VANTAGENS DE CONSTITUIR UMA SOCIEDADE LIMITADA NA AUSTRIA

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "VANTAGENS DE CONSTITUIR UMA SOCIEDADE LIMITADA NA AUSTRIA"

João Pedro Vilarinho Barbosa
7 Há anos
Visualizações:

1 VANTAGENS DE CONSTITUIR UMA SOCIEDADE LIMITADA NA AUSTRIA Lukas Matthias Rhomberg Outubro 2015

2 AUSTRIA COMO GERENCIADORA DE ATIVOS Direito Romano Eficiência tributaria Facilidade para fazer negócios Sistema jurídico eficiente e confiável Desconsideração da pessoa jurídica somente com responsabilidade subjetiva 80+ Acordos de Bitributação globalmente Na ausência de um tratado, regras de eliminação de bitributação

3 CARATERÍSTICAS PRINCIPAIS DA LIMITADA AUSTRIACA ( GMBH ) Um sócio fundador Um diretor Responsabilidade limitada Capital social mínimo Gerenciamento de ativos

4 CONSTITUIÇÃO DA GMBH Requisitos: o Contrato Social na forma de Escritura Notarial o Tradução juramentada do Contrato Social da sociedade fundadora Registro da GmbH na Junta Comercial austríaca Prazo aproximado para constituição: 1 semana

5 TRIBUTAÇÃO DA GMBH IRPJ de 25% Inexistência de IRPJ nas esferas estadual e municipal Regime internacional de isenção das participações aplicável a dividendos e ganhos de capital (0%) Compensação de prejuízos fiscais possível Inexistência de regras de subcapitalização (thin capitalisation rules) Inexistência de regras CFC (controlled foreign company) Regime de tributação de grupos

6 TRIBUTAÇÃO DO(S) SÓCIO(S) DA GMBH Distribuição de dividendos: retenção na fonte de 25% (27,5% a partir de 2016) - reduzido para 15% por conta do Acordo de Bitributação Áustria - Brasil Art. 23/2 do Acordo de Bitributação isenção para dividendos recebidos da Áustria Pagamento de juros (para pessoas jurídicas em geral): não incide tributação na fonte

7 HOLDING E GESTÃO DAS ATIVIDADES INTERNACIONAIS NA AUSTRIA Brasil Co Principais características 100% Austria Co Dividendos 15% retenção na fonte Regime internacional de isenção das participações 100% Dividendos 0% tributação Dividendos: na Áustria, retenção na fonte (15%) No Brasil, isenção de tributação dos dividendos

8 RETENÇÃO NA FONTE NA AUSTRIA AÇÕES DE FRUIÇÃO Brasil Co 100% Austria Co Juros 0% retenção na fonte Definição de ações de fruição - isenção da retenção na fonte na Áustria. 100% Dividendos 0% tributação Lei Austríaca da Alteração das Leis Tributárias 2014 novas regras em relação a dedutibilidade de juros, mas isenção da retenção na fonte permanece disponível.

9 RETENÇÃO NA FONTE NA AUSTRIA REEMBOLSO DE CAPITAL Brasil Co Conceito 100% Austria Co Reembolso de capital 0% retenção na fonte Contribuições de capital (informais) para a subsidiária austríaca. 100% Dividendos 0% tributação Distribuições na forma de reembolso de capital. Fatos Principais 0% tributação na fonte. Inexistência de tributação dos reembolsos de capital no Brasil.

10 PRINCIPAIS CARACTERISTICAS REGRAS DE TRIBUTAÇÃO DO REGIME DE SAIDA Entrada de Capital Contribuição na Áustria a valor de mercado. 1% de capital tax na contribuição (abolida a partir de 2016) Saída de Capital Tributação somente ocorre quando os bens saem da União Europeia e do Espaço Económico Europeu. Sem tributação quando os bens transferidos foram detidos por no mínimo 10 anos.

11 LEI /14 CONFLITO COM OS TRATADOS Conceito Controlada (direita ou indireta): ajuste do valor do investimento equivalente a lucros auferidos Tributação no Brasil de 34% Conflito com Art. 7, 10 e 23 do Acordo de Bitributação Áustria Brasil

12 LEI /14 POSIÇÃO DOS TRIBUNAIS Lei /14 e os Acordos de Bitributação Art. 98 do Código Tributário Nacional Posicionamento da Receita Federal Recurso Especial STJ (20 Maio de 2014)

13 Muito Obrigado Vielen Dank! Contato:

Documentos relacionados

BEPS Ação 3 Regras CFC. VI Congresso Brasileiro de Direito Tributário Internacional 2015 João Francisco Bianco

BEPS Ação 3 Regras CFC. VI Congresso Brasileiro de Direito Tributário Internacional 2015 João Francisco Bianco BEPS Ação 3 Regras CFC VI Congresso Brasileiro de Direito Tributário Internacional 2015 João Francisco Bianco Introdução Objetivo do BEPS coerência do IRPJ no nível internacional Action 3 uso da CFC para