PERGUNTAS FREQUENTES NOVO REGIME DE TRIBUTAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA:

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1 PERGUNTAS FREQUENTES NOVO REGIME DE TRIBUTAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA: Vejam quais são as principais questões que envolvem o Novo Regime de Tributação e esclareçam suas dúvidas. 1) Como era o tratamento tributário para benefício e resgate da Previdência Complementar antes de 01/01/2005? R: Não havia opção. Sobre os valores recebidos, a título de benefícios (Suplementação de Aposentadoria) ou resgates de valores acumulados, havia uma única forma de tributação que era de acordo com a Tabela Progressiva do Imposto de Renda na Fonte da Pessoa Física. Veja a tabela vigente a seguir: TABELA PROGRESSIVA DE I.R. Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir Até 1.164, De 1.164,01 a 2.326, ,60 Acima de 2.326,00 27,5 465,35 Deduções:R$ 117,00 por dependente R$ 1.164,00 para maiores de 65 anos 2) O que prevê a nova lei e como funciona o novo regime tributário dos Planos de Previdência Complementar? R: A Lei , de 29/12/2004, criou um novo regime tributário opcional para os participantes que estejam na fase de acumulação de recursos de planos de contribuição variável, caso do Plano C da PSS, no qual os valores pagos a título de benefícios ou resgates de valores acumulados sujeitam-se à incidência de imposto de renda na fonte, conforme uma tabela de alíquotas decrescentes em função do prazo de acumulação de cada contribuição ao plano. Em vigor desde 01/01/2005, aquele que se inscrever no Plano C deverá escolher o regime tributário, que poderá ser o da atual tabela progressiva ou o novo regime de tabela regressiva. Ao optar pelo novo regime, os valores pagos à título de benefícios (ex: suplementação de aposentadoria) ou resgates de valores acumulados serão tributados de forma exclusiva e definitiva na fonte, de acordo com uma tabela de alíquotas decrescentes em função do prazo de acumulação de cada contribuição no plano (tabela abaixo): TABELA REGRESSIVA DE I.R. Prazo de Acumulação de Recursos Alíquota de I.R. Inferior ou igual a 2 anos 35% Superior a 2 e inferior ou igual a 4 anos 30% Superior a 4 e inferior ou igual a 6 anos 25% Superior a 6 e inferior ou igual a 8 anos 20% Superior a 8 e inferior ou igual a 10 anos 15%

2 Superior a 10 anos 10% 3) Como será contado o prazo de acumulação citado na resposta anterior? R: O prazo de acumulação dos recursos não é igual ao prazo de filiação ao Plano. É o tempo decorrido entre o aporte de recursos no plano de benefícios e o pagamento do benefício ou resgate e será contado a partir de 01/01/2005 para contribuições realizadas até 31/12/2004 e da data do aporte, para os casos de contribuições realizadas a partir da vigência da Lei. A apuração do prazo de acumulação foi disciplinada em ato conjunto da Secretaria da Receita Federal, da Secretaria de Previdência Complementar e da Susep, a INC nº 524 de 11/03/2005. São aplicadas duas diferentes fórmulas (uma para o caso de resgate e outra para o caso de benefícios de aposentadoria). Para "benefícios" o prazo de acumulação será calculado pela média de permanência dos recursos no plano ponderada pelo valor de cada contribuição, ou seja, Prazo Médio Ponderado. Assim, para quem contribuir de maneira uniforme por 11 anos, por exemplo, o prazo médio ponderado será de 5,5 anos e o participante cairá na faixa de contribuição de 25%. A partir da aposentadoria, o tempo de acumulação aumentará mês a mês e a alíquota será reduzida paulatinamente até chegar a 10%. Já para o pagamento de "resgate antecipado" da reserva de poupança, o critério considerado será o da "primeira contribuição que entra, primeira contribuição que sai, método conhecido como PEPS, ou seja, o tempo de acumulação será decorrente entre cada contribuição e a data do resgate. 4) Como os participantes inscritos até 31/12/2004 no Plano C da PSS poderão alterar o regime tributário? R: Os participantes inscritos no Plano C até 31/12/2004 deverão optar pelo novo regime tributário (tabela regressiva) ou manter-se no regime anterior (tabela progressiva) até o dia 29/12/2005. Porém, ao fazer a opção pelo novo modelo, os prazos das contribuições (aportes dos recursos) serão considerados a partir de 1º de janeiro de 2005, para efeito da aplicação das alíquotas da Tabela Regressiva. Para a opção o participante deverá manifestar-se formalmente, por meio de um Termo de Opção que estará disponível no departamento de Recursos Humanos. Embora a opção seja irretratável, a Lei permite, excepcionalmente, a retratação da opção tributária para aqueles que ingressaram no Plano C entre 01/01/2005 e 04/07/2005. Nesse caso, o participante que desejar alterar sua opção do "Regime Regressivo" para "Regime Progressivo" deverá encaminhar manifestação formal para a área de Recursos Humanos, dentro do prazo estabelecido. 5) E os participantes que se inscreveram no Plano C após 01/01/2005? R: Para os participantes inscritos no Plano C após 01/01/2005, a opção pelo regime tributário deverá ser exercida até o último dia do mês subseqüente ao da inscrição. Para efeito de prazo de acumulação as contribuições são consideradas nas respectivas datas de aporte dessas contribuições. É importante estar atento, pois, uma vez exercida a opção, não mais será permitida alteração.

3 6) Os participantes que estão em regime de Benefício Proporcional Diferido (Vesting) ou de Autopatrocínio (Manutenção) também podem fazer a opção ao novo regime? R: Sim, igualmente aos participantes ativos, estes poderão formalizar a opção ao novo regime, se assim desejarem, até 29/12/ ) Quem já recebe um benefício de aposentadoria pela PSS será afetado pela nova Lei? R: A PSS entende que não há na Lei nenhum impedimento para que os Assistidos do Plano C também façam a opção pelo novo regime de tributação. 8) O regime tributário existente, da tabela progressiva, continuará vigorando para os benefícios? R: Sim, o atual regime tributário, com uso da Tabela Progressiva, continuará vigente para os participantes dos planos de contribuição variável que não quiserem exercer a opção pelo novo regime de tributação até 29/12/ ) Há mudanças no atual regime tributário para o resgate? R: Sim. A nova lei traz uma alteração importante na tributação sobre os valores relativos aos resgates da reserva de poupança aos inscritos até 31/12/2004 ou aos não optantes pelo novo regime. Os valores resgatados estavam sujeitos à incidência da Tabela Progressiva de IR. Assim quantias inferiores a R$ 1.164,00 eram isentas de tributação na fonte. Com a Lei /04, a partir de 01/01/2005 quaisquer valores resgatados do Plano C serão tributados em 15% na fonte a título de antecipação de Imposto de Renda. Na declaração anual do contribuinte deverá ser realizado o ajuste com a aplicação da respectiva alíquota de IR da Pessoa Física. Se no momento da declaração anual de ajuste estiver na faixa de isenção, receberá restituição; se estiver na faixa de 27,5%, pagará a diferença. Para essa compensação, a Declaração de Ajuste Anual deverá ser obrigatoriamente preenchida. É importante ressaltar que o tributo incidente sobre o resgate, nesse regime tributário, não foi modificado pela nova Lei. As alíquotas correspondentes à tabela progressiva são exatamente as mesmas no momento da declaração anual. A única diferença está na forma de cobrança que, de acordo com a Lei, prevê a antecipação dos 15% quando do pagamento do resgate. Para os participantes que optarem pelo novo regime, os valores resgatados estarão sujeitos às alíquotas da Tabela Regressiva, de forma exclusiva e definitiva. 10) Futuramente quando estiver recebendo o benefício da suplementação, o participante que optar pelo novo regime tributário (Tabela Regressiva) poderá realizar a compensação do Imposto de Renda em sua Declaração de Ajuste Anual? R: Não. Neste regime, a retenção de Imposto de Renda é exclusiva na fonte e tem caráter definitivo, não havendo assim ajuste anual. 11) O participante do Plano C que não optar pelo novo regime de tributação, efetuar o resgate e declarar Imposto de Renda como isento, também pagará imposto na fonte?

4 R: O participante que não fizer a opção pelo novo regime de tributação, ao efetuar o resgate será tributado à alíquota de 15%. Portanto, para compensar o IR retido no momento do resgate, terá que fazer o ajuste na Declaração Anual de Imposto de Renda. 12) Os benefícios de valores inferiores ou iguais a R$ 1.164,00 dos participantes que não optarem pelo novo regime de tributação continuarão isentos de IR na fonte? R: Sim. Neste caso, continua valendo a Tabela Progressiva (regime antigo), na qual valores até R$ 1.164,00 estão isentos de tributação na fonte quando do pagamento do benefício. 13) Qual é a melhor opção de regime de tributação? R: Como se trata de uma avaliação pessoal e exclusiva do participante, o seu perfil é que irá determinar o melhor regime tributário. Nessa avaliação os pontos mais importantes desse perfil são: o prazo de acumulação dos recursos, o tempo de permanência no plano, o valor estimado, a forma e o prazo de recebimento do benefício ou do resgate e os valores aportados. Deve-se considerar também quais outros valores de outras rendas recebidas pelo participante e ainda possíveis abatimentos da Renda Tributável na Declaração de Ajuste Anual do IR. Abaixo situações que poderão ajudar na decisão: A Caso a intenção do participante seja de fato o acúmulo de reservas para um benefício de aposentadoria futura e que mesmo que ocorra o desligamento do patrocinador tenha o objetivo de manter os recursos no plano, o novo regime pode proporcionar o pagamento de um tributo menor, uma vez que resultará em prazo de acumulação maior; B Se a opção for pelo resgate ou recebimento de um benefício de aposentadoria em curto prazo, o regime anterior pode ser mais benéfico, porque esses participantes vão ser tributados em, no máximo 27,5% sobre os valores de benefícios feitos acima de R$ 2.326,00. Aqueles de maior idade, se optarem pela tributação decrescente terão que esperar para pagar menos imposto sobre seu benefício. Para quem é jovem e tem benefício alto a receber, pode compensar fazer a opção pela nova forma de tributação decrescente, se a intenção é permanecer no plano por um prazo longo. Assim será mais vantajoso esperar para pagar menos imposto gradativamente; C Quem tem uma previsão de receber um benefício de aposentadoria, do Plano C da PSS, inferior ao limite de isenção, atualmente de R$1.164,00 mensais, deve permanecer na forma de tributação atual, pois nesse caso estará isento de imposto. Em caso de resgate antecipado o IR será calculado com uma alíquota de 15% a título de antecipação do imposto devido na declaração. Mais uma vez é bom frisar que a opção é irretratável, ou seja, não poderá ser alterada posteriormente. 14) Em ambos os regimes de tributação o prazo de acumulação das contribuições é importante?

5 R: Não. Apenas para os participantes que optarem pelo novo regime o prazo de acumulação será considerado. Para aquele que não optar, o prazo de acumulação e as datas dos aportes de contribuição não afetarão o valor o Imposto de Renda a ser retido no pagamento do benefício ou resgate. 15) Como fica a dedução de contribuições aos Planos de Previdência Complementar na base de cálculo do Imposto de Renda na Fonte ou na Declaração Anual? R: Nada muda, permanecem como anteriormente. Conforme a legislação vigente, as contribuições efetuadas para os Planos de Previdência Complementar poderão ser deduzidas da base de cálculo do Imposto de Renda de Pessoa Física até o limite de 12% da renda bruta anual tributável do contribuinte. 16) Neste novo modelo tributário (Tabela Regressiva) o participante poderá deduzir do Imposto de Renda retido na fonte a parcela referente aos dependentes quando do recebimento do benefício? R: Considerando que nesse novo regime a tributação é definitiva, não será possível essa ou qualquer outra dedução. A alíquota encontrada na tabela incide sobre o valor pago, independente de seu valor, sem limite de isenção. 17) O participante que optar por este novo regime de tributação terá uma rentabilidade maior no Plano de Benefícios da PSS? R: Não. A rentabilidade do Plano de Benefícios não muda em função dessa opção. A diferença entre um regime e outro é que na tributação existente até 31/12/2004, o imposto incide pela Tabela Progressiva e é apurado anualmente na Declaração de Ajuste, podendo gerar restituição ou imposto a pagar, dependendo das demais rendas do participante e das deduções a que ele tem direito. Já na tributação regressiva o imposto segue uma tabela de alíquotas decrescentes em anos e, neste caso, o imposto retido na fonte é cobrado de forma definitiva, não sujeito à Declaração Anual de Ajuste. 18) No caso da Portabilidade dos recursos para outra entidade, o prazo de acumulação, de que trata a Lei, será reiniciado? R: Não. Caso o participante transfira seus recursos de um plano para outro, dentro do conceito da Portabilidade, o prazo de acumulação do participante que tenha optado pela tabela regressiva será transferido integralmente para o plano receptor. Lembramos que o instituto da portabilidade já foi aprovado em nossos Regulamentos pela Secretaria de Previdência Complementar. 19) Se não optar, o que acontece com o participante? R: Para os participantes do Plano C que não se manifestarem até 29/12/2005, será mantida a aplicação da tabela progressiva sobre o pagamento de sua suplementação de benefício. Para o resgate da reserva de poupança, será aplicada uma retenção na fonte de 15% a título de antecipação do imposto devido, conforme já explicado anteriormente. 20) No novo regime como será a tributação da suplementação do benefício de risco (pensão por morte ou invalidez) paga ao beneficiário?

6 R: A Lei /05 de 21/11/05 ajustou a forma de tributação para esses casos. No caso da ocorrência de benefício não programado, se o participante tiver optado pelo regime regressivo, as alíquotas de I.R. na fonte que incidirá sobre seu benefício serão as seguintes: 1. 25% quando o prazo de acumulação for inferior ou igual a 6 anos; 2. 20% quando o prazo de acumulação situar-se entre 6 e 8 anos; 3. 15% quando o prazo de acumulação situar-se entre 8 e 10 anos; 4. 10% quando o prazo de acumulação for superior a 10 anos. Na prática, significa que o participante que optou pelo regime regressivo e se acidentar antes do período de acumulação atingir 6 anos, pagará uma alíquota de 25%, inferior, portanto, aos 35% ou 30% a que seria obrigado se não fosse o dispositivo da Lei Também nesse caso, o prazo de acumulação continuará a ser contado após o pagamento da primeira parcela do benefício, reduzindo, portanto, a alíquota aplicável durante a fase de pagamento das prestações subseqüentes. 21) O participante assistido com mais de 65 anos tem a parcela de insenção de R$ 1.164,00 nos dois regimes de tributação (progressivo e regressivo)? Sim. O participante assistido com mais de 65 anos, indepententemente da opção pelo regime de tributação, tem a parcela de R$1.164,00 de seu benefício mensal isenta de imposto de renda. Informações adicionais: A PSS não pode e não deve manifestar sua opinião acerca de qual opção é mais favorável ao participante. As situações presentes e futuras para cada participante são muito diversas e cada um deve ser responsável por ponderar suas perspectivas e possibilidades.

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