OE 2017 IRC. Catarina. Tax Director. Orçamento do Estado Proposta de Lei. Outubro 2016 PwC
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- Sandra de Mendonça Carrilho
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1 OE 2017 IRC Catarina Gonçalves, Tax Director - Proposta de Lei PwC 1
2 Reporte de prejuízos fiscais Regras de utilização Critério FIFO é eliminado: revoga-se a regra que obriga à dedução ao lucro tributável dos prejuízos fiscais apurados há mais tempo. Período de reporte e respetivos limites (...) Ano em que são gerados os prejuízos fiscais 2014 PF PF PF PF PF PF PF PF PF PF 2015 PF PF PF PF PF PF PF PF PF PF 2016 PF PF PF PF PF PF PF PF PF PF 2017 PF PF PF PF PF PwC 2
3 Mais-valias - Regime de reinvestimento Regime aplicável a: Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Ativos biológicos não consumíveis Exclusão do regime das propriedades de investimento, ainda que reconhecidas na contabilidade como ativo fixo tangível. Ingerência da AT na contabilidade! PwC 3
4 Tributação autónoma Natureza 2016 OE 2017 Momento (OE 2017) Viaturas Dedutíveis ou não Dedutíveis ou não Gasto contabilístico Despesas de representação Dedutíveis Dedutíveis ou não Despesas não documentadas Não dedutíveis (por Não dedutíveis (por defeito) defeito) Pagamentos a off-shores Não dedutíveis Não dedutíveis Encargos efetuados ou suportados?? Importâncias pagas ou devidas Ajudas de custo ekms Dedutíveis Dedutíveis ou não Gasto contabilístico Indemnizações Dedutíveis ou não Dedutíveis ou não Gastos relativos a compensações devidas Bónus Dedutíveis ou não Dedutíveis ou não Gastos pagos PwC 4
5 Remuneração convencional do capital social 2016 OE 2017 Âmbito Micro/PME Todas Sócios Pessoas singulares, SCR ou Todos ICR Taxa 5% 7% Limite n/a 2 milhões de entradas Natureza Constituição e aumentos de capital em dinheiro Período N+3 N+5 Constituição e aumentos de capital em dinheiro e conversão de suprimentos Opção implica redução do limite dos gastos de financiamento líquidos para 25% do EBITDA. PwC 5
6 RFAI O limite de investimento elegível, que beneficia da aplicação de uma taxa de 25%, passa de 5 milhões para 10 milhões. Os investimentos realizados no período de tributação que se inicie em ou após 1 de janeiro de 2016 poderão ser considerados para este limite de 10 milhões, desde que não tenham sido já integrados em qualquer um dos períodos. PwC 6
7 Regime da interioridade Taxa de IRC de 12,5% Pi Primeiros i de matéria colectável l Apenas para PME Áreas a definir por portaria Sujeito ao limiar de minimis PwC 7
8 Regime simplificado alojamento local Os rendimentos derivados da atividade de exploração de estabelecimentos de alojamento local (na modalidade de moradia ou apartamento) passarão a ter como matéria coletável 35% dos rendimentos da atividade (4% até agora). OE 2017: - Receita base: Imposto incide id sobre 35 - Taxa de IRC aplicável: 28% - Taxa efetiva: 9,8% PwC 8
9 Período de tributação Período fiscal deve coincidir com o período utilizado para efeitos de prestação de contas, mesmo nos casos em que aquele seja diferente do ano civil. PwC 9
10 Pagamento especial por conta (PEC) Prevê-se que: (i) o volume de negócios, para efeitos do cálculo do PEC, deverá apenas ter em conta vendas e prestações de serviços sujeitas e não isentas de IRC; (ii) sujeitos passivos que apenas aufiram rendimentos não sujeitos a imposto, ou dele isentos, não se encontram obrigados à realização do PEC. - Proposta de Lei PwC 10
11 Dedução em IRC do Adicional ao IMI (AIMI) Relativamente a imóveis objeto de arrendamento, é possível optar pela dedução do AIMI pago à fração da coleta correspondente a rendimentos decorrentes de arrendamento. O exercício desta opção prejudica: a aceitação do AIMI como gasto fiscal; e a dedução de para efeitos da determinação do valor tributável do AIMI. PwC 11
12 Obrigado! Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamento profissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. não se responsabilizará por qualquer dano ou prejuízo emergente de decisão tomada com base na informação aqui descrita PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. Todos os direitos reservados. PwC refere-se à PwC Portugal, constituída por várias entidades legais, ou à rede PwC. Cada firma membro é uma entidade legal autónoma e independente. Para mais informações consulte
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