FEA-USP-EAC Curso de Graduação em Ciências Contábeis Disciplina: EAC0550 -Contabilidade e Análise de Balanços de Seguradoras

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Jónatas Santiago Amado
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1 FEA-USP-EAC Curso de Graduação em Ciências Contábeis Disciplina: EAC0550 -Contabilidade e Análise de Balanços de Seguradoras TEMA 2. contabilização Parte 1 Legislação, Plano de Contas e Eventos e Transações Básicas Contabilidade e Análise de Balanços de Seguradoras 1. Introdução As Operações das Empresas Seguradoras e a sua Contabilidade Demonstrações Financeiras em Seguradoras 2. Contabilização Parte 1. Normas e procedimentos contábeis das Empresas de Seguros Legislação, Regime de Competência, Plano de Contas das Empresas de Seguros. Eventos contábeis básicos Profa. Dra Joanília Cia 1 2 Legislação Contábil das Seguradoras Legislação Contábil das Seguradoras Circular Susep no 483/14: critérios e procedimentos que visam possibilitar a manutenção de padrões uniformes para o registro das operações e para a elaboração e apresentação das demonstrações financeiras, mediante a utilização dos conceitos, contas e modelos de demonstrações. Obrigatório para: I -entidades abertas de previdência complementar; II-sociedades de capitalização; III -sociedades seguradoras; e IV -resseguradores locais. Cabe à Susepexpedir as normas gerais de contabilidade a serem observadas pelas sociedades A escrituração das operações deve obedecer às normas estabelecidas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis CPC e pela Resolução nº 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade -CFC, no que não contrariem as disposições contidas neste Plano Contábil. Registram-se as receitas e despesas no período em que elas ocorrem, observado o regime de competência. 3 4

2 Relatórios Demonstrações Obrigatórias Relatório da Administração, Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Período, Demonstração de Resultado Abrangente Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstração dos Fluxos de Caixa, Notas Explicativas relatório do auditor independente Demonstrações O exercício social coincidirá com o ano civil e a data de seu encerramento, 31 de dezembro Demonstrações publicadas: Individuais : publicadas até o dia 28 de fevereiro de acordo com CPC/SUSEP Consolidada: Publicadas até 15 de março de acordo com IFRS 5 6 Critérios de Reconhecimento de Receitas de despesas em Seguradoras 7 Critérios de Reconhecimento de Receitas e Despesas Regime de Competência x Caixa Refere-se ao momento do registro das receitas e despesas: REGIME DE COMPETÊNCIA A Receitaé gerada no momento em que ocorrem, não importando se foi recebida ou não. A Despesaé reconhecida no momento em que ocorrem, independentemente do seu pagamento As receitas(prêmios) e despesas (comercialização, provisão) DEVEM, SER CONTABILIZADO AO LONGO DA VIGÊNCIA DA OPERAÇÃO (Permitido pela contabilidade de seguradoras) REGIME DE CAIXA A Receita é aquela efetivamente recebida (entrada de dinheiro-encaixe) A Despesaé aquela efetivamente paga dentro do exercício (saída de dinheiro desembolso) Não é aceito oficialmente pela legislação 8

3 Regime de Competência Reconhecimento das receitas e despesas Registram-se as receitas e despesas no período em que elas ocorrem, observado o regime de competência: Para os produtos de risco, o fato gerador da receitaé a emissão da apólice/certificado/endosso ou a vigência do risco para os casos em que o risco se inicia antesda sua emissão. (obs: Deve ser contabilizada uma provisão de prêmio não ganho, provisão técnica constituída para a parcela de riscos em curso, ou seja, aqueles que ainda não expiraram e podem ser sinistrados). Para os produtos de acumulação financeira, o fato gerador da receita é o recebimento das contribuições. Plano de Contas de Seguradoras 9 10 Plano de Conta de Seguradoras O plano prevê o emprego de três códigos distintos: 1º -Constituído de um número de 10 (dez) algarismos, indica, da esquerda para a direita: 1º algarismo a classe 2º algarismo o grupo 3º algarismo o subgrupo 4º algarismo a conta 5º algarismo a subconta 6º algarismo desdobramento da subconta, quando necessário. 7º algarismo 2º desdobramento da subconta, quando necessário. 8º algarismo 3º desdobramento da subconta, quando necessário. 9º algarismo 4º desdobramento da subconta, quando necessário. 10º algarismo - 5º desdobramento da subconta, quando necessário. O Plano Contábil classifica as contas contábeis em contas do Ativo, iniciadas pelo número 1 (um), contas do Passivo, iniciadas pelo número 2 (dois), e contas de Resultado, iniciadas pelo número 3 (três). 1-Ativo 2-Passivo Plano de Conta de Seguradoras Elenco de Contas 3-Resultado 02_COSIF_Plano Contas 11 12

4 Plano de Conta de Seguradoras Elenco de Contas Elenco de Contas -CONTAS ATIVO E PASSIVO 1.Como forma de segregar as operações, as contas do Ativo estão subdivididas em Circulante (11), Não Circulante (12) e Compensação (19). 2.As contas do Passivo são subdivididas em Circulante (21), Não Circulante (22),Patrimônio Líquido (24) e Compensação (29). 3.As contas de Resultado são subdivididas em Seguros (31), Resseguros (32),Previdência Complementar Aberta (33), Capitalização (34), Despesas Administrativas (35), Resultado Financeiro (36), Resultado Patrimonial (37), Ganhos e Perdas com Ativos não Correntes (38) e Impostos e Participações sobre o Resultado (39) Elenco de Contas - CONTAS RESULTADO Plano de Contas Seguradoras Classe: Ativo Grupo: Circulante Subgrupo: Crédito das Operações Conta: Prêmios a Receber Subconta: Direto Desdobramento: Prêmios 15

5 Ativo - Principais Contas Passivo - Principais Contas 113-Créditos a Receber Prêmios a Receber: são registrados os valores a receber por parcelamento de prêmios, incluindo a parcela de co-seguroaceito, cedido e resseguro cedido. Operações com Seguradoras Valores a receber referentes a prêmios de co-seguroaceito, quando houver o vencimento da parcela, e valores referentes a participação em sinistros, recuperação de despesas de comercialização, recuperação em salvados referentes a co-seguro aceito. Operações com Resseguradoras: Valores a receber referentes a resseguros cedidos, relativo à recuperação de sinistros, recuperação de despesas de comercialização, recuperação de salvados 118 Custos de Aquisição Diferidos São registrados os valores das despesas de comercialização relativas ao período de vigência de risco a decorrer Contas a Pagar Diversas obrigações a pagar de salários, impostos, etc Débitos de Operações com Seguros e Resseguros Operações com Seguradoras e Resseguradoras São registrados os valores a pagar referentes a repasse de prêmio de co-seguro ou resseguro cedido, obrigações referentes a indenizações de co-seguro aceito. Corretores de Seguros e Resseguros e Comissões e Juros sobres prêmios emitidos São registrados os valores referentes à comissão de corretores Provisões Técnicas São registrados os valores referentes às obrigações da sociedade com os segurados; representam o Passivo mais significativo de uma seguradora. Resultado - Principais Contas 31 OPERAÇÕES DE SEGUROS(E CO-SEGUROS): 311 Prêmios Ganhos: Valor dos prêmios de seguros e co-seguros, relativo aos prêmios emitidos(+/-) variação da provisão com prêmio não ganho 312 RendascomTaxaeEmissãodeApólices:Receitasdetarifas 313 Sinistros Ocorridos: Valor dos sinistros recuperado dos salvados 314 Custos de Aquisição: despesas de comercialização e outros custos diretos relativas a prêmios emitidos. 32 OPERAÇÕES DE RESSEGUROS 35 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 36 RESULTADO FINANCEIRO: 37 RESULTADO PATRIMONIAL: 38 GANHOS E PERDAS COM ATIVOS NÃO CORRENTES: 39 IMPOSTOS E PARTICIPAÇÕES SOBRE O RESULTADO: Passos do Processo de Registro dos Eventos Contábeis em SEGURADORAS 1 Identificar os eventos/transações a serem registrados: I. EVENTOS BÁSICOS I.1.Emissão de apólice(prêmio) I.2. Custo de Aquisição(Despesas de comercialização, corretagem, inspeção,etc) I.3. Sinistros ( e recuperação de salvados) I.4. Provisões Técnicas - Complementação/Reversão I.5. Resultados financeiros e ajuste a valor presente I.6. Impostos sobre as operações de seguradoras II. COSSEGURO, RESSEGURO E RETROCESSÃO III. PROVISÕES TÉCNICAS 2 Analisar quais contasforam alteradas com o evento(+/-), baseado no Plano de conta das Seguradoras 3- Efetuar contabilização (Diário, Razonetes, Balancete, Encerramento as Contas, Elaboração Demonstrações) Ex.1

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