BENEFÍCIOS FISCAIS. Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos (DLRR)

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1 BENEFÍCIOS FISCAIS Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos (DLRR)

2 O QUE É A DLRR? Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos (DLRR)

3 1 - O que é a DLLR? A dedução por lucros retidos e reinvestidos constitui um regime que permite a dedução por lucros retidos e reinvestidos. As pequenas e médias empresas (PME) podem deduzir à sua coleta do IRC uma percentagem dos lucros retidos e reinvestidos, em ativos elegíveis, no prazo de dois anos (contados a partir do termo do período de tributação a que correspondam os lucros retidos).

4 2 - Quem pode beneficiar? Podem beneficiar da DLRR os sujeitos passivos de IRC residentes em território português, bem como os sujeitos passivos não residentes com estabelecimento estável neste território, que exerçam a título principal, uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola e que preencham as seguintes condições: Sejam micro, pequenas e médias empresas; Disponham de contabilidade organizada; O seu lucro tributável não seja determinado por métodos indiretos; Tenham a situação fiscal e contributiva regularizada.

5 3 - Quais são as despesas elegíveis? Consideram-se elegíveis, para DLRR, os ativos fixos tangíveis adquiridos em estado novo, com exceção de: Terrenos, salvo no caso de se destinarem à exploração de concessões mineiras, águas minerais naturais e de nascente, pedreiras, barreiros e areeiros em projetos de indústria extrativa; Construção, aquisição, reparação e ampliação de quaisquer edifícios, salvo quando afetos a atividades produtivas ou administrativas; Viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, barcos de recreio e aeronaves de turismo; Artigos de conforto ou decoração, salvo equipamentos hoteleiros afetos a exploração turística; Ativos afetos a atividades no âmbito de acordos de concessão ou de parceria público-privada celebrados com entidades do setor público.

6 4 - Quais são as taxas de apoio? As pequenas e médias empresas (PME) podem deduzir à sua coleta do IRC o valor correspondente a 10% dos lucros retidos e reinvestidos, em ativos elegíveis, no prazo de dois anos (contados a partir do termo do período de tributação a que correspondam os lucros retidos). Esta dedução é efetuada até à concorrência de 25% da coleta do IRC. O montante máximo dos lucros retidos e reinvestidos, em cada período de tributação, é de , por sujeito passivo.

7 5 - Exemplo prático A empresa Benefícios SA obteve em 2016 um resultado antes IRC de euros. Dando corpo à sua estratégia de crescimento, a Benefícios SA pretende fazer um investimento em novos equipamentos, que ascende a euros, de modo a garantir a expansão da sua atividade. Dada a boa situação financeira, esse investimento será financiado com fundos próprios, isto é, através dos resultados positivos obtidos. Benefícios SA (1) Resultado antes de IRC (2) Coleta IRC: (1) x taxa de IRC (3) Benefício fiscal DLRR (4) Retenções na fonte A Benefícios SA parece estar em condições de poder usufruir do benefício fiscal resultante da DLRR. Vejamos os cálculos do IRC com e sem o benefício. (5) Pagamentos por conta (6) Derrama municipal: 1,5% x (2) ( 7 ) Tr i b u t a ç õ e s a u t ó n o m a s IRC a pagar em Maio: (2)-(3)-(4)-(5)+(6)+(7) (8) IRC total Como podemos constatar, a utilização da DLRR permite à empresa uma poupança de euros no IRC, o que se traduz numa redução de 20% no valor total deste imposto. (9) Resultado Líquido: (1)-(8) SEM BENEFÍCIO FISCAL COM BENEFÍCIO FISCAL , , , , , , , , ,00 463,50 463, , , , , , , , ,50

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