TEMA 04. Normas Prudenciais e Provisões Técnicas. TEMA 04. Normas Prudenciais e Provisões Técnicas Empresas de Capitalização e EAPC

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1 FEA-USP-EAC Curso de Graduação em Ciências Contábeis Disciplina: EAC0551 -Contabilidade e Análise de Balanços de Instituições Previdenciárias TEMA 04. Normas Prudenciais e Provisões Técnicas Empresas de Capitalização e EAPC Profa. Dra Joanília Cia 1 TEMA 04. Normas Prudenciais e Provisões Técnicas Quais são as normas prudenciais a serem seguidas pelas seguradoras/eapc/capitalizaçãobrasileiras na sua constituição e operação? O que é Capital Mínimo e como se calcula? O que é limite de Retenção e o que implica? O que é Patrimônio Líquido Ajustado e para que serve? O que é provisão? Quais são os tipos? O que são ativos Garantidores e o que isso acarreta? O que é teste de Adequação de Passivos (TAP) e qual é a consequência? 2 Normas Prudenciais Aplicáveis às Empresas Seguradoras/EAPC/Capitalização Normas Prudenciais de EAPC/Capitalização Seguradoras/EAPC/Capitalizaçãodevem seguir normas prudenciais de limites operacionais para autorização e funcionamento (SUSEP, CNSP, etc): Patrimônio Líquido Ajustado (calculado a partir do PL contábil - ajustes), serve de base para: Capital Mínimo Requerido (fixo + de risco) Limites de Retenção (valor máximo da carteira que seguradora pode assumir) Provisões Técnicas geram Ativos Garantidores (bens para cobrir provisões) Teste de Adequação de Passivos (TAP) Calcular Provisões Técnicas SUSEP nº 517/15 Ativos Garantidores Teste de Adequação de Passivos Várias a partir do Decreto-Lei 73/66: Circular SUSEP nº 517/15 PLA > Parcela Fixa + de Risco l do Capital Mínimo requerido Calcular o Patrimônio Líquido Ajustado (PLA)= PL Contábil ajustes Resolução CNSP 321/15 5% do PLA> Coberturas Assumidas Limites de Retenção 3 4

2 Normas Prudenciais de Seguradoras ATIVOS GARANTIDORES Recursos próprios mínimos Efetivação financeira PROVISÕES TÉCNICAS TESTE DE ADEQUAÇÃO DE PASSIVO (TAP) PATRIMONIOLIQUIDO PL (AJUSTADO) > CAPITAL MÍNIMO REQUERIDO; BASE DE CÁLCULO DOS LIMITES DE RETENÇÃO Patrimônio Liquido Ajustado (PLA) Calculado com base no Patrimônio Líquido Contábil, com dedução dos ativos de difícil realização: a) valor das participações societárias em sociedades financeiras e não financeiras, classificadas como investimentos nacionais de caráter permanente, considerando ágio e perdas esperadas; b) valor das participações societárias em sociedades financeiras e não financeiras, classificadas como investimentos de caráter permanente no exterior, considerando ágio e perdas esperadas; c) despesas antecipadas não relacionadas a resseguros; d) os créditos tributários decorrentes de prejuízos fiscais de imposto de renda e bases negativas de contribuição social; e) Ativos intangíveis. f) imóveis de renda urbanos e fundos de investimentos imobiliários com lastro em imóveis urbanos, classificados como investimentos de caráter permanente, considerando reavaliação, perdas esperadas e depreciação, que excedam 8% do total do ativo; g) imóveis de renda rurais e fundos de investimentos imobiliários com lastro em imóveis rurais, classificados como investimento de caráter permanente, considerando reavaliação, perdas esperadas e depreciação; i) Direitos e obrigações relativos à operação de sucursais no exterior. j) Obras de artes; k) Pedras preciosas. 5 Patrimônio Liquido Ajustado (PLAX Capital Mínimo Requerido (CMR) PLA deve ser > Capital Mínimo Requerido (CMR) Caso contrário, Plano de Regularização de Solvência (PRS) Capital Mínimo Requerido (CMR) CMR = Capital base ou Capital de Risco, o maior Capital base: Parcela fixa: R$ ,00 Parcela variável: conforme região de operação Região Estados Parcela variável (R$) 1 AM, PA,AC, RR, AP, RO ,00 2 PI, MA, CE ,00 3 PE, RN, PB, AL ,00 4 SE, BA ,00 5 GO, DF, TO, MT, MS ,00 6 RJ, ES, MG ,00 7 SP ,00 8 PR, SC,RS ,00 Capital base para operar em todo país: R$ ,00 7

3 Capital Mínimo Requerido Capital de risco: calculado em função do risco de : subscrição crédito mercado operacional BRASILPREV PREVIDÊNCIA 10 LIDERANÇA CAPITALIZAÇÃO 11

4 13 14 Limites de Retenção Valores máximos de responsabilidade que uma seguradora pode reter em cada risco isolado, para cada ramo de seguro. Se superior, valor deve ser objeto de resseguro ou cosseguro pela seguradora. Se responsabilidade > 5% do Patrimônio Líquido Ajustado (PLA), só com autorização prévia da SUSEP O Patrimônio Líquido Ajustado serve de base para: a.capital Mínimo e Limites de Retenção, b.ativos Garantidores e Teste de Adequação de Passivos (TAP). c.capital Mínimo, Limites de Retenção,, Ativos Garantidores e Teste de Adequação de Passivos (TAP). d.nenhuma das afirmativas está correta. 16

5 Provisões Seguro e EAPC- Tipos BRASILPREV PREVIDÊNCIA Provisões de Prêmios (seguro) Provisão de Prêmios Não Ganhos (PPNG); Provisões de Sinistros (seguro) Provisão de Sinistros a Liquidar (PSL); Provisão de Sinistros Ocorridos e Não Avisados (IBNR); Provisões Matemáticas (previdência) Provisão Matemática de Benefícios a Conceder (PMBAC); Provisão Matemática de Benefícios Concedidos (PMBC); Demais provisões (previdência) Provisão Complementar de Cobertura (PCC); Provisão de Despesas Relacionadas (PDR); Provisão de Excedentes Técnicos (PET Provisão de Excedentes Financeiros (PEF); e Provisão de Resgates e Outros Valores a Regularizar (PVR) BRASILPREV PREVIDÊNCIA 19 Provisões Capitalização- Tipos Provisões para Resgates I - Provisão Matemática para Capitalização (PMC); II - Provisão para Distribuição de Bônus (PDB); III - Provisão para Resgate (PR); Provisões para Sorteios IV - Provisão para Sorteios a Realizar (PSR); V - Provisão Complementar de Sorteios (PCS); VI -Provisão para Sorteios a Pagar (PSP); e Demais Provisões VII -Provisão para Despesas Administrativas (PDA) 20

6 LIDERANÇA CAPITALIZAÇÃO LIDERANÇA CAPITALIZAÇÃO EAPC- Ativos garantidores de provisão Sobre a conta provisões técnicas, é CORRETO afirmar que: a.as variações da conta provisão decorrem do aumento de risco, dos sinistros ocorridos e do custo de aquisição. b.é uma conta do Patrimônio Líquido, e se refere a uma reserva que a seguradora deve manter para garantir suas perdas futuras. c.os ativos garantidores são ativos que garantem esses passivos formados pelas provisões técnicas, podendo ser de qualquer natureza, inclusive estoques. d.as seguradoras podem calcular as provisões da forma que considerar conveniente, não sendo necessário seguir as normas SUSEP ou de qualquer outro órgão regulador. e.nenhuma das afirmativas está correta. 23 Ativos que garantem os passivos formados pelas provisões técnicas, como lastro e garantia Renda fixa, renda variável e imóveis Cobertura Excedente: Montante a ser garantido MENOS garantias das provisões Legislação: Várias a partir do Decreto-Lei Nº 73/66: 24

7 BRASILPREV PREVIDÊNCIA EAPC-Provisões Teste de Adequação de Passivo CPC11-OresultadodoTAPseráapuradopeladiferençaentreovalor das estimativas correntes dos fluxos de caixa e a soma do saldo contábil das provisões técnicas na data-base, deduzida dos custos de aquisição diferidos e dos ativos intangíveis diretamente relacionados às provisões técnicas As estimativas correntes dos fluxos de caixa deverão considerar todos os riscos assumidos até a data-base do teste, sendo brutas de resseguro para as sociedades seguradoras e entidades abertas de previdência complementar e de retrocessão para os resseguradores locais. As provisões técnicas incluem todas as provisões dispostas na regulamentação vigente, exceto a Provisão de Insuficiência de Prêmios (PIP), Provisão de Insuficiência de Contribuições (PIC), Provisão de Riscos em Curso (PRC) ou qualquer outra provisão que venha a substituí-las BRASILPREV PREVIDÊNCIA 27 28

8 Passos do Processo de Registro dos Eventos Contábeis em EAPC/Capitalização 1 Identificar os eventos/transações a serem registrados: Constituição da provisão Reversão da provisão 2 Analisar quais contasforam alteradas com o evento(+/-), baseado no Plano de conta das Seguradoras 1 - ATIVO 2 - PASSIVO E PL 1 - CIRCULANTRegistro da Contribuição e taxa de Carregamento 2 - CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE 11 - CIRCULANTE: 21 CIRCULANTE: 119 Ativos Garantidores de Provisões Provisões Técnicas Seguros e Resseguros (VGBL) 217 Provisões Técnicas Previdência Complementar (PGBL); 218 Provisões Técnicas Capitalização; A área contábil da seguradora avisou que aconteceram os seguintes eventos em janeiro/x1. Você, como analista, precisa elaborar um relatório explicando o efeito que estes eventos trazem para o ativo, passivo e patrimônio líquido do banco. Constituição de provisão Reversão de provisão ATIVO = PASSIV O PATRIMÔ NIO LÍQUIDO Resultado 3 Resultado 31 OPERAÇÕES DE SEGUROS (VGBL): 33 OPERAÇÕES DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR ABERTA (PGBL e Tradicionais 34- OPERAÇÕES DE CAPITALIZAÇAÕ 22 NÃO CIRCULANTE: 222 Débito das Operações; 223 Provisões Técnicas Seguros e Resseguros (VGBL); 224 Provisões Técnicas Previdência Complementar (P 225 Provisões Técnicas - Capitalização; Profa.Joanília Cia Profa.Joanília Cia 30