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2 Agenda Lançamento Grupo Modelo h30 9h00 10h15 10h30 11h00 11h30 - Welcome Coffee - Grupo Modelo Pontos de maior atenção - Coffee Break - Grupo Modelo Impostos Ricardo Gomes - Novidades contábeis Mariana Lebreiro - Encerramento Página 2

3 Grupo Modelo o ano da publicação Saldos consolidados de uma grupo de empresas hipotético Lista completa das normas emitidas pelo CPC Comentários sobre a melhor aplicação Referências aos CPCs nas Notas Explicativas OCPC07 Página 3

4 OCPC 07 Em 11 de novembro de 2014, através da resolução CVM 727, a CVM aprovou o OCPC 07. Dentre as razões para a emissão dessa orientação podemos destacar: O volume de informações contido na divulgação das demonstrações financeiras tem provocado grandes questionamentos pelos agentes do mercado em relação à extensão do material apresentado. A reprodução de informações muitas vezes dadas como desnecessárias estaria trazendo como consequência o aumento do custo da elaboração e da divulgação, o que também é foco de reclamações dos diversos agentes do mercado. A apresentação das demonstrações contábeis, segundo muitos, parece adotar a técnica de checklist nas divulgações requeridas pelos Pronunciamentos, Interpretações e Orientações do Comitê de Pronunciamentos Contábeis - CPC, não sendo observados, muitas vezes, o critério de relevância. Página 4

5 OCPC 07 Onde estão as oportunidades de melhoria? Políticas contábeis Instrumentos financeiros Provisões e contingências Capital social Informações não materiais (ex: remuneração baseada em ações) Página 5

6 Dicas na preparação das demonstrações financeiras Julgamentos, estimativas e premissas contábeis Combinação de negócios e divulgações de coligadas, JVs /JOs e INC Informações por segmento Demonstração de resultados abrangentes Fluxo de caixa Página 6

7 Dicas na preparação das demonstrações financeiras Operações descontinuadas Teste de impairment Imposto de renda Classificação como despesas financeiras Ativos e passivos financeiros e gestão de risco financeiro Página 7

8 Principais Alterações no Cenário Fiscal Lei /2014 Página 8 Grupo Modelo S.A.

9 Ágio e Ganho por Compra Vantajosa Página 9 Grupo Modelo S.A.

10 Ágio e Ganho por Compra Vantajosa As regras fiscais previstas nos artigos 7º e 8º da Lei no /97 relativas a mensuração e tratamento fiscal de ágios e deságios continuam a ser aplicadas Às operações de incorporação, fusão e cisão ocorridas até 31/12/2017, Participação societária tenha sido adquirida até 31/12/2014 Prazo de incorporação poderá ser até 12 meses da data da aprovação da aquisição, quando sujeita a anuência por órgãos reguladores e fiscalizadores Aquisições até 31/12/2014 Prazo suplementar de incorporação após 2017 Página 10 Grupo Modelo S.A.

11 Ágio e Ganho por Compra Vantajosa Para aquisição ocorridas a partir de 01/01/2015, ou anteriores não incorporadas até 31/12/2017, ágio Rentabilidade Futura (Goodwill) e Ganho por Compra Vantajosa seguem conceitos do CPC 15 Passam a ser representados pela diferença positiva ou negativa, respectivamente, entre Preço Pago Valor Patrimonial da Investida Mais ou menos valia dos ativos e passivos da investida Exigência de laudo (mais valia de ativos) de perito independente e registro na RFB ou sumário em Cartório em até 13 meses após a aquisição Página 11 Grupo Modelo S.A.

12 Ágio e Ganho por Compra Vantajosa Aproveitamento fiscal do ágio-mais valia e ágio-goodwill quando da incorporação, fusão ou cisão, sendo vedado quando decorrer de aquisição entre partes dependentes Em aquisições em estágio, a relação de dependência entre o alienante e o adquirente deve ser verificada no ato da primeira aquisição, desde que as condições do negócio estejam previstas no instrumento negocial Conceito diverso do CPC15 porque adstrito à demonstração financeira individual (entidade legal) e não à demonstração financeira consolidada (grupo) Tratamento a transações com não controladores Página 12 Grupo Modelo S.A.

13 Ágio e Ganho por Compra Vantajosa O Ágio mais-valia e o Ágio Goodwill (saldo existente na contabilidade na data do evento) não serão dedutíveis quando O laudo não for elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado e Os valores não puderem ser identificados em subcontas distintas, inclusive quanto às variações decorrentes de aquisições em estágios O laudo será desconsiderado se comprovadamente contiver vícios ou incorreções de caráter relevante Fica dispensada esta exigência para aquisições Até 31/12/2013 para os optantes pelo art. 75 da lei Até 31/12/2014 para os não optantes Página 13 Grupo Modelo S.A.

14 Aquisição por Estágios Aquisição de controle de outra empresa na qual se detinha participação societária anterior Antes do registro da aquisição do controle, a participação anterior será avaliada a valor justo, sendo o ganho ou perda contabilizada em subconta distintas dos valores e computados na determinação do lucro real quando da alienação ou baixa do investimento Neutralidade Fiscal de todos os reflexos contábeis decorrentes do registro das variações dessa reavaliação, inclusive em incorporação, fusão e cisão Página 14 Grupo Modelo S.A.

15 Fim do RTT e Introdução do Novo Modelo Tributário Página 15 Grupo Modelo S.A.

16 Fim do RTT Fim do RTT e Novo Modelo Tributário - artigos 1º, 2º e 4º a 70 Mandatório a partir de 2015 Opcional para 2014 Página 16 Grupo Modelo S.A.

17 Lucros e Dividendos, Juros sobre o Capital Próprio e Equivalência Patrimonial Artigo 10 da Lei n o /95 e o RTT Parecer PGFN/CAT n o. 202/13 Instrução Normativa RFB n o. 1397/13 Medida Provisória n o. 627/2013 Remissão aos optantes do novo regime tributário em 2014 Dividendos distribuídos até a data da MP n o. 627/2013 MEP e JCP de 2008 a 2013 com base no balanço societário Lei n o /2014 Remissão para todos os contribuintes Em relação a dividendos de lucros formados entre 2008 e 2013 MEP e JCP de 2008 a 2014 com base no balanço societário Isenção aos dividendos do lucro formado em 2014 para os optantes Página 17 Grupo Modelo S.A.

18 Adoção Inicial do Novo Modelo Tributário Página 18 Grupo Modelo S.A.

19 Adoção Inicial do Novo Modelo Tributário Em 31/12/2013 para os contribuintes optantes pelo artigo 75, ou em 31/12/2014 para os não optantes, os seguintes procedimentos deverão ser adotados Apuração da diferença entre valor dos ativos e passivos mensurados de acordo com as disposições da Lei nº 6.404/76 e valor desses mesmos ativos e passivos mensurados pelos métodos e critérios contábeis vigentes em 31/12/2007 Diferença apurada deve ser registrada em subconta, mediante desdobramento dos saldos atuais, nas demonstrações financeiras utilizadas para fins societários Página 19 Grupo Modelo S.A.

20 Adoção Inicial do Novo Modelo Tributário Tratamento fiscal das diferenças No caso de diferença positiva de ativos ou negativa de passivos, a mesma será Imediatamente tributada, ou Tributada à medida da realização do ativo e baixa do passivo, caso haja o registro da diferença em subconta contábil, vinculada ao ativo ou passivo No caso de diferença negativa de ativos ou positiva de passivos, a mesma será Não poderá ser excluída, ou Poderá ser excluída à medida da realização do ativo e baixa do passivo, caso haja o registro da diferença em subconta contábil, vinculada ao ativo ou passivo Página 20 Grupo Modelo S.A.

21 Ajustes Fiscais de Elementos de Ativos e Passivos Página 21 Grupo Modelo S.A.

22 Ajustes Fiscais de Elementos de Ativos e Passivos Artigo Avaliação a Valor Justo 13 a 17 Ajuste a Valor Presente 4, 5, 8, 10 Arrendamento Mercantil 46 a 49 Depreciação 40 Prejuízos não Operacionais 43 e 70 Gastos com Capitalização 2 Despesas Pré-Operacionais e Pré-Industriais 11 Intangível de R&D 41, 42 Custos Estimados de Desmontagem 45 Moeda Funcional 62 Página 22 Grupo Modelo S.A.

23 IFRS 15 Receitas de contratos com clientes Página 23 Executive Event

24 Escopo e exceções de escopo No escopo Contratos com clientes para o fornecimento de bens ou serviços no curso normal dos negócios Venda de alguns ativos não financeiros que não são produto das atividades normais de uma entidade (por exemplo, venda de imobilizado ou intangíveis) Não incluídos no escopo Contratos de arrendamento Contratos de seguro Contratos de instrumentos financeiros Permutas não monetárias realizadas com o propósito de facilitar a venda para outra entidade Opções de venda em contratos de compra e venda em que o cliente tem significativo incentivo econômico para exercê-las Acordos de colaboração Página 24

25 Data de entrada em vigor e transição Data de entrada em vigor: 1º de janeiro de 2017, com adoção antecipada permitida para fins de IFRS (não aplicável no Brasil geralmente) Empresas abertas - US GAAP - 15 de dezembro de Adoção antecipada proibida. Períodos anteriores apresentados Em vigor Proposta revisada Norma final sobre receita Data de aplicação retrospectiva Data de aplicação retrospectiva modificada Página 25

26 Resumo do modelo Princípio fundamental Reconhecer receita para retratar a transferência de bens ou serviços aos clientes por um valor que reflete a contraprestação à qual a entidade espera ter direito em troca dos referidos bens ou serviços Etapa 1: Identificar o(s) contrato(s) com o cliente Etapa 2: Identificar as obrigações de desempenho separadas no contrato Etapa 3: Determinar o preço da transação Etapa 4: Alocar o preço da transação às obrigações de desempenho separadas Etapa 5: Reconhecer receita quando cada obrigação de desempenho for satisfeita Página 26

27 Outros tópicos Exigências de divulgação Desagregação de receita Informações sobre saldos de contratos Obrigações de desempenho remanescentes Exigências intermediárias Desagregar receita em categorias que descrevem como a receita e fluxos de caixa são afetados por fatores econômicos Divulgar o elemento de derivativo embutido no preço provisório Explicar o relacionamento com divulgações de informações por segmento Saldos de abertura e fechamento Valor de receita reconhecida de passivos de contrato Explicação de variações significativas nos saldos de contratos Garantias Preço de transação alocado à obrigações remanescentes de desempenho Explicação quantitativa e qualitativa sobre quando os valores serão reconhecidos como receita Todas as divulgações quantitativas nas demonstrações anuais e intermediárias Página 27

28 NOVOS PRONUNCIAMENTOS Página 28 Executive Event

29 Novos pronunciamentos Revisão do IAS 27 Reconhecimento de equivalência patrimonial para controladas, coligadas e JVs nas demonstrações separadas. Deliberação CVM 733/14 e Documento Revisão CPC 07. ICPC 09 (R2) Requerimento de provisão de crédito tributário em incorporações reversas (itens 77 e 78) ICPC 19 - Tributos Página Executive 29 Event

30 Obrigado!! Hotsite Página 30