DO PLANEAMENTO FISCAL. Oficiais de Contas Francisco de Sousa da Câmara Porto, 10 de Outubro de 2008
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- Daniel Cesário Bacelar
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1 OS VEÍCULOS DO PLANEAMENTO FISCAL Câmara dos Técnicos T Oficiais de Contas Francisco de Sousa da Câmara Porto, 10 de Outubro de
2 Os Veículos do Planeamento Fiscal PLANEAMENTO / POUPANÇA FISCAL CONTRIBUINTES Sujeitos Passivos VEÍCULOS / INSTRUMENTOS DO PLANEAMENTO ESTADO Sujeito Activo 2
3 Planeamento Fiscal VEÍCULOS INSTRUMENTOS OPORTUNIDADES ESTRATÉGIA 3
4 Veículos do Planeamento Fiscal OFERTA Paraísos fiscais Regimes Fiscais Privilegiados Europa Comunitária O Mundo COMBATE À CONCORRÊNCIA FISCAL DESLEAL Estadual (medidas anti-abuso) e Convencional CE (Código Conduta / Auxílios Estado / Directivas) OCDE 4
5 BELIZE HOLANDA GIBRALTAR SINGAPURA GIBRALTAR BELIZE ILHAS VIRGENS HOLANDA SINGAPURA ILHAS VIRGENS 5
6 Instrumentos do Planeamento Fiscal LEGISLAÇÃO DOMÉSTICA CONVENÇÕES ACTOS DE ORIGEM INTERNACIONAL 6
7 Oportunidades de Planeamento Fiscal: Alguns Exemplos REALIZAÇÃO DE UM INVESTIMENTO - Veículo de opção - Financiamento do veículo DUPLA RESIDÊNCIA NEGÓCIO (Aproveitar menos-valias / Perdas; refrescar prejuízos ) ACTIVIDADES ( Holding, Financeira, Seguradoras, Comercial, Trading,, etc ) COBERTURAS DE RISCO ( Derivados) 7
8 Estratégia de Planeamento Fiscal PARA ATINGIR CERTA FINALIDADE: Impostos R/C/P Evitar dupla tributação OPÇÕES DISTINTAS Evitar reduzir ou diferir tributação Tributação negativa / créditos / reembolsos PLANEAMENTO FISCAL Forma Tipo Permanente Temporária Formal Substancial 8
9 Veículos de Planeamento Fiscal: Alguns Exemplos Puras (Acções / outros activos) HOLDINGS Sociedades Base / Ecrã ( Base Companies Sociedades Trampolim Conduit Companies ENTIDADES HÍBRIDAS TRUSTS 9
10 Holdings / Treaty Shopping Caso Indofood Eventual Abuso das CDR 1º Caso Prático Empréstimo Indonesia Corp XJuros Juros Cessão do Empréstim o SPV Corp (NL) Emissão de Notes Sub Corp (Ilhas Maurícias) Emissão de Notes JP Morgan Trustee (UK) Detentore s das Notes 10
11 Holdings / Treaty Shopping Eventual Abuso das CDR 2º Caso Prático SUÉCIA R.U. 51% Dividendos 49% Dividendos HOLDING INTERMÉDIA - B.V. 100% Dividendos PRÉVOST CAR 11
12 Holdings / Treaty Shopping Caso MIL Investments Eventual Abuso das CDR 3º Caso Prático DRF Corp (CAN) Mil Cayman Permuta de Acções Inco Corp (CAN) Mil Luxemburgo Alienação de Acções 12
13 Holdings / Directive Shopping 4º Caso Prático PORTUGAL, SA. Dividendos HOLDING EUROPEIA Dividendos EUA / BRASIL 13
14 Holdings: Principais Características 1. Isenção de Dividendos a) Mínimo Período de Participação b) Mínimo de votos ou participações capital c) Provenientes da Europa e fora da Europa 2. Isenção de Mais-Valias (considerar als. 1) 3. Dedutibilidade das Menos-Valias ou Perdas 4. Dedutibildade dos Encargos Financeiros 5. Exigência de ratios de capitalização 14
15 Holdings: Principais Características (Cont.) 1. Isenção sobre outros Rendimentos (Fees, Juros,..) 2. Taxa do Imposto das Sociedades (IRC) 3. Retenção na Fonte (Div./Jur/Royalties) a) Europa b) P/ Fora da Europa 15
16 Holdings: Outros Factores Fiscais 1. Consolidação / RETGS transfronteiriço? 2. Legislação e Transferência Fiscal (CFC) a) Exige Imputação de Rendimentos Estrangeiros b) É Imune a CFC Estrangeira (Track Record?) c) Argumentos (D.C. / Beneficiário Efectivo) 3. Tax Rulings (IPV) 4. Rede CDT 16
17 Holdings: Nascimento e Morte 1. Imposto sobre o Capital / Imposto do Selo 2. Tributação na Dissolução e Liquidação 17
18 Holdings: Outras Caracteristicas Relevantes 1. Capital Mínimo 2. Aumento e Redução de Capital 3. Diferentes Classes de Acções / Participações 4. Prémios, Aquisição de Capital Próprio e outras operações societárias 5. Dissolução e Liquidação 6. Obrigações Regulamentares, Acessórias e Declarativas 7. Supervisão / Controlo de Câmbios 18
19 Híbridos 1º Exemplo Estado 1 Estado 2 Estado 1 Estado 2 A C B Locador é o proprietário económico e amortiza D E.F. residente em Portugal E. F. residente fora da U.E. Locatário é o proprietário económico e amortiza 19
20 Híbridos Estado 1 SOCIEDADE MÃE 2º Exemplo Estado 2 BANCO Juro HIBRIDO GRUPO CONSOLIDADO SUBSIDIÁRIA OPERATIVA Gera Lucros 20
21 Estrutura Trust Estado 1 TRUST OFF-SHORE Estado 2 HOLDING Estado 3 SOCIEDADE IMPERATIVA 21
22 Os Veículos do Planeamento Fiscal Actuação e Estratégia a adoptar? CONTRIBUINTES ESTADOS 22
23 LISBOA Rua Castilho, Lisboa Tel.: Fax: PORTO Av. da Boavista, Edifício Oceanvs Porto Tel.: Fax: MADEIRA Av. Arriaga, Edíficio Marina Club, 73, 2º, Sala Funchal Tel.: Fax:
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MAPA I RECEITAS DOS SERVIÇOS INTEGRADOS, POR CLASSIFICAÇÃO ECONÓMICA. [Alínea a) do n.º 1 do artigo 1.º]
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MAPA I RECEITAS DOS SERVIÇOS INTEGRADOS, CLASSIFICAÇÃO ECONÓMICA [Alínea a) do n.º 1 do artigo 1.º] ARTI GRU CAPÍ RECEITAS CORRENTES 01 IMTOS DIRECTOS 01 Sobre o Rendimento 01 Imposto sobre o rendimento
MAPA I RECEITAS DOS SERVIÇOS INTEGRADOS, POR CLASSIFICAÇÃO ECONÓMICA. [Alínea a) do n.º 1 do artigo 1.º] DESIGNAÇÃO DAS RECEITAS RECEITAS CORRENTES
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