UFF- UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE PÓS-GRADUAÇÃO LATO SENSU EM AUDITORIA E CONTABILIDADE PROF. RICARDO DAVI MORAES E SILVA ESTUDOS DE CASO

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Iasmin Mascarenhas Valente
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1 1 UFF- UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE PÓS-GRADUAÇÃO LATO SENSU EM AUDITORIA E CONTABILIDADE PROF. RICARDO DAVI MORAES E SILVA ESTUDOS DE CASO 1 - Com base nas orientações, proceda a auditoria, elaborando a Proposta de Auditoria, o Programa de Trabalho, a documentação de auditoria (WPs) e o relatório de Auditoria Independente, a partir dos dados do caso abaixo: Como auditor do Escritório de Auditoria Independente Ronald Trump Auditores Independentes s/c, proceda aos testes de Auditoria nas transações da Cia Barack Obina, com os Bancos Alfa S/A e Beta S/A, referentes às contas correntes e Aplicações, tomando por base: 1. Programa de Auditoria, 2. Conciliação Bancária de 31/12/x9, 3.Circularizações e 4. Balancete de 31/12/x9. 1. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA BANCOS E APLICAÇÕES (PARA FINS DIDÁDICOS DETALHAR AS DESCRIÇÕES DOS TESTES COM AS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES FORNECIDAS, QUANDO POSSÍVEL) Bancos 01 Solicitar a relação das contas bancárias movimentadas e as respectivas conciliações bancárias, em 31/ Confirmar as somas das conciliações bancárias. 03 Compor o saldo para 31/12. Efetuar circularização para todos os bancos e confrontá-los com os saldos da contabilidade. 04 Testar os itens relevantes pendentes, na conciliação, referentes a pagamentos contabilizados pela empresa e não acusados pelo banco ou efetuado pelo banco e não correspondido pela empresa. 05 Verificar se os saldos existentes nas contas bancárias estão reduzidos a um mínimo necessário à proteção contra a desvalorização da moeda e se o excesso está devidamente aplicado. Aplicações Financeiras 06 Solicitar a relação das aplicações financeiras mantidas pela empresa, documentação-suporte e respectivas contabilizações, para data base dos exames (31/12).

2 2 07 Verificar a contabilização das aplicações e resgates, observando a segregação do rendimento bruto e respectivos impostos e despesas financeiras. 08 Verificar a forma de controle das aplicações financeiras feita pela empresa e se a mesma é eficaz para evitar perdas. 09 Verificar se o valor do IR/FONTE s/aplicações financeiras está de acordo com o informe de rendimentos enviado pela instituição financeira. 10 Cruzar para resultado os valores testados. 2. CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS, EM 31/12/x9 RESUMO Banco Saldo conf. Extrato Lançamento não efetuado p/banco Alfa S/A ,00 Débito = 0 crédito = 0 Beta S/A ,00 Débito = 0 Crédito = 0 Lançamento efetuado p/ contab Débito = 0 Crédito = 0 Débit o = 0 Crédito = 0 Saldo conf. Razão , ,00 3. CIRCULARIZAÇÃO RESPONDIDA 3.1 PELO BANCO Alfa S/A A Ronald Trump Auditores Independentes S/C Rio de Janeiro, 07 de janeiro de 20x0 Prezado Senhor: Conforme solicitado por Vossa Senhoria informamos a respeito da Cia. Barack Obina, em 31/12/x9 1. Saldo em Conta Corrente: ,00 2. CDB aplicação de RS ,00 em x9, com resgate para x0, a taxa de 7%. 3. Demais informações não existem.. Atenciosamente, Banco Alfa S/A

3 3 3.2 PELO BANCO Beta S/A Gerente Geral A Ronald Trump Auditores Independentes S/C Rio de janeiro, 08 de janeiro de 20x0 Prezado Senhor, Conforme solicitação de Vossa Senhoria passamos a informar a respeito da Cia. Barack Obina, a posição em 31/12/x9: 1. Saldo em Conta Corrente R$ , CDB aplicação de R$ ,00, em 03/12/x9, com resgate para 03/02/20x0, a taxa de 8% 3. Não existem mais informações Atenciosamente, Banco Beta S/A Gerente Geral 4. BALANCETE EM 31/12/x9 CONTA SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR Caixa ,00 - Banco Alfa S/A Conta Corrente ,00 - Banco Beta S/A Conta Corrente ,00 - Banco Beta S/A Aplicações CDB ,00 -

4 4 2 - Redija os pontos (descrevendo o título/manchete e a recomendação) do relatóriocomentário com base nas informações abaixo: OS 15/2017 Resolve designar o grupo constituído em sala de aula para elaborar o relatório do trabalho de auditoria da Cia Israelense K.M. Kidá. Durante o exame na documentação realizado pelo grupo, foram encontradas as seguintes fragilidades que deverão ser relacionadas no relatório: A equipe de auditoria, ao examinar as despesas, verificou que 04 notas fiscais ainda não pagas não foram contabilizadas no passivo circulante da entidade; A equipe de auditoria, ao examinar as receitas contabilizadas (competência) pela empresa, constatou a inclusão de valores referentes a eventos que ainda não foram totalmente concluídos; A equipe de auditoria detectou divergências nos valores contabilizados em depreciação acumulada, tendo em vista que no inventário físico de bens móveis não há uma segregação de bens por tipo para fins de cálculo da depreciação acumulada; A equipe de auditoria detectou que a entidade não contabilizou 03 garantias contratuais depositadas em espécie pelos fornecedores; A equipe de auditoria detectou que o valor da conta bancos está superavaliado, tendo em vista que houve a emissão de 02 cheques e que a contabilidade não realizou a devida conciliação da conta; A equipe de auditoria detectou que embora haja diversos processos trabalhistas contra a entidade, esta ainda não contabilizou nenhuma contingência passiva; Foi observado pela equipe que, de acordo com o cronograma apresentado pela ONG para execução do programa Nunca é Tarde para Aprender, as etapas referentes a este programa não estão sendo cumpridas tempestivamente;

5 5 3 - Como auditor da CRF Auditores Independentes e Fiscais da Natureza, com base nas informações a seguir, proceda auditoria na área de Contas a Receber da Cia. Mocajuba Cultivo de Pimenta: 1 - Programa de Auditoria, 2 - Balancete de Clientes e 3 - Relatório de Contas a Receber. 1. PROGRAMA DE AUDITORIA DE CLIENTES Clientes / Outros Valores a Receber 01 Relacionar os nomes dos principais clientes ou devedores, com seus respectivos saldos em 31 de dezembro, verificando o recebimento dos valores em período subseqüente. Cruzar para resultado. 02 Apurar, com o responsável pelas cobranças, e Assessoria Jurídica, as possibilidades de recebimento dos valores a receber em atraso. Base para a constituição da Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa - P.C.L.D. 03 Verificar se a PCLD foi constituída obedecendo a critérios contábeis e fiscais. 04 Inspecionar notas de crédito emitidas, notas canceladas e as notas de devolução recebidas no mês subseqüente ao do encerramento do exercício e investigar se as mesmas não são decorrentes de vendas fictícias. 05 Verificar se não existem ônus sobre as contas a receber (por exemplo, duplicatas dadas em garantia de empréstimos bancários). Tal ocorrência em proporções elevadas comprometem o Ativo da empresa. 06 Verificar se as contas a receber foram devidamente classificadas entre Ativo Circulante e Ativo Realizável a Longo Prazo. 2. BALANCETE DE CLIENTES EM 31/01/x0 CONTA CORRENTE DÉBITO CRÉDITO Lobato S/A 6.700,00 - AM Blanc Ltda ,00 - Beta & Cia , ,00 W Lucas S/A ,00 - Paiva Mércules & Irmãos ,00 - Cupijó S/A ,00 -

6 6 Juába Lida ,00 - Santiago Lima Ltda ,00 - Santana das Duas Bocas Ltda ,00 - Amilcar & Cia. Ltda ,00 - Lamarca das Barcas S/A ,00 - TOTAL , ,00 Saldo: , ,00 = ,00 2. RELATÓRIO DE CONTAS A RECEBER, EM 31/01/x0 NOTA FISCAL CLIENTE VALOR - RS 3181 Lobato S/A 6.700, AM Blanc Ltda , W Lucas S/A , Cupijó S/A , Santiago de Lima Ltda , Amilcar & Cia. Ltda , Lamarca das Barcas S/A ,00 TOTAL ,00 OBSERVAÇÕES: 1.As Notas Fiscais de números 3183, 3185, 3187 e 3189, referentes aos clientes Beta, Paiva, Erik e Santana foram recebidas em 24/01/x0. 3. As cobranças ainda são feitas por telefone.

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