Parâmetros para a tributação de bens digitais pelo ICMS. Luciano Garcia Miguel Doutor em Direito pela PUC-SP

Transcrição

1 Parâmetros para a tributação de bens digitais pelo ICMS Luciano Garcia Miguel Doutor em Direito pela PUC-SP

2 Pilares da Tributação dos Bens Digitais Todas as transações de bens e serviços são passíveis de tributação Mercadoria não é necessariamente um bem corpóreo Tributação de bens digitais e propriedade intelectual Segurança jurídica e neutralidade tributária

3 Todas as transações de bens e serviços são passíveis de tributação

4 Núcleo da contratação: o que é buscado por um e será dado ou prestado pelo outro Mercadoria objeto de uma obrigação de dar Serviço objeto de uma obrigação de fazer Existência de um ciclo econômico que tem por objeto mercadorias Desempenho remunerado de trabalho humano independente

5 Arquitetura tributária ineficiente para o mundo atual Estrutura jurídica apropriada para a época em que foram criados (economia fechada e ambiente real ) Falta de flexibilidade (conceitos fechados) para tributar as novas modalidades negociais (economia globalizada e ambiente virtual ) Os conflitos de incidência entre o ICMS e o ISS no mundo real são ainda mais difíceis de soluciona no mundo virtual

6 Mercadoria não é necessariamente um bem corpóreo

7 Base de incidência do ICMS: concepção clássica x concepção econômica Base de incidência do ICMS (concepção clássica) atividade de intermediação de bens exercida pelos comerciantes Mercadoria coisa móvel; corpórea; que tenha sido adquirida com propósito de destinação comercial Base de incidência do ICMS (concepção econômica) o conjunto residual de atividades das empresas na produção e intermediação de bens e serviços Mercadoria todo bem móvel produzido ou recebido pelo empresário para ser fornecido ao mercado de consumo

8 Desmaterialização da mercadoria ICM (Constituição anterior) mercadoria como coisa corpórea (tangíveis ou perceptíveis por outros sentidos além do tato) ICMS (Constituição de 1988) operações com energia elétrica Hoje informática e internet transação com algumas modalidades de bens (discos, fitas de vídeo e livros) passassem a ser feitas de forma virtual (download) mercadoria digital

9 Tese aceita pelo STF - ADI 1.945/MT ICMS. Incidência sobre softwares adquiridos por meio de transferência eletrônica de dados (...). Possibilidade Inexistência de bem corpóreo ou mercadoria em sentido estrito. Irrelevância O Tribunal não pode se furtar a abarcar situações novas, consequências concretas do mundo real, com base em premissas jurídicas que não são mais totalmente corretas

10 Tributação de bens digitais e propriedade intelectual

11 Transações com Mercadorias Digitais: Reflexos Jurídicos Direito civil entregar o bem e pagar o preço Transações com bens digitais Direito Tributário pagar o imposto que incide sobre a transação Propriedade Intelectual respeitar a limitação de uso do bem adquirido

12 Segurança jurídica e neutralidade tributária

13 Novos modelos de negócios: Segurança Jurídica e o Problema Concorrencial Problemas Solução Como classificar o streaming de áudio e vídeo, a computação na nuvem para que o contribuinte tenha segurança jurídica na relação tributária? Como tratar esses novos modelos de negócio no âmbito da internet e os problemas econômicos e concorrenciais resultantes dessa nova realidade? Unificação dos impostos (IVA) Lei complementar específica estabelecendo os parâmetros de tributação dos bens digitais

14 CONFAZ

15 Tributação de mercadorias digitais no CONFAZ Convênio ICMS 181/2015 Redução de base de cálculo de forma que a carga tributária resulte no percentual de 5% (carga líquida) Proposta em discussão Local da operação Estado onde está situado o adquirente do bem digital no momento da transferência eletrônica de dados Estabelecimento é o site ou plataforma eletrônica que realize a venda ou a disponibilização de bens digitais por meio de transferência eletrônica de dados