Operações com Duplicatas. Prof: Fernando Aprato

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Zilda Barata Macedo
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1 Operações com Duplicatas Prof: Fernando Aprato

2 1. Introdução

3 A duplicata é um título de crédito, definido no art. 2º da Lei nº 5.474/68, exclusivo para utilização em operações de venda a prazo. Sua emissão não é obrigatória por parte do detentor docrédito, que é a empresa vendedora. Se ela decidir emitir, a duplicata poderá: a) Permanecer emcarteira; b) Ser enviada para cobrança simples por uma instituição financeira; ou c) Ser descontada emuma instituiçãofinanceira.

4 2. Cobrança em Carteira

5 Neste caso, a empresa mantém as duplicatas na tesouraria, aguardando o vencimento e o pagamento pelo cliente diretamente á empresa. A empresa cobra seus clientes sem utilizar os serviços de cobrança de terceiros.

6 Registro do recebimento da duplicata de R$ ,00 em carteira D BancosConta Movimento (AtivoCirculante) R$ ,00 C Clientes/Duplicatas a Receber (AtivoCirculante) R$ ,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ ,00 em carteira com juros de 10% D BancosConta Movimento (AtivoCirculante) R$ ,00 C Clientes/Duplicatas a Receber (AtivoCirculante) R$ ,00 C Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ ,00 em carteira com desconto de 10% D BancosConta Movimento (AtivoCirculante) R$ 9.000,00 D DescontosPassivos/Concedidos (Despesa Financeira) R$ 1.000,00 C Clientes/Duplicatas a Receber (AtivoCirculante) R$ ,00

7 3. Cobrança Simples

8 A cobrança simples consiste na remessa das duplicatas da empresa a terceiros, que pode ou não ser uma instituição financeira, que fará a cobrança em seu nome. A propriedade do título não é transferida ao cobrador que, por sua vez não efetua qualquer adiantamento de valor a empresa. O prestador do serviço cobra uma remuneração pelo serviço que presta à empresa. A empresa emitente terá que contabilizar uma despesa bancária. O custo da cobrança deve ser contabilizado quando efetivamente realizado o serviço. Algumas instituições financeiras, porém, cobram esse valor no ato de envio das duplicatas. Nesse caso, a empresa deve contabilizá-las como uma despesa paga antecipadamente, constituindo um direito a constar no Ativo Circulante.

9 Registro do recebimento da duplicata de R$ ,00 em cobrança simples D BancosConta Movimento (AtivoCirculante) R$ ,00 C Clientes/Duplicatas a Receber (AtivoCirculante) R$ ,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ ,00 em cobrança simples com juros de 10% D BancosConta Movimento (AtivoCirculante) R$ ,00 C Clientes/Duplicatas a Receber (AtivoCirculante) R$ ,00 C Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ ,00 em cobrança simples com desconto de 10% D BancosConta Movimento (AtivoCirculante) R$ 9.000,00 D DescontosPassivos/Concedidos (Despesa Financeira) R$ 1.000,00 C Clientes/Duplicatas a Receber (AtivoCirculante) R$ ,00

10 D Despesas Bancárias (Despesa) C BancosConta Movimento (AtivoCirculante) Registro da despesa de cobrança após o recebimento pelo banco D Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante) C Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) Registro da despesa antecipada no ato do envio das duplicatas Registro da despesa quando o banco notifica a efetiva cobrança da duplicata D Despesas Bancárias (Despesa) C Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante)

11 4. Desconto de Duplicatas

12 Consiste numa operação financeira pela qual o banco disponibiliza recursos às empresas, mediante entrega, por elas, de duplicatas a receber, descontando desde já, as despesas bancárias e os juros. O desconto de duplicatas é uma antecipação do valor. O valor líquido recebido pela empresa será o valor de face do título menos as despesas bancárias e os juros pactuados na operação. Não se trata de transferência de crédito ou cessão de crédito, pois a empresa emitente passa a ser responsável pelo pagamento do valor que lhe foi disponibilizado, caso haja inadimplência do devedor das duplicatas junto ao banco. Neste caso, o banco devolve as duplicatas para que a empresa execute a cobrança.

13 Por essa razão, o valor das duplicatas descontadas não deve ser considerado como duplicatas pagas, permanecendo o seu valor integral no ativo circulante. Por ocasião do recebimento de duplicatas descontadas pelo banco, será dada baixa, tanto do valor das duplicatas quanto do valor das duplicatas descontadas. Caso não haja o pagamento pelo cliente aobanco, há a devolução da duplicata pelo banco. Esse fato deve ser registrado, operando-se baixa nas duplicatas descontadas.

14 A conta DUPLICATAS DESCONTADAS, antes das alterações introduzidas na contabilidade pelas Leis nº /2007 e /2009 e Resoluções do CFC, quando a empresa efetuava o desconto de duplicatas em um estabelecimento bancário, as Duplicatas Descontadas eram registradas como redutora do ativo Duplicatas a Receber, sendo que as despesas bancárias e os juros a transcorrer entre a data do desconto e a data do vencimento das duplicatas que o banco descontava no ato da transação eram consideradas despesas antecipadas, classificados no Ativo Circulante. Agora, a empresa deverá registrar as DUPLICATAS DESCONTADAS no PASSIVO CIRCULANTE, sendo que os encargos financeiros cobrados pelo banco serão classificados no Balanço como redução do passivo correspondente, na conta Encargos Financeiros a Transcorrer.

15 Está modificação, deixa cristalino, que leva em conta a essência econômica da transação, pois, considerando-se que a empresa realiza tal operação, incorrendo em encargos financeiros, para financiar seu capital de giro, a transação configura-se numa operação de financiamento onde as duplicatas acabam funcionando, de fato, como garantia, devendo ser classificada como tal, no passivo. Adicionalmente, visto que as condições dessa operação definem a responsabilidade da empresa que descontou suas duplicatas pelo respectivo pagamento ao banco, caso seu cliente não o faça, ela, a empresa, tem coobrigação na transação efetuada.

16 Registro no desconto das duplicatas e recebimento dos valores D Bancos (Ativo Circulante) D Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante) C Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) Registro da liquidação da duplicata pelo cliente e apropriação do respectivo encargo D Despesas Financeiras (Despesa) C Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante) D Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) C Clientes ou Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) Registro da operação quando não há o pagamento pelo cliente ao banco no dia do vencimento. O Banco cobrará a dívida da empresa que então registrará a baixa do passivo e a apropriação dos respectivos encargos financeiros. D Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) C Bancos (Ativo Circulante) D Despesas Financeiras (Despesa) C Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante)

17 Resumo Desconto de Duplicatas a) Quando do desconto das duplicatas: A empresa recebe o principal menos os descontos relativos a operação (juros e encargos). b) O bancomantém as duplicatas em sua carteira para recebimento quando do vencimento. c) Quando o cliente paga a duplicata o banco comunica a empresa e esta faz o lançamento da baixa na conta clientes, naconta duplicatas descontadase apropriaos encargos financeiros a transcorrer. d) Se o cliente não paga a duplicata no vencimento o banco comunica a empresa e esta faz o lançamento da baixa na conta duplicatas descontadas e apropria os encargos financeiros a transcorrer. Nesse caso o banco cobra o valor que emprestou a empresa. Duplicatas Descontadas Encargos Financeiros a Transcorrer Passivo Exigível Retificadora do Passivo Exigível

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