadas Pelo Cliente O nosso cliente entende que é correto tratar o valor do IPTU como receita e oferecê-lo à tributação do PIS e COFINS e nos enviou uma consulta que procedeu com seu fornecedor, conforme reprodução abaixo: 3

4 Título do documento Ele entende também que os campos de valores dos registros F500 e F525 do arquivo da EFD-Contribuições devem apresentar as mesmas informações, ou seja, se o valor do IPTU compõe a receita da empresa, ele deve estar incluso no campo 2 do registro F500 e nos campos 5 e 10 do mesmo registro. 3. Análise da Legislação Conforme podemos visualizar nas páginas 32 a 35 do Manual do PIS e da COFINS da Fiscosoft Editora, reproduzidas abaixo, a base de cálculo dessas contribuições para empresa do regime cumulativo será o faturamento mensal, ou seja, a receita ligada à atividade fim da empresa. Se o valor do IPTU compõe a receita da atividade do nosso cliente, então a tributação do PIS e da COFINS deveria recair sobre o mesmo. 4

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6 Título do documento 6

7 3.1 EFD-Contribuições Uma vez entendido que o valor do IPTU compõe a receita da atividade do nosso cliente, passamos a analisar como essa informação deve ser levada para o arquivo da EFD-Contribuições. Não há nenhum campo especial para informar o valor deste IPTU. O que vamos analisar é onde deveria ser informada a receita da empresa. De acordo com as informações repassadas pelo cliente, podemos perceber que se trata da geração de um arquivo com a escrituração consolidada das receitas recebidas pelo regime de caixa. Ou seja, é uma empresa optante pelo lucro presumido, consequentemente adota o regime da cumulativadade do PIS e da COFINS, e está oferecendo suas receitas à tributação destas contribuições pelo regime de caixa (quando são efetivamente recebidas). Sendo assim, as receitas serão declaradas nos registros F500 e F525. No registro F500, os campos 2, 5 e 10 são alguns dos campos que receberão valores neste registro. Se não houver nenhum desconto informado nos campos 4 e 9, o valor dos campos 2, 5 e 10 deveriam ser os mesmos. No registro F525, os campos 2 e 7 serão utilizados para informar os valores que já foram referenciados no registro F500, porém, haverá outro nível de detalhamento das informações, mas ambos os registros devem receber o mesmo montante. 4. Conclusão De acordo com as informações apresentadas pelo cliente e nas referenciadas nesta análise, entendemos ser correta a solicitação do mesmo e que o sistema deveria apoiar neste processo. Não foi analisado se o IPTU cobrado dos locatários deve ou não ser classificado como receita da imobiliária. Entendemos que esta análise é de responsabilidade do contribuinte que deve decidir pela condução dos seus negócios e dispõe de contador e administrador responsáveis por tal. Entretanto, uma vez tendo este valor classificado e compondo o valor da receita do período, o mesmo deve ser oferecido à tributação do PIS e da COFINS e consequentemente declarado na EFD-Contribuições. 7

8 Título do documento 5. Informações Complementares A situação aqui analisada provavelmente impactará em alterações na geração do arquivo da EFD-Contribuições, mas, também, sugerimos verificar se o processo de contabilização e integração com os módulos financeiros está totalmente alinhado. É indispensável que a informação constante do arquivo tenha fundamento nos registros contábeis da empresa. 6. Referências Manual do PIS e COFINS da Fiscosoft Editora Guia prático da EFD-Contribuições (versão 1.13) disponível em: 7. Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado FO 20/11/ Análise da inclusão do IPTU como componente da receita da empresa e declaração disso na EFD-Contribuições THZVSL THZVRU 8