Ponto IX - AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

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Lídia Azevedo Cavalheiro
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1 Ponto IX - AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 1. BALANÇO PATRIMONIAL 2. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL 3. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 4. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 5. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 6. NOTAS EXPLICATIVAS

2 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS devem exprimir a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no período. (arts. 176 a 188 da Lei n. 6404/76 com a redação da Lei n /2007)

3 PEÇAS OBRIGATÓRIAS BALANÇO PATRIMONIAL demonstra a situação das contas patrimoniais num determinado instante DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMONIO LIQUIDO demonstra ao saldos no início do exercício, as modificações ocorridas e os saldos no fim do exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO demonstra como foi a apuração do lucro e mostra o montante do lucro líquido por ação DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA E VALOR ADICIONADO demonstra de onde vieram e para onde foram os recursos da companhia e os componentes geradores do valor adicionado NOTAS EXPLICATIVAS peça utilizada pelos administradores para informarem ao público e aos acionistas os fatos relevantes ocorridos no exercício social e que justificam os números apresentados nas outras peças

4 EXERCÍCIO SOCIAL (art. 175) tem a duração de 1 (um) ano (não confundir ) fixado no Estatuto na constituição e em caso de alteração estatutária poderá ter duração diversa

5 MÉTODOS CONTÁBEIS (art. 177) registros permanentes princípios de contabilidade geralmente aceitos critérios contábeis uniformes regime de competência devem ser auditadas por auditores independentes assinadas pelos administradores e pelo contador DEMONSTRAÇÕES DEVEM SER COMPARATIVAS (art )

6 LUCRO ( ) Lucro é o retorno positivo de um investimento. É a diferença entre a receita total da empresa e todos os custos. LUCRO BRUTO LUCRO OPERACIONAL LUCRO LÍQUIDO RESULTADO DO EXERCÍCIO LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO

7 LUCRO BRUTO = é o resultado da venda de bens e serviços É igual à RECEITA BRUTA - vendas canceladas - custo dos bens - descontos e impostos

8 LUCRO OPERACIONAL = é o resultado das atividades totais É igual ao LUCRO BRUTO + variação cambial - variações cambiais + receitas financeiras - despesas financeiras + participações societárias - participações societárias

9 LUCRO LÍQUIDO = é o resultado final dos negócios É igual ao LUCRO OPERACIONAL + receitas não operacionais - despesas não operacionais

10 RESULTADO DO EXERCÍCIO É igual ao LUCRO LÍQUIDO - provisão do Imposto de Renda - participações - prejuízos acumulados

11 EBITDA = Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization, "LUCROS ANTES DE JUROS, IMPOSTOS, DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO" (LAJIDA). LUCRO BRUTO (gerado pelos ativos operacionais) - DESPESAS OPERACIONAIS, - EXCLUINDO-SE DESTAS A DEPRECIAÇÃO E AS AMORTIZAÇÕES DO PERÍODO E OS JUROS. - AVALIA O LUCRO REFERENTE APENAS AO NEGÓCIO, DESCONTANDO QUALQUER GANHO FINANCEIRO (DERIVATIVOS, ALUGUEIS OU OUTRAS RENDAS QUE A EMPRESA POSSA TER GERADO NO PERÍODO). - SÃO TAMBÉM RETIRADOS PARA A APURAÇÃO DO EBITDA OS JUROS DOS EMPRÉSTIMOS QUE MUITAS VEZES AS EMPRESAS CONTRATAM PARA ALAVANCAR AS SUAS OPERAÇÕES.

12 ASPECTO FISCAL DAS APURAÇÕES LUCRO REAL = é a base de cálculo do IRPJ lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões LUCRO PRESUMIDO = base de cálculo do IRPJ 8% a 32% da Receita Bruta

13 Estão obrigadas a apurar o LUCRO REAL (art. 14 da Lei 9.718/98): a) cuja receita total, no ano calendário anterior, seja superior a R$ ,00; b) cujas atividades sejam de instituições financeiras ou equiparadas; c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; d) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; e) que, no decorrer do ano calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou redução do imposto; f) cuja atividade seja de factoring.

14 reserva legal - 5% do lucro líquido até 20% do capital social (pode deixar de ser constituída se Reserva de Capital = 30% do Capital Social) reservas estatutárias (194) reservas para contingências (195) retenção de lucros (196) = investimentos 5 anos/ orçamento de capital reserva de lucros a realizar = saldo credor da correção monetária investimentos em coligadas e controladas vendas futuras RESERVAS ( ) RESERVAS DE CAPITAL ágio na emissão de ações venda de PB e Bônus prêmio na emissão de DB doações e subvenções RESERVAS DE LUCROS

15 DESTINAÇÃO DAS RESERVAS RESERVA DE LUCROS compensar prejuízos aumento de capital RESERVAS DE CAPITAL absorção de prejuízos/ aumento de capital resgate, reembolso e compra de ações resgate de Partes Beneficiárias pagamento de dividendos às preferenciais LIMITE DAS RESERVAS não poderá prejudicar a distribuição do dividendo obrigatório não pode ultrapassar o valor do capital social

16 DIVIDENDOS é a participação dos sócios no resultado é uma porcentagem dos lucros ou calculado sobre o capital previamente definido no Estatuto Social. ORIGEM lucro líquido reserva de lucros lucros acumulados reserva de capital

17 TIPOS DE DIVIDENDOS OBRIGATÓRIO (202) 25% dos lucros se o Estatuto não prever, deve ser 50% dos lucros depois da dedução das reservas exceção = quando for incompatível com o resultado justificação à CVM em 5 dias FIXO MÍNIMO não participa do lucro remanescente participa do lucro remanescente PRIORITÁRIO distribuído antes das reservas CUMULATIVO se não for pago num exercício INTERMEDIÁRIO distribuído à título de antecipação

18 FORMA DE PAGAMENTO DOS DIVIDENDOS PRAZO 60 (sessenta) dias depois de declarados FORMA Em dinheiro até o limite do dividendo obrigatório Em novas ações (filhotes/bonificação) após esse limite

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