Seguro alguns pontos. Ricardo Luiz Menezes da Silva
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1 Seguro alguns pontos Ricardo Luiz Menezes da Silva
2 Provisões técnicas As provisões técnicas correspondem aos diversos compromissos financeiros futuros dessas empresas para com os seus clientes/participantes; Ele é alocado no passivo e demonstra o valor das potenciais saídas de valores em decorrência da ocorrência do sinistro, em caso de seguradoras; Já para fundos de pensão, representa o reconhecimento de futuros desembolsos com pagamento de benefícios;
3 Provisões de Sinistros a Liquidar (PSL): aspectos contábeis A PSL é constituída com resultado do processo de reconhecimento (pelo regime de competência) dos sinistros já avisados à seguradora, mas ainda não liquidados; Fatos geradores para constituição da PSL: i) A comunicação do sinistro junto à central de atendimento da seguradora; ii) A solicitação do interessado quanto à reabertura do sinistro; iii) A comunicação do aviso de sinistro referente a co-seguro aceito (ex.: DPVAT); iv) O recebimento de citação judicial, caso o sinistro não tenha sido avisado à seguradora pelo segurado;
4 PSL: exemplo de contabilização A seguradora Ande Seguro recebeu comunicado de sinistro de automóvel. O segurado levou o carro para uma concessionária ligada a seguradora e perito da seguradora já foi ao local e avaliou que o valor total de R$ 7.500,00 com as indenizações. Assim, o reconhecimento contábil na seguradora será (desconsiderando despesas administrativas da liquidação do sinistro): No reconhecimento D Sinistros Ocorridos (DRE) C Provisão de Sinistros a Liquidar (Passivo)...R$ 7.500,00 Na liquidação financeira: D Provisão de Sinistros a Liquidar (Passivo) C Caixa...R$ 7.500,00
5 Porto Seguro S.A.: PSL
6 Provisão para Prêmios Não Ganhos (PPNG) São provisões constituídas com a finalidade de aplicação do regime de competência; Assim, nesta provisão são registrados os valores referentes a riscos cujo período de vigência será no futuro; A finalidade é mostrar o quanto de recursos são alocados em cada período de vigência do contrato de seguro; Ou seja, a PPNG serve como um diferimento do prêmio, de modo que o resultado da empresa possa ser apurado no regime de competência; Vejamos um exemplo de cálculo da PPNG:
7 PPNG: exemplo Considere uma seguradora que tenha vendido uma apólice em 01/07/2013 por $ 2.400, cujo recebimento foi à vista. O período de cobertura da mesma é um ano. No ato da venda, tem-se portanto: D Caixa (ou Bancos c/ Movimento) C Provisão de Prêmios não Ganhos...R$ 2.400,00 >>>Se o prêmio fosse pago a prazo (2 x ), seria: D Caixa (ou Bancos c/ Movimento).R$ 1.200,00 D Prêmios a Receber...R$ 1.200,00 C Provisão de Prêmios não Ganhos...R$ 2.400,00
8 PPNG: exemplo Agora, ao final de 2013, a seguradora está elaborando suas demonstrações contábeis anuais. Assim, tem-se o reconhecimento do prêmio ganho, pois houve vigência do risco. A contabilização fica, portanto: D Provisão de Prêmios Não Ganhos C Prêmio Ganho...R$ 1.200,00 >>>Ou seja, haverá ainda R$ 1.200,00 do contrato de seguro a ser reconhecido somente no ano de 2014;
9 PPNG: Porto Seguro S.A.
10 Porto Seguro S.A.: Prêmio Ganho
11 Prova IBA - Instituto Brasileiro de Atuária (2016)
12 Orientações da SUSEP ao Mercado de Seguros, Previdência Complementar Aberta, Capitalização e Resseguro Ex. Prêmio Emitido de R$ 1320,00 Despesas imediatas R$ 120,00 No final de fev./13: D:Prêmios de Seguros R$ 1200,00 D:Recuperação de custos R$ 120,00 C: PPNG* R$ 1100,00 C: Prêmio ganho R$ 220,00 *Provisão para Prêmios Não Ganhos
13 CPC 11 Contratos de Seguros O CPC 11 (IFRS 4) busca trazer: i) Limitadas melhorias na contabilização de contratos de seguro pelas seguradoras; ii) Divulgação que identifique e explique os valores resultantes de contratos de seguro nas demonstrações contábeis da seguradora e que ajude os usuários dessas demonstrações a compreender o valor, tempestividade e a incerteza de fluxos de caixa futuros originados de contratos de seguro; Está em revisão o IFRS 4 (fase II)
14 Contabilização em resumo Caixa $4800 PPNG $4800 PPNG é o valor do prêmio $3.600 é a indenização baseada em cálculos atuariais $4.800 representa o risco de sinistro da entidade? Fonte: Análise avançada das DCs.- uma abordagem crítica Martins, Diniz e Miranda (2012)
15 Propostas de contabilização Caixa $4800 Provisão $3600 Resultado Diferido $1200 Provisão é ajustada pela ocorrência do sinistro e de acordo com variações na expectativa de sinistro Fonte: Análise avançada das DCs.- uma abordagem crítica Martins, Diniz e Miranda (2012)
16 Sinistro Retido O sinistro retido (SR) representa o volume de sinistros ocorridos de responsabilidade da seguradora, num certo período de análise. o/orientacoes_seguros.pdf
17 Sinistro Retido
18 Índice para análise
19 Fonte Material cedido pelo Prof. Marçal Serafim Cândido, aluno do Doutorado em Controladoria e Contabilidade
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