Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis n o 20/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF Atualização: Março de A

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1 Anexos A.1. Planos de Contas Referenciais A.1.1. Lucro Real A Contas Patrimoniais A L100A - PJ em Geral Código: Chave da linha. Ordem: Ordem de apresentação das linhas. Tipo: S = Sintética; A = Analítica Natureza: 01 = Ativo; 02 = Passivo; 03 = Patrimônio Líquido 1 ATIVO S ATIVO CIRCULANTE S DISPONIBILIDADES S CAIXA GERAL S Caixa Matriz A Caixa Filiais A DEPÓSITOS BANCÁRIOS À VISTA S Bancos Conta Movimento - No País A Bancos Conta Movimento - No Exterior A NUMERÁRIOS EM TRÂNSITO S Numerários em Trânsito A VALORES MOBILIÁRIOS - NÃO HEDGE - NO PAÍS S Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda não depositados, pagáveis irrestrita e imediatamente do estabelecimento matriz. Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda não depositados, pagáveis irrestrita e imediatamente dos estabelecimentos filiais. Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituições financeiras no país, não classificáveis em outras contas deste plano referencial. Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituições financeiras no exterior, não classificáveis em outras contas deste plano referencial. Contas que registram valores de numerários em trânsito decorrentes de remessas e/ou recebimentos para filiais, depósitos ou semelhantes, por meio de cheques, ordem de pagamentos etc., ou, ainda, de clientes ou terceiros. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 779 de 1281

2 Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no país, sobre os quais há a intenção de negociação no curto prazo ou se a Títulos para Negociação - Mensurados a mensuração pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma Valor Justo Por Meio do Resultado (VJPR) inconsistência de mensuração de acordo com a gestão financeira - No País da empresa (fair value option) e ainda não estejam melhor classificados em outras contas mais específica. Os derivativos A utilizados como hedge devem ser registrados no grupo Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no país, sobre os quais não há definição de quando nem quais condições vai Títulos Disponíveis para Venda - No País negociá-los e ainda não estejam melhor classificados em outras A contas mais específica. Contrapartida das alterações no seu valor justo, bem como custos de transação, devem ser reconhecidos no Patrimônio Líquido até a realização do ativo. Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no país, não derivativos, com pagamentos fixos ou determináveis e com vencimento fixo, para os quais há a intenção e a capacidade de se Títulos Mantidos até o Vencimento - No manter até o vencimento e ainda não estejam melhor País classificados em outras contas mais específica. Esses título são avaliados pelo método de custo amortizado, com os custos de transação capitalizados ao valor do ativo. Ações e outros títulos A patrimonias não devem receber esta classificação Debêntures Emitidas por Partes Relacionadas - No País Debêntures Emitidas por Partes Não Relacionadas - No País A A Outros Empréstimos e Recebíveis - No País A Contas que registram as debêntures emitidas por empresas com sede no país, relacionadas com a declarante conforme conceito definido no CPC 05. Independente da base de mensuração utilizada ou se tais Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras contas mais genéricas de ativos financeiros. Contas que registram as debêntures emitidas por empresas com sede no país, não relacionadas com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, independente da base de mensuração utilizada ou se tais Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras contas mais genéricas de ativos financeiros. Contas que registram outros empréstimos e recebíveis cuja contraparte tenha sede ou domicílio no país e que não estejam RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 780 de 1281

3 (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobiliários - No País (-) Perdas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment)- Valores Mobiliários - No País Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobiliários Não Hedge -No País Subconta Adoção Inicial - Valores Mobiliários Não Hedge - No País melhor classificados em outras contas mais específica. Registram-se neste grupo ativos financeiros com pagamentos fixos ou determináveis não cotados em um mercado ativo. Esses títulos são avaliados pelo método de custo amortizado, com os custos de transação capitalizados ao valor do ativo. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os ativos financeiros no país. Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita ou resultado da operação deva ser A tributada (art.4º, Lei /2014). Contas que registram as perdas incorridas com base em evidências objetivas passadas, mas posteriores ao reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para negociação não estão sujeitos a teste de impairment. Esta conta também registra as eventuais reversões, não se admitindo para títulos patrimoniais. Referidos valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro Real A (art. 32, Lei /2014). Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os ativos financeiros no país, inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial ou efetuados nos objetos de hedge de valor justo. Os títulos para negociação e disponíveis para venda devem seguir a mensuração pelo valor A justo até sua baixa. Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014). Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar A vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 781 de 1281

4 VALORES MOBILIÁRIOS - HEDGE - NO PAÍS S Derivativos - Hedge Valor Justo - No País Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No País Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No País Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobiliários Hedge - No País Subconta Adoção Inicial - Valores Mobiliários Hedge - No País subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014) A A A A A VALORES MOBILIÁRIOS - NÃO HEDGE - NO EXTERIOR S Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no país. Toda documentação exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD. Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no país. Toda documentação exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD. Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de investimento no exterior operados em ambiente negocial no país. Toda documentação exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD. Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os ativos financeiros no país, destinados a hedge, inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial. Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014). Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014) RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 782 de 1281

5 Títulos para Negociação - Mensurados a Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no exterior, sobre os quais há a intenção de negociação no curto prazo ou se a mensuração pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma Valor Justo por Meio de Resultado (VJPR) - No Exterior inconsistência de mensuração de acordo com a gestão financeira da empresa (fair value option) e ainda não estejam melhor A classificados em outras contas mais específica. Os derivativos utilizados como hedge devem ser registrados no grupo Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no exterior, sobre os quais não há definição de quando nem quais condições vai Títulos Disponíveis para Venda - No negociá-los e ainda não estejam melhor classificados em outras Exterior contas mais específica. Contrapartida das alterações no seu valor justo, bem como custos de transação, devem ser reconhecidos no A Patrimônio Líquido até a realização do ativo Títulos Mantidos até o Vencimento - No Exterior Debêntures emitidas por Partes Relacionadas - No Exterior Debêntures emitidas por Partes Não Relacionadas - No Exterior A A A Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no exterior, não derivativos, com pagamentos fixos ou determináveis e com vencimento fixo, para os quais há a intenção e a capacidade de se manter até o vencimento e ainda não estejam melhor classificados em outras contas mais específica. Esses títulos são avaliados pelo método de custo amortizado, com os custos de transação capitalizados ao valor do ativo. Ações e outros títulos patrimoniais não devem receber esta classificação. Contas que registram as debêntures emitidas por empresas com sede no exterior, relacionadas com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, independente da base de mensuração utilizada ou se tais Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras contas mais genéricas de ativos financeiros. Contas que registram as debêntures emitidas por empresas com sede no exterior, não relacionadas com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, independente da base de mensuração utilizada ou se tais Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras contas mais genéricas de ativos financeiros. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 783 de 1281

6 Contas que registram outros empréstimos e recebíveis cuja contraparte tenha sede ou domicílio no exterior e que não estejam melhor classificados em outras contas mais específica. Outros Empréstimos e Recebíveis - No Registram-se neste grupo ativos financeiros com pagamentos Exterior fixos ou determináveis não cotados em um mercado ativo. Esses títulos são avaliados pelo método de custo amortizado, com os A custos de transação capitalizados ao valor do ativo. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os ativos financeiros no exterior. Referidos valores serão (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobiliários - No Exterior apropriados ao resultado pelo regime de competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante adicionado ao Lucro Real A no mesmo período em a receita ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei /2014) (-) Perdas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment)- Valores Mobiliários - No Exterior Subconta - Ajuste a Valor Justo - Não Hedge - No Exterior Subconta Adoção Inicial - Valores Mobiliários Não Hedge - No Exterior A A A Contas que registram as perdas incorridas com base em evidências objetivas passadas, mas posteriores ao reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para negociação não estão sujeitos a teste de impairment. Esta conta também registra as eventuais reversões, não se admitindo para títulos patrimoniais. Referidos valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei /2014). Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os ativos financeiros no país, inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial ou efetuados nos objetos de hedge de valor justo. Os títulos para negociação e disponíveis para venda devem seguir a mensuração pelo valor justo até sua baixa. Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014). Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 784 de 1281

7 VALORES MOBILIÁRIOS - HEDGE - NO EXTERIOR S Derivativos - Hedge Valor Justo - No Exterior Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Exterior Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Exterior Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014) A A A Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobiliários Hedge - No Exterior A RECURSOS NO EXTERIOR DECORRENTES DE EXPORTAÇÃO S Recursos no Exterior Decorrentes de Exportação A OUTRAS DISPONIBILIDADES S Outras Disponibilidades A CRÉDITOS S ADIANTAMENTOS S Adiantamentos a Fornecedores - no País Circulante A Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no exterior. Toda documentação exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD. Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no exterior. Toda documentação exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD. Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de investimento no exterior operados em ambiente negocial no exterior. Toda documentação exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os ativos financeiros no exterior, destinados a Hedge, inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial. Contas que registram movimentação de recursos em instituições financeiras no exterior oriundas de recebimentos de exportações brasileiras de mercadorias e de serviços. Contas que registram outras disponibilidades não classificáveis em contas específicas deste plano de contas. Contas que registram os adiantamentos feitos a fornecedores, no país, de matérias-primas ou mercadorias para revenda, com vencimento até o final do ano-calendário subsequente. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 785 de 1281

8 Contas que registram os adiantamentos feitos a fornecedores, no Adiantamentos a Fornecedores - no exterior, de matérias-primas ou mercadorias para revenda, com Exterior Circulante A vencimento até o final do ano-calendário subsequente Adiantamentos a Funcionários Circulante Contas que registram os adiantamentos feitos a funcionários, com A vencimento até o final do ano-calendário subsequente Adiantamentos a Terceiros Circulante Contas que registram os adiantamentos feitos a terceiros, com A vencimento até o final do ano-calendário subsequente. Contas que registram os adiantamentos não classificáveis em Outros Adiantamentos Circulante contas específicas neste plano de contas, com prazo de A recebimento até o final do ano-calendário subsequente DUPLICATAS A RECEBER S Contas que registram os valores a receber de clientes no país, não relacionados com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, mesmo que haja imediata intenção de venda os títulos. Duplicatas a Receber - Operações com Os recebíveis que foram negociados em processos de Partes Não Relacionadas - no País securitização, ou assemelhando, devem ser registrados na conta Direitos Creditórios Cedidos( ), enquanto não baixados. Já a Securitizada a deve registrar os recebíveis em A Direitos Creditórios a Receber( ) Duplicatas a Receber - Operações com Partes Não Relacionadas - no Exterior Duplicatas a Receber - Operações com Partes Relacionadas - no País A A Contas que registram os valores a receber de clientes no exterior, não relacionados com a declarante conforme conceito definido no CPC 05 mesmo que haja imediata intenção de venda os títulos. Os recebíveis que foram negociados em processos de securitização, ou assemelhando, devem ser registrados na conta Direitos Creditórios Cedidos( ), enquanto não baixados. Já a Securitizada a deve registrar os recebíveis em Direitos Creditórios a Receber( ) Contas que registram os valores a receber de clientes no país, relacionados com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, mesmo que haja imediata intenção de venda os títulos. Os recebíveis que foram negociados em processos de securitização, ou assemelhando, devem ser registrados na conta Direitos Creditórios Cedidos( ), enquanto não baixados. Já a Securitizada a deve registrar os recebíveis em Direitos Creditórios a Receber( ) Contas que registram os valores a receber de clientes no exterior, relacionados com a declarante conforme conceito definido no Duplicatas a Receber - Operações com Partes Relacionadas - no Exterior A CPC 05 mesmo que haja imediata intenção de venda os títulos. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 786 de 1281

9 (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste da Valor Presente (AVP) Duplicatas a Receber A (-) Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa - Duplicatas a Receber A (-) Perdas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Duplicatas a Receber A Os recebíveis que foram negociados em processos de securitização, ou assemelhando, devem ser registrados na conta Direitos Creditórios Cedidos( ), enquanto não baixados. Já a Securitizada a deve registrar os recebíveis em Direitos Creditórios a Receber( ) Contas que registrem o valor dos juros a serem apropriados como receita financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operações de curto prazo. Contas que registram parcelas a serem subtraídas, correspondentes a valores das perdas estimadas para os créditos de liquidação duvidosa, que retificam este grupo. Contas que registram as perdas estimadas com base em evidências objetivas demonstradas no fluxo de caixa futuros estimados de duplicatas a receber. Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014) Subconta Adoção Inicial - Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF Duplicatas a nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar Receber individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº A /2014) TRIBUTOS A RECUPERAR S IPI a Recuperar Contas correspondentes ao IPI a recuperar no final do período de A apuração ICMS a Recuperar Contas correspondentes ao ICMS a recuperar no final do período A de apuração PIS a Recuperar - Crédito Básico Contas correspondentes ao PIS a recuperar no final do período de A apuração PIS a Recuperar - Crédito Presumido Contas correspondentes ao PIS a recuperar no final do período de A apuração, decorrente de crédito presumido COFINS a Recuperar - Crédito Básico Contas correspondentes à COFINS a recuperar no final do A período de apuração. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 787 de 1281

10 COFINS a Recuperar - Crédito Presumido Contas correspondentes à COFINS a recuperar no final do A período de apuração, decorrente de crédito presumido CIDE a Recuperar Contas correspondentes à CIDE a recuperar no final do período A de apuração. Outros Impostos e Contribuições a Contas correspondentes a outros impostos e contribuições a Recuperar A recuperar no final do ano-calendário. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os tributos a recuperar. Referidos valores serão apropriados ao (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Tributos a Recuperar resultado pelo regime de competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo A período em a receita ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei /2014) (-) Perdas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Tributos a Recuperar A TRIBUTOS A COMPENSAR S Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) IRPJ Recolhido por Estimativa IRPJ Saldo Negativo CSLL Retida na Fonte CSLL Recolhida por Estimativa CSLL Saldo Negativo PIS/PASEP Retido na Fonte A A A A A A A Contas que registram as perdas estimadas com base em evidências objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros estimados desses tributos a recuperar. Esta conta também registra as eventuais reversões. Referidos valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei /2014). Contas correspondentes ao Imposto de Renda Retido na Fonte sobre receitas que compõem o lucro real do exercício, a compensar no final do período de apuração. Contas que registrem o valor do IRPJ recolhido por estimativa durante o período de apuração. Contas que registrem o saldo negativo do IRPJ do período de apuração. Contas correspondentes à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Retida na Fonte sobre receitas que compõem o lucro real do exercício, a compensar no final do período de apuração. Contas que registrem o valor da CSLL recolhida por estimativa durante o período de apuração. Contas que registrem o saldo negativo da CSLL do período de apuração. Contas correspondentes ao PIS/PASEP Retido na Fonte sobre receitas que serão tributadas no exercício. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 788 de 1281

11 PIS/PASEP a Compensar Contas correspondentes ao PIS/PASEP a compensar no final do A período de apuração COFINS Retida na Fonte Contas correspondentes à COFINS Retida na Fonte sobre A receitas que serão tributadas no exercício COFINS a Compensar Contas correspondentes à COFINS a compensar no final do A período de apuração IPI a Compensar Contas correspondentes ao IPI a compensar no final do período A de apuração IOF a Compensar Contas correspondentes ao IOF a compensar no final do período A de apuração Imposto de Importação a Compensar Contas correspondentes ao Imposto de Importação a compensar A no final do período de apuração Imposto de Exportação a Compensar Contas correspondentes ao Imposto de Exportação a compensar A no final do período de apuração ITR a Compensar Contas correspondentes ao ITR a compensar no final do período A de apuração CIDE a Compensar Contas correspondentes à CIDE a compensar no final do período A de apuração. Contas correspondentes à Contribuição Previdenciária Retida na Contribuição Previdenciária Retida na Fonte na prestação de serviços, a compensar no final do período Prestação de Serviços A de apuração Contribuição Previdenciária a Compensar Contas correspondentes à Contribuição a compensar no final do A período de apuração Outros Tributos a Compensar Contas correspondentes a outros impostos e contribuições a ( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Tributos a Compensar ( - ) Perdas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment)- Tributos a Compensar A A A compensar no final do ano-calendário. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os tributos a compensar. Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita ou resultado da operação deva ser tributada(art.4º, Lei /2014). Contas que registram as perdas estimadas com base em evidências objetivas, impactantes no fluxo de caixa futuros estimados desses tributos a compensar. Esta conta também registra as eventuais reversões. Referidos valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do Lalur até RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 789 de 1281

12 OUTROS CRÉDITOS CIRCULANTE S Mútuos com Partes Não Relacionadas Circulante - No País ocorrência da alienação ou baixa do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei /2014) A Mútuos com Partes Não Relacionadas Circulante - No Exterior A Dividendos a Receber - Circulante - No País A Dividendos a Receber - Circulante - No Exterior A Juros Sobre o Capital Próprio a Receber - Circulante A Adiantamento para Futuro Aumento de Capital Ativo - Circulante A Outros Juros a Receber - Circulante Contraprestação Contingente Ativa - Combinação de Negócios - Circulante Demais Créditos a Receber - Circulante Direitos Creditórios Cedidos (-) Deságio na Cessão de Títulos Direitos Creditórios a Receber A A A A A A Contas correspondentes a empréstimos efetuados a partes não relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05, sediadas no país. Contas correspondentes a empréstimos efetuados a partes não relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05, sediadas no exterior. Contas que registram os dividendos a receber de empresas com sede no país Contas que registram os dividendos a receber de empresas com sede no exterior. Contas que registram os juros sobre o capital próprio a receber. Contas que registram valores de adiantamento para futuro aumento de capital. Contas que registram outros juros a receber não classificáveis em contas específicas deste plano de contas até o final do anocalendário subsequente. Contas que registram a contraprestação contingente ativa, em uma combinação de negócios. Quando o acordo conferir ao adquirente o direito de reaver parte da contraprestação já transferida, se certas condições específicas forem satisfeitas. Contas que registram os demais créditos a receber, que não possuem conta específica neste plano de contas. Este conta não deve ser utilizada sem esgotamento de outras possibilidades. Contas que registram os recebíveis que foram negociados em processos de securitização, ou assemelhantados, enquanto não baixados. Já a Securitizadora deve registrar os recebíveis em Direitos Creditórios a Receber( ) Contas que registram o deságio em recebíveis que foram negociados em processos de securitização, ou assemelhantados, enquanto não baixados Contas que registram os direitos creditórios adquiridos por empresa que exerça ativididade de securitização. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 790 de 1281

13 (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os outros créditos. Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de competência e excluídos do Lucro Real a Valor Presente (AVP) Outros Créditos - Circulante Não devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo A período em a receita ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei /2014). Contas que registram as perdas incorridas com base em evidências objetivas passadas, mas posteriores ao reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para negociação (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor não estão sujeitos a teste de impairment. Esta conta também Recuperável (Impairment) - Outros registra as eventuais reversões, não se admitindo para títulos Créditos - Circulante patrimoniais. Referidos valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro A Real(art. 32, Lei /2014). Subconta - Ajuste a Valor Justo Outros Créditos - Circulante A ESTOQUES S ESTOQUES DE MERCADORIAS S Mercadorias para Revenda A (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Estoque Mercadorias A Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os outros créditos, inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data de apuração dos resultados. Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizável líquido. Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado pelas bases Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Mercadorias A ajustamento. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de competência e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrerá nesta subconta até a revenda da mercadoria, Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real do - Estoque Mercadorias A período (art.5º, Lei /2014). RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 791 de 1281

14 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014) Subconta Adoção Inicial - Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF Estoques de nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar Mercadorias individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº A /2014) ESTOQUES DE PRODUTOS S Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de Insumos (materiais diretos) matérias primas e materiais diretos, na data de apuração dos A resultados Outros Materiais Contas que registram o valor do saldo de outros materiais A adquiridos, na data de apuração dos resultados Produtos em Elaboração Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de A produtos em elaboração, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apuração dos resultados Produtos Acabados A (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Estoque Produtos A Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque de Produtos Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque de Produtos A A Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizável líquido. Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado pelas bases ajustamento. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de competência e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrerá nesta subconta até que produto for utilizado na produção de bens ou serviços, quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei /2014). RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 792 de 1281

15 Subconta Adoção Inicial - Estoques de Produtos A ESTOQUES - ATIVIDADE IMOBILIÁRIA S Terrenos - Atividade Imobiliária A Imóveis Adquiridos para Revenda Atividade Imobiliária A Obras em Andamento - Atividade Imobiliária A Imóveis à Venda - Atividade Imobiliária A Construções em Andamento de Imóveis Destinados à Venda A Materiais de Construção - Atividade Imobiliária A (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Estoque Atividade Imobiliária A Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014). Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014) Contas que registram o valor do saldo de terrenos para revenda, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo de imóveis adquiridos para revenda, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo de obras em andamento de imóveis para revenda, na data de apuração dos resultados. Contas utilizadas pela pessoa jurídica que exerce atividade imobiliária para indicar o estoque de imóveis destinados à venda existente na data da apuração dos resultados. Atenção: As construções em andamento de imóveis destinados à venda devem ser incluídas na conta Construções em Andamento de Imóveis Destinados à Venda. Contas que registram o valor das construções em andamento de imóveis destinados à venda. Contas que registram o valor do saldo de materiais de construção relacionados aos imóveis à venda, na data de apuração dos resultados. Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizável líquido. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) Estoque Atividade Imobiliária A Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 793 de 1281

16 Subconta Adoção Inicial - Estoques Atividade Imobiliária competência e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrerá nesta subconta até que bem seja realizado, quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei /2014). Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014). Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº A /2014) ESTOQUES - LONGA MATURAÇÃO S Insumos (materiais diretos) - Estoque Longa Maturação Outros Materiais - Estoque Longa Maturação A A Produtos em Elaboração - Estoque Longa Maturação A Produtos Acabados - Estoque Longa Maturação A (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Estoque Longa Maturação A Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matérias primas e materiais diretos, para estoques de longa maturação, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, para estoques de longa maturação, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaboração, para estoques de longa maturação, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apuração dos resultados. Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizável líquido. Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado pelas bases Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Longa Maturação A ajustamento. Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre Estoque Longa Maturação A os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 794 de 1281

17 Subconta Adoção Inicial - Estoques Longa Maturação Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de competência e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrerá nesta subconta até que produto for utilizado na produção de bens ou serviços, quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei /2014). Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014). Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº A /2014) ESTOQUES - ATIVIDADE RURAL S Produtos Agropecuários de Origem Animal Produtos Agropecuários de Origem Vegetal Insumos Agropecuários A A A Outros Materiais - Atividade Rural A (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Estoque Atividade Rural A Contas que registram o valor do saldo das contas de produtos agropecuários de origem animal, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo das contas de produtos agropecuários de origem vegetal, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matérias primas e materiais diretos, para estoques da atividade rural, na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, para estoques da atividade rural, na data de apuração dos resultados. Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizável líquido. Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado pelas bases Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Atividade Rural A ajustamento. RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 795 de 1281

18 Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) competência e adicionados ao Lucro Real. Concomitante - Estoque Atividade Rural controle ocorrerá nesta subconta até que produto for utilizado na produção de bens ou serviços, quando valor do AVP poderá ser A excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei /2014). Contas que registram as diferenças positivas ou negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº /2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº /2014) Subconta Adoção Inicial - Conforme disciplinado art. 169, 9ª, Instrução Normativa SRF Estoques nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar Atividade Rural individualmente a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, 6º, Instrução Normativa SRF nº A /2014) ESTOQUES SERVIÇOS S Materiais Aplicados na Produção de Contas que registram o valor do saldo de materiais aplicados na Serviços A produção de serviços, na data de apuração dos resultados Serviços em Andamento Contas que registram o valor do saldo de serviços em andamento, A Serviços Acabados A (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Recuperável (Impairment) - Estoque Serviços A Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Serviços A na data de apuração dos resultados. Contas que registram o valor do saldo de serviços acabados, na data de apuração dos resultados. Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizável líquido. Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os materiais de estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado pelas bases ajustamento. Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo regime de Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) Estoque Serviços A competência e adicionados ao Lucro Real. Concomitante RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 796 de 1281