MINUTA. MINISTÉRIO DA FAZENDA CONSELHO NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS RESOLUÇÃO CNSP N o XXXXX DE 2014.
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- Mateus Raminhos Rodrigues
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1 MINUTA MINISTÉRIO DA FAZENDA CONSELHO NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS RESOLUÇÃO CNSP N o XXXXX DE Dispõe sobre os critérios para apuração do capital de risco baseado no risco de mercado das sociedades seguradoras, entidades abertas de previdência complementar, sociedades de capitalização e resseguradores locais. A SUPERINTENDÊNCIA DE SEGUROS PRIVADOS Susep, no uso da atribuição que lhe confere o art. 34, inciso XI, do Decreto n o , de 13 de março de 1967, torna público que o CONSELHO NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS CNSP, em sessão ordinária realizada em XXX de XXXX de 2014, considerando o que consta do Processo CNSP n o XXXX e no Processo Susep n o / , e no uso da competência que lhe foi delegada pelo Decreto-Lei n o 73, de 21 de novembro de 1966, Decreto-Lei n o 261, de 28 de fevereiro de 1967, pela Lei Complementar n o 109, de 29 de maio de 2001, e pela da Lei Complementar n o 126, de 15 de janeiro de 2007, RESOLVE: CAPÍTULO I DAS DISPOSIÇÕES GERAIS Art. 1 o Dispor sobre os critérios para apuração do capital de risco baseado no risco de mercado das sociedades seguradoras, entidades abertas de previdência complementar, sociedades de capitalização e resseguradores locais. Parágrafo único. Esta Resolução não se aplica às operações do seguro obrigatório de danos pessoais causados por veículos automotores de vias terrestres, ou por sua carga, a pessoas transportadas ou não (DPVAT). Art. 2 o Considerar-se-ão, para efeitos desta Resolução: I sociedades supervisionadas: sociedades seguradoras, entidades abertas de previdência complementar, sociedades de capitalização e resseguradores locais;
2 II risco de mercado: possibilidade de ocorrência de perdas resultantes de flutuações dos mercados financeiros, que causam mudanças na avaliação econômica de ativos e passivos das sociedades supervisionadas; III capital de risco baseado no risco de mercado (CR merc ): montante variável de capital que uma sociedade supervisionada deverá manter, a qualquer tempo, para garantir o risco de mercado a que está exposta; IV fluxos de caixa materiais: fluxos de caixa que, se omitidos ou mal avaliados, podem, considerando seu tamanho, natureza, individualidade ou coletividade, levar a distorção relevante na avaliação do risco de mercado; V valor econômico: preço justo a ser pago ou recebido por um determinado item, na data base de apuração do fluxo de caixa, caso este fosse negociado em mercado ou entre partes interessadas com mesmo nível de conhecimento e mesmo poder de barganha; VI vértices padrão: prazos de vencimento predefinidos e padronizados para efeito de agrupamento dos fluxos de caixa de acordo com a taxa de juros prefixada, cupom de índice de preços ou cupom de moeda estrangeira que impacte em sua avaliação econômica, de forma a possibilitar a aplicação da metodologia definida nesta Resolução; VII exposição líquida (EL): soma algébrica, positiva ou negativa, em reais, dos valores econômicos de todos os fluxos de caixa materiais de direitos e obrigações cuja avaliação esteja sujeita à variação de um determinado índice, taxa de juros, moeda estrangeira, preços de ações ou de mercadorias, que deverá ser calculada para cada vértice padrão ou, nos casos em que estes não se apliquem, para o fluxo de caixa total; e VIII produtos com garantia de excedentes financeiros: produtos de seguro ou previdência que garantem ao segurado ou participante uma parcela do excesso de rentabilidade da carteira de investimentos em relação a uma taxa mínima garantida. Parágrafo único. O conceito definido no inciso IV deste artigo não poderá ser aplicado aos fluxos de caixa oriundos de ativos financeiros, que deverão ser obrigatoriamente estimados em sua totalidade. Art. 3 o O capital de risco baseado no risco de mercado das sociedades supervisionadas (CR merc ) é calculado conforme disposto neste artigo, considerando as metodologias definidas nos anexos desta Resolução. 1 o Para aplicação da metodologia descrita no anexo II, os valores econômicos dos fluxos de caixa estimados pelas sociedades supervisionadas serão alocados em vértices padrão de acordo com o seu prazo e fator de risco, conforme procedimento estabelecido no anexo I.
3 2 o Para as sociedades supervisionadas que não possuem produtos com garantia de excedentes financeiros, ou que optem por não utilizar a faculdade prevista no 3 o, o CR merc corresponderá ao CR merc.geral, definido no anexo II. 3 o As sociedades supervisionadas que possuem produtos com garantia de excedentes financeiros, desde que ainda não tenham revertido este excedente para a provisão individual do segurado ou participante, poderão, a seu critério, optar por apurar o montante de capital de risco baseado no risco de mercado desses produtos (CR merc.exc ) em separado, conforme metodologia estabelecida no anexo III, sendo o CR merc, neste caso, definido pela soma de: a) CR merc.geral : Conforme definido no anexo II, porém considerando apenas as exposições líquidas relativas a produtos sem garantia de excedentes financeiros e a produtos com essa garantia para os quais a sociedade supervisionada opte por não utilizar a faculdade prevista no caput; e n b) i=1 CR merc.exc : Somatório dos CR i merc.exc apurados considerando as exposições líquidas de cada agrupamento i de produtos com excedentes financeiros (definidos livremente), devendo contemplar todos os produtos para os quais a sociedade supervisionada opte por utilizar a faculdade prevista no caput. CAPÍTULO II DOS CRITÉRIOS MÍNIMOS PARA A ESTIMAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA UTILIZADOS NO CÁLCULO DO CAPITAL DE RISCO BASEADO NO RISCO DE MERCADO Art. 4 o As sociedades supervisionadas deverão elaborar um manual metodológico, que deverá ser mantido à disposição da fiscalização da Susep, descrevendo em detalhes as técnicas, premissas, procedimentos e critérios de materialidade adotados para estimação dos fluxos de caixa utilizados como base para o cálculo do capital de risco baseado no risco de mercado. Parágrafo único. O prazo de elaboração da primeira versão do manual metodológico deverá coincidir com o prazo definido pela Susep para o primeiro envio de dados pelos entes supervisionados. Art. 5 o No cálculo do capital de risco baseado no risco de mercado não deverão ser considerados fluxos de caixa relativos a: a) Participações societárias em controladas ou coligadas; b) Créditos tributários decorrentes de prejuízo fiscal ou de bases negativas de contribuição social; c) Ativos intangíveis; d) Imóveis e fundos de investimento imobiliários fechados; e) Direitos e obrigações relativos a operações de sucursais no exterior;
4 f) Obras de arte; g) Pedras Preciosas; h) Qualquer outro ativo excluído na apuração do Patrimônio Líquido Ajustado (PLA), na forma da regulamentação vigente ou por determinação da Susep; e i) Qualquer outro ativo excluído por determinação da SUSEP e publicado em documento de orientação ao mercado sobre o cálculo do capital do risco de mercado. Art. 6 o Todos os fluxos de caixa estimados deverão ser brutos de restituições, ressarcimentos e despesas associadas, os quais deverão, se materiais, ser considerados como fluxos separados. Art. 7 o No caso de agrupamento de fluxos de caixas de direitos e obrigações relativos a contratos de seguro, previdência, capitalização e resseguro deverá ser adotada no máximo a periodicidade anual. Parágrafo único. No caso previsto no caput deste artigo, o prazo de cada fluxo de caixa deverá corresponder à metade do período a que se refere o agrupamento. Art. 8 o Para a determinação dos valores econômicos dos fluxos de caixa de passivos da sociedade supervisionada, os valores futuros dos pagamentos a realizar deverão ser descontados utilizando-se a estrutura a termo de taxas de juros (ETTJ) livre de risco estabelecida pela Susep para o fator de risco correspondente, conforme disposto na regulamentação do Teste de Adequação do Passivo (TAP). Parágrafo único. Caso a sociedade supervisionada tenha sido autorizada a utilizar ETTJ própria para a realização do TAP, ela deverá utilizá-la também para a estimação dos fluxos de caixa descritos no caput. Art. 9 o Os fluxos de caixa estimados não poderão contemplar riscos com vigência futura, a menos que, por força de cláusulas contratuais em vigor, a sociedade supervisionada não possua a prerrogativa de negar a renovação de uma cobertura já contratada e esteja impedida de reajustar unilateralmente o valor do prêmio ou contribuição a ser recebido no caso de tal renovação. Parágrafo único. Na situação excepcional prevista no caput, as estimativas dos fluxos de caixa dos direitos e obrigações decorrentes de riscos futuros deverão se basear nos valores previstos na apólice ou contrato vigente, levando em conta premissas realistas de persistência, que deverão ser apresentadas no manual metodológico elaborado pelas supervisionadas, conforme estabelecido no Art. 4º. Art. 10. As sociedades supervisionadas não deverão incluir no cálculo do capital de risco baseado no risco de mercado os fluxos de caixa de direitos e obrigações referentes a seguros ou planos de previdência em regime financeiro de capitalização que se encontrem em fase de diferimento e não possuam valores definidos de benefícios.
5 Parágrafo único. No caso previsto no caput, a sociedade supervisionada deverá considerar apenas os fluxos de caixa decorrentes do exercício da opção de conversão em renda pelo segurado ou participante (se houver), cuja estimação deverá levar em conta garantias mínimas de rentabilidade e premissas realistas de comportamento e persistência, que deverão ser apresentadas no manual metodológico elaborado pelas supervisionadas, conforme estabelecido no Art. 4º. Art. 11. Na estimação dos fluxos de caixa de ativos financeiros, as sociedades supervisionadas não poderão considerar atividades de reinvestimento, incluindo apenas os ativos que efetivamente possuam no momento da avaliação. Art. 12. Para os fundos de investimento nos quais a sociedade supervisionada possua participação, os fluxos de caixa deverão ser considerados apenas na proporção das cotas que ela detém, direta ou indiretamente. 1 o Sempre que possível, a sociedade supervisionada deverá considerar os fluxos de caixa individuais de cada ativo que compõe as carteiras dos fundos de investimento. 2 o No caso previsto no 1 o, os fluxos de caixa de cada ativo do fundo de investimento deverão ser agrupados conforme o fator de risco a que se encontram expostos de acordo com o estabelecido no anexo II dessa Resolução. 3 o Na impossibilidade de identificar o fator de risco, o prazo de vencimento ou a exposição líquida ao risco de algum ativo pertencente a um fundo de investimentos, em qualquer nível, a totalidade das cotas que a sociedade supervisionada possua direta ou indiretamente em tal fundo deverá ser considerada na apuração da exposição líquida correspondente ao fator de risco de ações de acordo com o estabelecido no anexo II dessa Resolução. Art. 13. Os fluxos de caixa dos ativos financeiros que apresentem rentabilidade atrelada a um percentual da taxa DI ou Selic e cuja rentabilidade contratada difere da praticada pelo mercado deverão ser utilizados pela sociedade supervisionada para apuração das exposições liquidas correspondente ao fator de risco de taxas de juros prefixadas de acordo com o estabelecido no anexo II dessa Resolução. 1 o No caso previsto no caput, os valores econômicos dos fluxos deverão ser considerados somente na proporção da diferença entre a rentabilidade contratada e a rentabilidade praticada pelo mercado para o título. 2 o Caso a rentabilidade contratada do ativo exceda a taxa praticada pelo mercado para o título, os fluxos de caixa, na proporção dessa diferença, serão considerados como uma exposição vendida em preço unitário (PU), caso contrário, serão considerados como uma exposição comprada.
6 Art. 14. As sociedades supervisionadas deverão estimar os fluxos de caixa de instrumentos financeiros derivativos. 1 o No caso de contratos futuros, deverão ser considerados para a determinação da exposição líquida aos fatores de riscos elencados no anexo II desta Resolução: a) Um fluxo de caixa com mesmo prazo e valor nocional do ativo subjacente; e b) Um fluxo de caixa semelhante ao da alínea a acima em prazo e valor, porém com sinal oposto, que será considerado na apuração das exposições liquidas correspondentes ao fator de risco de taxas de juros prefixadas de acordo com o estabelecido no anexo II dessa Resolução. 2 o No caso de swaps, deverão ser considerados os fluxos de caixa tanto da ponta comprada como da vendida; e 3 o No caso de opções, deverá ser incluído um fluxo de caixa calculado como o produto entre o delta da opção, tamanho do contrato e o valor do ativo subjacente. Art. 15. Os fluxos de caixa utilizados para apuração do capital de risco baseado no risco de mercado deverão ser estimados, no mínimo, quando do fechamento dos balancetes contábeis dos meses de março, junho, setembro e dezembro. Parágrafo único. A Susep definirá o prazo para o primeiro envio dos dados previstos nesta Resolução. CAPÍTULO III DAS DISPOSIÇÕES FINAIS Art. 16. Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação. Rio de Janeiro, XX de XXXXXXX de 201X. ROBERTO WESTENBERGER Superintendente da Superintendência de Seguros Privados
7 ANEXO I AGRUPAMENTO DE FLUXOS DE CAIXA NOS VÉRTICES PADRÃO Art. 1 o Para fins de aplicação da metodologia de cálculo definida nesta Resolução, os valores econômicos dos fluxos de caixa estimados pelas sociedades supervisionadas serão agrupados nos vértices padrão estabelecidos na tabela 1 deste anexo, de acordo com seus prazos e com os fatores de risco a que estejam expostos, conforme definido no anexo II. Prazo Tabela 1 Vértices Padrão Cupons de TR e Prefixados Cupons de índices de preços Cupons de moeda estrangeira 1 mês (21 dias úteis) X X 3 meses (63 dias úteis) X X X 6 meses (126 dias úteis) X X X 1 ano (252 dias úteis) X X X 1,5 ano (378 dias úteis) X X X 2 anos (504 dias úteis) X X X 2, 5 anos (630 dias úteis) X X X 3 anos (756 dias úteis) X X X 4 anos (1008 dias úteis) X X X 5 anos (1260 dias úteis) X X X 10 anos (2520 dias úteis) X X X 15 anos (3780 dias úteis) X X 20 anos (5040 dias úteis) X 25 anos (6300 dias úteis) X 30 anos (7560 dias úteis) X 35 anos (8820 dias úteis) X 40 anos (10080 dias úteis) X 45 anos (11340 dias úteis) X 50 anos (12600 dias úteis) X 1 o Os fluxos de caixa com prazos de vencimento (T i ) inferiores ao prazo do primeiro vértice padrão definido para o fator de risco correspondente (P prim ), deverão ser alocados a este vértice na proporção de T i /P prim dos seus valores econômicos. 2 o Os fluxos de caixa com prazos de vencimento (T i ) superiores ao prazo do último vértice padrão definido para o fator de risco correspondente (P ult ), deverão ser alocados a este vértice na proporção de T i /P ult dos seus valores econômicos. 3 o Os fluxos de caixa com prazos de vencimento (T i ) compreendidos entre os prazos do primeiro (P prim ) e do último vértice padrão (P ult ) definidos para o fator de risco correspondente, deverão ser alocados aos vértices adjacentes a T i, de acordo com os seguintes critérios:
8 a) no vértice imediatamente anterior (P j ), deverá ser alocada a fração (P j+1 T i )/(P j+1 P j ) do valor econômico do fluxo; e b) no vértice imediatamente posterior (P j+1 ), deverá ser alocada a fração (T i P j )/(P j+1 P j ) do valor econômico do fluxo. 4 o Os fluxos de caixa com prazos de vencimento (T i ) coincidentes com o prazo de algum vértice padrão deverão ter seus valores econômicos integralmente alocados a tais vértices.
9 ANEXO II CAPITAL DE RISCO BASEADO NO RISCO DE MERCADO - GERAL Art. 1 o O capital de risco baseado no risco de mercado é calculado de acordo com a seguinte fórmula: CR merc.geral = k E F E 1 o Consideram-se, para efeitos deste anexo, os conceitos abaixo: a) F: matriz de fatores de risco de mercado apresentados nas tabelas 1 a 9 deste Anexo: Tabela 1 Matriz de Fatores de Risco A B C D E F G H Tabela 2 Matriz de Fatores de Risco Partição A pre.21 pre.63 pre.126 pre.252 pre.378 pre.504 pre.630 pre.756 pre.1008 pre.1260 pre.2520 pre.3780 igpm.63 igpm.126 igpm.252 igpm.378 igpm.504 igpm.630 igpm.756 igpm.1008 pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca
10 Tabela 3 Matriz de Fatores de Risco Partição B igpm.1260 igpm.2520 igpm.3780 igpm.5040 igpm.6300 igpm.7560 igpm.8820 igpm igpm igpm ipca.63 ipca.126 ipca.252 ipca.378 ipca.504 ipca.630 ipca.756 ipca.1008 ipca.1260 ipca.2520 pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca
11 Tabela 4 Matriz de Fatores de Risco Partição C ipca.3780 ipca.5040 ipca.6300 ipca.7560 ipca.8820 ipca ipca ipca tr.63 tr.126 tr.252 tr.378 tr.504 tr.630 tr.756 tr.1008 tr.1260 tr.2520 tr.3780 tr.5040 pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca Tabela 5 Matriz de Fatores de Risco Partição D tr.6300 tr.7560 tr.8820 tr tr tr dolar.30 dolar.90 dolar.180 dolar.360 dolar.540 dolar.720 dolar.900 dolar.1080 dolar.1440 dolar.1800 dolar.3600 igpm ipca tr ibovespa dolar commodity pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre pre igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm igpm ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca ipca
CONTEÚDO CAPÍTULO III - DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS ANEXOS RESOLUÇÃO CNSP Nº 317, DE
CONTEÚDO CAPÍTULO I - DAS DISPOSIÇÕES GERAIS CAPÍTULO II - DOS CRITÉRIOS MÍNIMOS PARA A ESTIMAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA UTILIZADOS NO CÁLCULO DO CAPITAL DE RISCO BASEADO NO RISCO DE MERCADO CAPÍTULO III
ANEXO I AGRUPAMENTO DE FLUXOS DE CAIXA NOS VÉRTICES PADRÃO
ANEO I AGRUPAMENTO DE FLUOS DE CAIA NOS VÉRTICES PADRÃO Art. 1 o Para fins de aplicação da metodologia de cálculo definida nesta Resolução, os valores econômicos dos fluxos de caixa estimados pelas sociedades
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