R soluç soluç o BC/CMN 3533
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- Suzana Bacelar César
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1 Resolução BC/CMN 3533 Impactos nas Instituições Financeiras Eliseu Martins
2 Programa Aspectos conceituais O que muda com a Resolução 3533? Impactos nas Instituições Financeiras Conclusões 2
3 Aspectos conceituais O tema da discussão refere se ao adequado d momento de reconhecer a receita advinda da alienação de instrumentos financeiros recebíveis Normas do BC anteriores a 3533: no momento da alienação IFRS e CVM: quando houver a transferência de riscos e benefícios (IAS 18/CPC 30; IAS 39/CPC 38) 3
4 O que muda com a Resolução 3533? A Res 3533 alinha a prática ái contábil nas instituições financeiras às IFRS e às normas aplicáveis aos FIDCs regulados pela CVM A receita de uma alienação de instrumentos financeiros recebíveis somente poderá ser reconhecida se houver transferência de riscos e benefícios para o adquirente (operações com transferência substancial dos riscos e benefícios) 4
5 O que muda com a Resolução 3533? O que pode impedir esse reconhecimento Cessão de créditos sem co obrigação com pagamento através de aquisição de cotas subordinadas de FIDC em montante superior à perda esperada, por exemplo. Nas operações de venda ou transferência de ativos financeiros com retenção substancial dos riscos e benefícios (Cessão de crédito com coobrigação): O ativo não deve ser baixado Os valores recebidos na operação têm contrapartida de passivo, e passam a apropriar despesas de captação de forma pro rata As receitas passam a ser apropriadas pro rata 5
6 Impactos nas Instituições Financeiras Haverá um impacto no resultado relativo às operações realizadas a partir de 2012 para aquelas instituições cuja cessão com retenção de riscos é relevante, dada a reversão de lucros originados de cessões de crédito contabilizados em períodos anteriores a 1/janeiro/2012, por ocasião de liquidação antecipada de contratos, impactando o resultado Os lucros resultantes nãoserão mais registrados nomomentoda cessão de crédito com coobrigação As comissões pagas pelos contratos de crédito para correspondentes bancários serão apropriadas id de forma pro rata A IF passará a registrar receitas futuras potenciais (diferença entre juros da carteira e custo da cessão) Não há impacto no fluxo de caixa das IF 6
7 Conclusões Medida adequada que uniformiza o tratamento contábil no Brasil (BC e CVM) alinhando às IFRS Melhora na qualidade do resultado e transparência nas receitas futuras nas IF Impacto na rentabilidade no curto prazo Importância de se observar ganhos potenciais futuros nas NEs Sem efeito no fluxo de caixa das IF 7
8 Exemplo: Geração de Recebíveis por mês: Vendas dos recebíveis: 0% em cada mês Taxa de juros ativa: 3% a.m. Taxa de juros passiva: 2% a.m. Prazo médio das operações: 3 meses Entidades A e Bem funcionamento há tempos 8
9 A Sem alienação da Carteira Ano 51 Ano 52 Ano 53 Ano 54 Ativo Outros Ativos 50,000 50,000 50,000 50,000 Recebíveis 201, , , , , , , ,970 Passivo Captação 201, , , ,970 Capital 50,000 50,000 50,000 50, , , , ,970 DRE Receitas Fin. 72,709 72,709 72,709 72,709 Despesas Fin. (48,473) (48,473) (48,473) (48,473) Desp. Operac. Rest (12,000) (12,000) (12,000) (12,000) LL 12,236 12,236 12,236 12,236 24% Fx. Cx. Recebimentos 1,272,709 1,272,709 1,272,709 1,272,709 Pagamentos (1,260,473) (1,260,473) (1,260,473) (1,260,473) 12,236 12,236 12,236 12,236 Dividendos (12,236) (12,236) (12,236) (12,236) 9
10 B Com alienação da Carteira MODELO CONTÁBIL ANTERIOR Ano 51 Ano 52 Ano 53 Ano 54 Ativo Outros Ativos 50,000 50,000 50,000 50,000 Recebíveis Passivo Captação Capital 50,000 50,000 50,000 50,000 50, , , , DRE Lucro Venda Cart. 23,448 23,448 23,448 23,448 Receitas Fin Despesas Fin. Desp. Operac. (12,000) (12,000) (12,000) (12,000) LL 12,236 12,236 12,236 12,236 Fx. Cx. Recebimentos 2,496,946 2,496,946 2,496,946 2,496,946 Pagamentos (2,484,709) (2,484,709) (2,484,709) (2,484,709) 12,236 12,236 12,236 12,236 Dividendos (12,236) (12,236) (12,236) (12,236) 10
11 B Com alienação da Carteira MODELO CONTÁBIL NOVO Ano 51 Ano 52 Ano 53 Ano 54 Ativo Outros Ativos 50,000 50,000 50,000 50,000 Recebíveis 201, , , ,970 Passivo Captação Líquida 201, , , ,970 Capital 50,000 50,000 50,000 50, , , , ,970 DRE Lucro Venda Cart. Receitas Fin. 73,497 73,497 73,497 73,497 Despesas Fin. (49,261) (49,261) (49,261) (49,261) Desp. Operac. (12,000) (12,000) (12,000) (12,000) LL 12,236 12,236 12,236 12,236 Fx. Cx. Recebimentos 2,496,946 2,496,946 2,496,946 2,496,946 Pagamentos (2,484,709) (2,484,709) (2,484,709) (2,484,709) 12,236 12,236 12,236 12,236 Dividendos (12,236) (12,236) (12,236) (12,236) 11
12 Exemplo BANCO C: BANCO A + BANCO B Com alienação parcial da Carteira MODELO ANTIGO Ano 51 Ano 52 Ano 53 Ano 54 Ativo Outros Ativos 100, , , ,000 Recebíveis 201, , , , , , , ,970 Passivo Captação 201, , , ,970 Ca pi ta l 100, , , , , , , ,970 DRE Lucro crovenda Cart. 23,448 23,448 23,448 23,448 Receitas Fin. 73,497 73,497 73,497 73,497 Despesas Fin. (48,473) (48,473) (48,473) (48,473) Desp. Operac. (24,000) (24,000) (24,000) (24,000) LL 24,473 24,473 24,473 24,473 Fx. Cx. Recebimentos 3,769,655 3,769,655 3,769,655 3,769,655 Pagamentos (3,745,182) (3,745,182) (3,745,182) (3,745,182) 24, , , , Dividendos (24,473) (24,473) (24,473) (24,473) 12
13 Exemplo BANCO C: BANCO A + BANCO B Com alienação parcial da Carteira MODELO NOVO COM REFAZIMENTO TOTAL Ano 52 Ano 52 Ano 53 Ano 54 Ativo Outros Ativos 100, , , ,000 Recebíveis 403, , , , , , , ,941 Passivo Captação Líquida 403, , , ,941 Capital 100, , , , , , , ,941 DRE Lucro Venda Cart. Receitas Fin. 146, , , ,207 Despesas Fin. (97,734) (97,734) (97,734) (97,734) Desp. Operac. (24,000) (24,000) (24,000) (24,000) LL 24,473 24,473 24,473 24,473 Fx. Cx. Recebimentos 3,769,655 3,769,655 3,769,655 3,769,655 Pagamentos (3,745,182) (3,745,182) (3,745,182) (3,745,182) 24, , , , Dividendos (24,473) (24,473) (24,473) (24,473) 13
14 Exemplo BANCO C: BANCO A + BANCO B Com alienação parcial da Carteira MODELO MISTO A PARTIR 52 Ano 51 Ano 52 Ano 53 Ano 54 Ativo Outros Ativos 100, , , ,000 Recebíveis 201, , , , , , , ,941 Passivo Captação Líquida 201, , , ,941 Capital 100, , , , , , , ,941 DRE Lucro Venda Cart. 23,448 Receitas Fin. 73, , , ,207 Despesas Fin. (48,473) (90,870) (97,734) (97,734) Desp. Operac. (24,000) (24,000) (24,000) (24,000) LL 24,473 21,878 24,473 24,473 Fx. Cx. Recebimentos 3,769,655 3,769,655 3,769,655 3,769,655 Pagamentos (3,745,182) (3,745,182) (3,745,182) (3,745,182) 24, , , , Dividendos (24,473) (21,878) (24,473) (24,473) 14
15 Com alienação parcial da Carteira MODELO MISTO A PARTIR do ANO 52 Ano 52 Ano 52 Ano 53 Ano 54 Ativo Outros Ativos 100, , , ,000 Recebíveis 201, , , , , , , ,617 Passivo Captação Líquida 201, , , ,617 Capital 100, , , , , , , ,617 DRE Lucro Venda Cart. 1,954 Receitas Fin. 6,125 9,098 11,147 12,184 Despesas Fin. (4,039) (6,078) (7,451) (8,144) Desp. Operac. (2,000) (2,000) (2,000) (2,000) LL 2,039 1,020 1,696 2,039 Fx. Cx. Recebimentos 314, , , ,138 Pagamentos (312,099) (276,745) (312,099) (312,099) 2, ,039 2, ,039 Dividendos (2,039) (1,020) (2,039) (2,039) 1,019 15
16 Obrigado! Dúvidas? 16
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