S P E D. Uma abordagem dinâmica sobre o EDUCAÇÃO TRIBUTÁRIA: Reginaldo de Oliveira

Transcrição

1 EDUCAÇÃO TRIBUTÁRIA: Uma abordagem dinâmica sobre o S P E D Reginaldo de Oliveira " in this world nothing can be said to be certain, except death and taxes " Benjamin Franklin.

2 O Princípio da legalidade é o mais importante instrumento constitucional de proteção individual no Estado Democrático de Direito. Diz respeito à obediência às leis. Por meio dele, ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa, senão em virtude de lei. Artigo 150, I da CF Somente por lei poderá ser instituído ou majorado qualquer tributo. NEXT.CNT.BR 2

3 Antes da criação dos Estados Nacionais, não existia uma prática tributária 3

4 Os exércitos eram constituídos quando ocorriam conflitos 4

5 ... e dispensados quando as guerras 5

6 Com a criação dos Estados Nacionais, surgiu a necessidade de manutenção de um exército permanente para garantir a integridade 6

7 Dessa forma, as pessoas passaram a financiar a máquina do Estado. Só que não mais esporadicamente, mas de forma permanente e 7

8 Surgiu aí, o embrião do braço armado e financeiro do 8

9 O Estado copiou as práticas da igreja para se organizar como uma entidade burocrática. Ou seja, cheio de normas voltadas para o controle da arrecadação de 9

10 Embate entre fisco e contribuinte métodos mirabolantes ações rocambolescas

11 COMPLEXIDADE TRIBUTÁRIA Desde que Constituição Federal foi promulgada, há 25 anos, foram publicadas no Brasil normas legais tratam-se de normas tributárias. Das normas tributárias editadas, estavam em vigor até 1º de outubro de Ou seja, 7,6% do total de normas tributárias editadas. Os dados constam do estudo Normas Editadas no Brasil: 25 anos da Constituição Federal de 1988, do Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributação, que reúne informações coletadas até o dia 30 de setembro de REVISTA CONSULTOR JURÍDICO (09/10/2013) 11

12 COMPLEXIDADE TRIBUTÁRIA 31 normas tributárias editadas diariamente De acordo com o relatório, foram editadas em média 31 normas tributárias por dia desde a promulgação da Constituição. R$ 45 bilhões/ano (custo administrativo) O cumprimento das determinações da nossa Constituição obriga as empresas brasileiras a destinarem, no geral, cerca de R$ 45 bilhões por ano, com equipe de funcionários, tecnologias, sistemas e equipamentos, a fim de acompanhar as modificações, evitar multas e eventuais prejuízos nos negócios, observa o presidente executivo do IBPT, João Eloi Olenike. 12

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14 Esse volume insano de normas mostra bem o esforço do fisco em acuar o contribuinte para garantir o cumprimento da legislação tributária.

15 Em meio a esse turbilhão de dispositivos legais, as ações que demonstraram eficiência foram os mecanismos de inteligência fiscal e investimentos maciços em infraestrutura de tecnologia da informação.

16 Desde as primeiras declarações de imposto de renda entregues em disquete, a máquina fiscal do estado brasileiro vem desenvolvendo uma eficiência surpreendente.

17 Antigamente, o contribuinte se valia dos seus registros para calcular os impostos e em seguida rezava para que suas contas não fossem devassadas por uma fiscalização.

18 Devido a insuficiente estrutura nos quadros de agentes fiscalizadores, ficava definitivamente valendo aquilo que era recolhido. O fisco não dispunha de meios para avaliar a correta aplicação da lei junto a todos os contribuintes.

19 DACON DCTF DAM DMS Com o advento das normas voltadas para declaração prévia daquilo que era recolhido e a evolução dos meios eletrônicos de entrega dessas obrigações acessórias, o contribuinte passou a ser mais cauteloso em vista dos cruzamentos de informações. DIPJ etc.

20 Um avanço espetacular nesse sentido ocorreu com a implantação do Sintegra, que formou uma rede de troca de informações entre os entes federativos possibilitando um controle inteligente das operações de compra e venda de mercadorias, visto que os registros de tais operações passaram a ser armazenadas no RIS (Rede de Informações Sintegra).

21 A experiência do Sintegra contribuiu sobremaneira para o desenho do que viria em seguida.

22 O Decreto n 6.022/2007 instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), o qual obriga várias empresas a repassar para o fisco todos os seus registros contábeis e fiscais na forma de arquivos eletrônicos.

23 Vários outros dispositivos legais estão envolvidos na operacionalização dessa nova modalidade de controle fisco tributário. EC 42/2003 Lei /2002 Aj. Sinief 7/2005 Conv. ICMS 143/2006 IN RFB 787/2007 A.D.E.Cofis 36/2007 IN RFB 848/2008 Prot.ICMS 76/2008 IN DNRC 107/2008 etc.

24 Vários outros dispositivos legais estão envolvidos na operacionalização dessa nova modalidade de controle fisco tributário. Dentre as mais importantes está a MP n /2001 que Instituiu a Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP- Brasil. Uma forma de garantir a autenticidade, integridade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica e das aplicações habilitadas que utilizarem certificados digitais.

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26 O SPED é o instrumento que unifica as atividades de recepcionar, validar, armazenar e autenticar os livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações (art. 2º Dec /07).

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28 Nota Fiscal Eletrônica

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32 Nota Fiscal do Consumidor Eletrônica A SEFAZ está monitorando o comportamento fiscal das empresas

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46 A empresa Acxiom, localizada no estado americano do Arkansas, processa nos seus servidores um volume de 50 trilhões de informações por ano. Essa empresa possui informações sobre 500 milhões de consumidores no mundo.

47 Algoritmos, metadados, web semântica, data warehouse, data mining, OLTP, inteligência artificial (BI) etc., são tecnologias plenamente dominadas Receita Federal. Diante de todo esse aparato, pergunta-se: Quem está preparado para desafiar o governo?

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51 O que fazer diante de tantas situações desafiadoras? INTELIGÊNCIA FISCAL O Protocolo ICMS N 66/2009 dispõe sobre a instituição do Sistema de Inteligência Fiscal (SIF) e intercâmbio de informações entre as unidades da Federação, tecnicamente denominadas Unidades de Inteligência Fiscal dos Estados (UnIF). O projeto é baseado na mútua cooperação técnica e intercâmbio de informações no interesse das atividades de inteligência fiscal, tudo pautado numa doutrina orquestrada pela Receita Federal do Brasil.

52 A Receita Federal criou o ContÁgil, um aplicativo que analisa operações a partir de diversos cruzamentos de informações (Resolução 04/2012 CTI/RFB). O ContÁgil abraça uma série de controles fiscais de diversas instâncias e esferas do poder público e é dotado de sofisticados recursos de inteligência artificial, possibilitando assim a identificação de padrões e detecção de anomalias em atividades supostamente fraudulentas. O ContÁgil está capacitando o corpo técnico e fortalecendo a estrutura tecnológica das fazendas estaduais.

53 Uma nota fiscal emitida passa automaticamente a girar na nuvem da internet em canais de acesso restrito. O arquivo XML fica disponível de imediato para os fiscos dos estados de origem e destino; para a Receita Federal, para os postos de fiscalização etc. Isso é chamado de ifisco, em analogia ao icloud, da Apple

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55 Existe ainda a obrigatoriedade de entrega da Escrituração Fiscal Digital ICMS SEFAZ (EFD escrituração fiscal digital) PIS / COFINS RFB (EFD contribuições) Manifestação do Destinatário

56 DIPJ Declaração de Imposto de Renda ECF Lalur Livro de Apuração do Lucro Real Escrituração Contábil Fiscal ECD Escrituração Contábil Digital

57 Característica peculiar SINCRONICIDADE

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59 SPED Financeiro Central de Balanços Linguagem XBRL

60 @UCARA Para transformar dados em informações precisamos de ferramentas. Mas para transformar informações em conhecimento precisamos de tempo. O conhecimento é um conjunto formado por experiências, valores, informação de contexto, criatividade aplicada e avaliação de novas experiências e informações. O conhecimento é indissociável das pessoas; não se pode arquivá-lo em meio impresso ou magnético. É o combustível propulsor das novas tecnologias e que, por isso mesmo, vem despertando as empresas para o seu gerenciamento como um recurso precioso. O interesse das organizações na administração do conhecimento se deve, entre outros fatores, por esse conhecimento estar muito associado à ação. O conhecimento é avaliado pelas decisões e ações que desencadeia. Um melhor conhecimento pode levar a melhores decisões em marketing, vendas, produção, distribuição, e assim por diante. Dessa forma, as empresas passaram a se preocupar com o seu capital intelectual, com a sua inteligência competitiva, enfim, com a gestão do seu conhecimento. Com o enfoque da gestão do conhecimento começa-se a rever a empresa, suas estratégias, sua estrutura e sua cultura. 60

61 Esses fenômenos são fruto de um ambiente altamente competitivo e instável. As exigências de melhoramento contínuo de produtos e serviços têm levado as organizações a encolherem as suas margens de lucro, controlar rigorosamente os custos, diminuir o ciclo de desenvolvimento de novos produtos; agregar valor, qualidade, inovação, flexibilidade, agilidade, velocidade etc., a todos os seus processos. Obviamente, isso exige uma convergência de esforços altamente sincronizada, pois somente seres humanos competentes e devidamente qualificados poderão produzir ou prestar serviços com qualidade. A qualificação do corpo produtivo de uma organização em face dessas questões é que vem determinando o seu grau de sobrevivência e adaptabilidade aos padrões de conformidade exigidos pelo mercado. Nesse momento o capital intelectual adquire força e importância que, na realidade, sempre teve. Só que agora é ele que vem se tornando o diferencial estratégico em meio à acirrada concorrência 61

62 O profissional deve, portanto, tomar consciência de todo esse conjunto de fenômenos que tem favorecido o reconhecimento das suas competências, e trabalhar para competir nesse mercado de talentos que vem premiando aqueles que têm o poder de definir o sucesso ou o fracasso de uma 62