Provisões Técnicas (obrigações com segurados) geram Ativos Garantidores (bens para cobrir provisões) Teste de Adequação de Passivos (TAP)

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1 FEA- USP-EAC Curso de Graduação em Ciências Contábeis Disciplina: EAC Contabilidade e Análise de Balanços de Seguradoras TEMA 2: Outros Eventos e Transações de uma seguradora Parte 4 Normas prudenciais para autorização e Operação de uma seguradora e as Provisões Técnica Profa. Dra Joanília Cia 1 Parte 4 Normas de Constituição e Operação de uma seguradora e as Provisões Técnica ROTEIRO Quais são as normas prudenciais que as seguradoras brasileiras devem seguir na sua constituição e operação? O que é Capital Mínimo e como se calcula? O que é limite de Retenção e o que implica? O que é Margem de Solvência? é calculada com base em quê? Qual é o valor máximo de Passivo não Operacional e o que isso representa? O que é Patrimônio Líquido Ajustado e para que serve? O que é provisão? Quais são os tipos? O que são ativos Garantidores e o que isso acarreta? O que é teste de Adequação de Passivos (TAP) e qual é a consequência? 2 Normas Prudenciais Aplicáveis às Seguradoras Normas Prudenciais de Seguradoras Seguradoras devem seguir normas prudenciais de limites operacionais para autorização e funcionamento (SUSEP, CNSP, etc): Patrimônio Líquido Ajustado (calculado a partir do PL contábil - ajustes), serve de base para: Capital Mínimo (fixo, para funcionamento. + variável, para a operação) Limites de Retenção (valor máximo da carteira que seguradora pode assumir) Margem de Solvência (grau de alavancagem do negócio) Valor máximo de Passivo não Operacional Provisões Técnicas (obrigações com segurados) geram Ativos Garantidores (bens para cobrir provisões) Teste de Adequação de Passivos (TAP) Calcular Provisões Técnicas Ativos Garantid ores Teste de Adequação de Passivos PLA > Parcela Fixa + Variável do Capital Mínimo requerido Calcular o Patrimônio Líquido Ajustado (PLA)= PL Contábil ajustes Coberturas Assumidas < 0,3% a 3% do PLA Limites de Retenção PLA > 20% dos prêmios ou 33% dos sinistros :Margem de Solvência PLA > Passivo não Operacional 3 4

2 Normas Prudenciais de Seguradoras ATIVOS GARANTIDORES Efetivação financeira PROVISÕES TÉCNICAS TESTE DE ADEQUAÇÃO DE PASSIVO (TAP) Recursos próprios mínimos PASSIVO NÃO OPERACIONAL < PATRIMONIO LIQUIDO PL (AJUSTADO) > CAPITAL MÍNIMO REQUERIDO; MARGEM DE SOLVENCIA BASE DE CÁLCULO DOS LIMITES DE RETENÇÃO Patrimônio Liquido AjustaDO (PLA) Calculado com base no Patrimônio Líquido Contábil, com dedução dos ativos de difícil realização: a) valor das participações societárias em sociedades financeiras e não financeiras, classificadas como investimentos nacionais de caráter permanente, considerando ágio e perdas esperadas; b) valor das participações societárias em sociedades financeiras e não financeiras, classificadas como investimentos de caráter permanente no exterior, considerando ágio e perdas esperadas; c) despesas antecipadas não relacionadas a resseguros; d) os créditos tributários decorrentes de prejuízos fiscais de imposto de renda e bases negativas de contribuição social; e) Ativos intangíveis. f) imóveis de renda urbanos e fundos de investimentos imobiliários com lastro em imóveis urbanos, classificados como investimentos de caráter permanente, considerando reavaliação, perdas esperadas e depreciação, que excedam 8% do total do ativo; g) imóveis de renda rurais e fundos de investimentos imobiliários com lastro em imóveis rurais, classificados como investimento de caráter permanente, considerando reavaliação, perdas esperadas e depreciação; i) Direitos e obrigações relativos à operação de sucursais no exterior. j) Obras de artes; k) Pedras preciosas. 5 Capital Mínimo Requerido Capital base + Capital adicional Capital base: Parcela fixa: R$ ,00 Parcela variável: conforme região de operação Região Estados Parcela variável (R$) 1 AM, PA,AC, RR, AP, RO ,00 2 PI, MA, CE ,00 3 PE, RN, PB, AL ,00 4 SE, BA ,00 5 GO, DF, TO, MT, MS ,00 6 RJ, ES, MG ,00 7 SP ,00 8 PR, SC,RS ,00 Capital Mínimo Requerido Capital adicional Calculado por modelo interno da seguradora; ou Fórmula com os seguintes fatores: Risco de emissão/precificação Risco da Provisão de Sinistros da classe de negócios Capital base para operar em todo país: R$ ,00

3 Capital Mínimo Requerido PLA > capital mínimo requerido Se PLA < capital mínimo requerido: Plano Corretivo de Solvência: insuficiência até 30%; Plano de recuperação de solvência, acompanhado de novo plano de negócios e nota técnica atuarial: insuficiência entre 30% e 50%; Regime Especial de Fiscalização de Direção Fiscal: insuficiência entre 50% e 70%; Insolvência econômico-financeira, sendo automaticamente cassada a autorização para operação: insuficiência superior a 70%. Prazo adequação: 15% até 1 ano % até 2 anos % até 3 anos % até 4 anos 2011 Legislação : RES.CNSP 282/13 (antiga Res. CNSP 227 e 228/10) Limites de Retenção Valores máximos de responsabilidade que uma seguradora pode reter em cada risco isolado, para cada ramo de seguro. Se superior, valor deve ser objeto de resseguro ou cosseguro pela seguradora. Compreendido entre 0,3% e 3% do Patrimônio Líquido Ajustado (PLA) Início de operação no ramo: 0,075% do PLA. Legislação: Resolução CNSP nº 276/13 Margem de Solvência PL ajustado deve ser maior valor entre: 0,20 vezes o total dos prêmios retidos dos últimos 12 meses 0,33 vezes a média anual dos sinistros retidos dos últimos 36 meses Legislação: Resol. SUSEP 8/89 Valor Máximo de passivo não operacional Objetivo: Limitar capital de terceiros na seguradora PÑO = PET - PTCAV - PEL Onde: I - PÑO = Passivo não operacional; II- PET = Passivo exigível total III - PTCAV = Total das provisões técnicas cobertas por ativos garantidores; e IV - PEL = Obrigações, reservas e fundos PNO não deve ser superior ao PL ajustado da seguradora. Legislação: Resolução CNSP nº 177/07 12

4 Provisões Técnicas Passivo mais significativo de uma seguradora (cerca de 60%), Refere-se a prêmios não ganhos e perdas ainda não indezinadas. Constituídas para garantir aos segurados o pagamento de sinistros ocorridos ou não ocorridos(a ocorrer) em função dos riscos assumidos. Seguradora deve apresenta a NTA- Nota Técnica Atuarial das provisões calculadas. Legislação: Em vigor: RESOLUÇÃO CNSP No 281/13, Circular SUSEP nº 462/13 - Anexo (Provisões Técnicas) Anteriores: Resoluções CNSP No 162/06 e 171/07 Provisões - Tipos Provisões de Prêmios (seguro) Provisão de Prêmios Não Ganhos (PPNG); Provisão de Insuficiência de Prêmios PIP Provisões de Sinistros (seguro) Provisão de Sinistros a Liquidar (PSL); Provisão de Sinistros Ocorridos e Não Avisados (IBNR); Provisões Matemáticas (previdência) Provisão Matemática de Benefícios a Conceder (PMBAC); Provisão Matemática de Benefícios Concedidos (PMBC); Demais provisões (previdência) Provisão Complementar de Cobertura (PCC); Provisão de Despesas Relacionadas (PDR); Provisão de Excedentes Técnicos (PET); Provisão de Excedentes Financeiros (PEF); e Provisão de Resgates e Outros Valores a Regularizar (PVR). 14 Provisões Técnicas PRÊMIO: Provisão de Prêmios Não Ganhos PPNG Diferimento da receita de prêmios retidos, pelo período de vigência do risco: pro rata dia onde: o prêmio comercial retido é o valor recebido ou a receber do segurado (valor do prêmio emitido, pago à vista ou parcelado), nas operações de seguro direto ou de congêneres, nas operações de cosseguro aceito, líquido de cancelamentos e restituições, e de parcelas de prêmios transferidas a terceiros em operações de cosseguro e/ou resseguro. A Provisão de Prêmios Não Ganhos (PPNG) deve ser constituída para a cobertura dos valores a pagar relativos a sinistros e despesas a ocorrer. Prêmios Ganhos (vigência decorrida) Prêmios Retidos (vigência total) Prêmios Emitidos Provisão de prêmio não ganho (PPNG) : Variação Prêmios cedidos resseguro ou co-seguros Provisões Técnicas PRÊMIO: Provisão de Insuficiência de Prêmios PIP Deve ser constituída se for constatada insuficiência da provisão de prêmio não ganho para a cobertura dos sinistros a ocorrer, considerando o valor esperado de indenizações e despesas relacionadas, ao longo dos prazos a decorrer referentes aos riscos vigentes na data base de cálculo. Teste de Adequação de Passivo calculada de acordo com método descrito em nota técnica atuarial mantida pela sociedade seguradora. Parecer Atuarial

5 Provisões Técnicas Provisões Técnicas Provisão de Sinistros a Liquidar (PSL) Deve ser constituída para a cobertura dos valores a liquidar relativos a sinistros avisados, pela valor da nota técnica atuarial ou de estimativa dos sinistros. Considera indenizações e despesas relacionadas, inclusive nos casos referentes às ações em demandas judiciais. O fato gerador da baixa da PSL: o efetivo recebimento da indenização, pelo segurado ou beneficiário; e a negativa de indenização. Provisão de Sinistros Ocorridos e Não Avisados (IBNR) Deve ser constituída para a cobertura dos valores a liquidar relativos a sinistros ocorridos e não avisados. Deve ser calculada de acordo com metodologia descrita em nota técnica atuarial, considerando indenizações e despesas relacionadas. Ativos garantidores de provisão Ativos que garantem os passivos formados pelas provisões técnicas, como lastro e garantia Renda fixa, renda variável e imóveis Cobertura Excedente: Montante a ser garantido MENOS garantias das provisões Legislação: Decreto-Lei Nº 73/66: 19 Provisões Teste de Adequação de Passivo CPC 11 - O resultado do TAP será apurado pela diferença entre o valor das estimativas correntes dos fluxos de caixa e a soma do saldo contábil das provisões técnicas na data-base, deduzida dos custos de aquisição diferidos e dos ativos intangíveis diretamente relacionados às provisões técnicas As estimativas correntes dos fluxos de caixa deverão considerar todos os riscos assumidos até a data-base do teste, sendo brutas de resseguro para as sociedades seguradoras e entidades abertas de previdência complementar e de retrocessão para os resseguradores locais. As provisões técnicas incluem todas as provisões dispostas na regulamentação vigente, exceto a Provisão de Insuficiência de Prêmios (PIP), Provisão de Insuficiência de Contribuições (PIC), Provisão de Riscos em Curso (PRC) ou qualquer outra provisão que venha a substituí-las. Legislação: Circular SUSEP nº 457/12 e CPC 11 20

6 Passos do Processo de Registro dos Eventos Contábeis em SEGURADORAS 1 Identificar os eventos/transações a serem registrados: Constituição da provisão Reversão da provisão 2 Analisar quais contas foram alteradas com o evento(+/-), baseado no Plano de conta das Seguradoras A área contábil da seguradora avisou que aconteceram os seguintes eventos em janeiro/x1. Você, como analista, precisa elaborar um relatório explicando o efeito que estes eventos trazem para o ativo, passivo e patrimônio líquido do banco. Constituição de provisão de insuficiência de prêmio Reversão de provisão de Sinistros a Liquidar (PSL); ATIVO = PASSIV O PATRIMÔ NIO LÍQUIDO Resultado 3- Efetuar contabilização Profa.Joanília Cia Profa.Joanília Cia 22