A determinação da CCCTB e os grupos multinacionais

Transcrição

1 A determinação da CCCTB e os grupos multinacionais Jaime Carvalho Esteves Universidade de Coimbra

2 Agenda 1. Enquadramento 2. Implicações para as MNC s 3. Conclusão (ausência de ) 2

3 Enquadramento 3

4 Enquadramento Proposta de Directiva (COM(2011) 121/4) Tributação consolidada; Com carácter (quase) auto-suficiente e opcional; Para as empresas presentes em mais do que um Estado-Membro; EE s e participadas - 75% (capital ou lucros) e 50% (votos) De acordo com uma base tributável comum; Sendo o lucro consolidado repartido, por uma fórmula que inclui: Activos fixos tangíveis (1/3), Número de colaboradores e massa salarial (1/6 cada), Vendas (1/3); À qual é aplicada a taxa livremente fixada pelo EM em causa. 4

5 Implicações para as MNC s 5

6 Implicações para as MNC s Simplicidade Um só conjunto de regras Uma só autoridade tributária (one stop shop) Facilita a expansão no mercado interno Melhor conhecimento das regras e menores custos de set up Menores custos de cumprimento Participation exemption para dividendos e mais valias Exclusão de Estabelecimentos Estáveis em Estados terceiros 6

7 Implicações para as MNC s Custos Melhor conhecimento das regras e menores custos de set up Menores custos de cumprimento Custos de expansão e compliance descem A tributação também desce, mas não para todos! 7

8 Implicações para as MNC s Soluções equilibradas Evita a sobre-tributação Consolidação e compensação de perdas Bem como a plúrima tributação Participation exemption, disparidades entre legislações, preços de transferência, etc. Reporte de prejuízos (para a frente) por prazo indeterminado Neutralidade da mobilidade transfronteiriça Maior facilidade de utilização do crédito de imposto Regras anti-abuso sensatas : Cláusula geral; Dedução de juros; Exclusão de dividendos, mais valias e estabelecimentos estáveis 8

9 Implicações para as MNC s Porém a qualidade da jurisdição principal Relação: Sujeito passivo principal / Autoridade tributária principal A qualidade da AT principal A qualidade dos tribunais tributários da jurisdição principal Acresce a possível solicitação de intervenção por autoridade tributária de um dos demais Estados Mecanismo de advanced ruling Enhanced relationship possível? 9

10 Implicações para as MNC s Simplicidade mas Maior independência do lucro tributável face ao lucro contabilístico Cálculo do lucro tributável individual Fixação das regras de consolidação Operações de consolidação (operações internas) Cálculo da repartição Aplicação das taxas nacionais Apuramento de resultados desajustados Cláusula de salvaguarda e método alternativo Cláusula de revisão após cinco anos 10

11 Implicações para os EM s e MNC s E as receitas? Como será obtida a neutralidade nas receitas fiscais? Eventualmente, maiores receitas consolidadas Pelo crescimento, mas também Menores possibilidades de planeamento fiscal? Menores disputas: administrativas, nos tribunais nacionais e no TJUE? A afectação não pode mesmo ser gerida? 11

12 Implicações para os EM s e MNC s Uma sã concorrência fiscal internacional? Apenas pelas taxas? Opção pela competitividade externa Ou pela consolidação orçamental Um só conjunto de regras: o caso do Benelux e de Malta A jurisdição principal : As retenções na fonte para estados terceiros; Outros encargos. 12

13 Conclusão 13

14 Conclusão Não é cristal clear para nenhuma das partes (AT s e MNC s) O que provavelmente é positivo Impactará seriamente na concorrência fiscal entre Estados e na mobilidade das MNC s Não é claro que seja vantajoso para todas as MNC s (sobretudo para as instaladas ) Ainda que, em muitos casos, o possa ser (sobretudo para as novas) Há que fazer contas ( casuísticamente )! 14

15 Perspectivar os negócios de amanhã Q&A? Jaime Carvalho Esteves Tax Lead Partner da Tel Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamento profissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas tas, Lda. não se responsabilizará por qualquer dano ou prejuízo emergente de decisão tomada com base na informação aqui contida PricewaterhouseCoopers Assessoria de Gestão, Lda., All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers Assessoria de Gestão, Lda., which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.