Se você planeja ser qualquer coisa menos do que você é capaz, provavelmente você será infeliz todos os dias de sua vida.

Transcrição

1 1 RCTE GO Legislação Tributária do Estado de Goiás 1 2 Se você planeja ser qualquer coisa menos do que você é capaz, provavelmente você será infeliz todos os dias de sua vida." Abraham Maslow professorfantoni@yahoo.com.br 2 1

2 EDITAL CF/88 LEIS COMPLEMENTARES CONVÊNIOS ICMS LEI ORDINÁRIA RCTE 4 2

3 DECRETO 4852/97 RCTE GO 5 Art. 1º Este decreto regulamenta a Lei nº , de 26 de dezembro de 1991, que instituiu o Código Tributário do Estado de Goiás. 5 RELAÇÃO JURÍDICO - TRIBUTÁRIA 6 6 3

4 7 ICMS IMPOSTOS GO IPVA ITCD

5 FATO GERADOR - HI 9 Art. 2º Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS - é o tributo que incide sobre a operação de circulação de mercadoria e sobre as prestações de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que a operação e as prestações se iniciem no exterior. 9 Competência: Estadual Imposto indireto contribuinte de fato é diferente do contribuinte de direito Imposto real incide sobre fatos econômicos, sobre coisas e não sobre as pessoas. Imposto de alíquota ad valorem Imposto não-progressivo não existem alíquotas gradativas em função do valor base de cálculo Imposto não-cumulativo Lançamento por homologação (regra geral) ou de ofício

6 11 Circulação de mercadorias inclusive energia elétrica ICMS Fato Gerador Prestação de Serviço de Transporte Interestadual Intermunicipal Serviço de Comunicação Oneroso 11 Exemplos Práticos 12 Se você mora na Cidade de Goiania e contrata uma transportadora para levar sua mudança do bairro Floresta para o bairro Ipiranga, não incidirá ICMS nessa operação pois ocorreu dentro do mesmo município; Empresa presta serviço de transporte de São Simão/GO até o Rio de Janeiro-RJ. Incide ICMS por se tratar de prestação de serviço de transporte interestadual. 12 6

7 Empresa presta serviço de transporte entre os bairros Cidade Jardim e Anhanguera, ambos em Goiania/GO. Não incide ICMS por ser uma prestação de serviço de transporte intramunicipal. Empresa vende 50 sacos de jujuba para consumidor final. Incide ICMS pois trata-se de circulação de mercadoria Empresa presta serviço de transporte de passageiros de Alto Araguia/GO a Montevideo- Uruguai. Não incide ICMS por se tratar de transporte internacional (exportação imunidade, veremos mais detalhadamente à frente). NÃO CUMULATIVIDADE 14 ICMS 10% 7

8 PRATICANDO... (AFTE/GO-1998) O direito do contribuinte de utilizar o crédito decorrente das operações ou prestações anteriores extingue-se em: a) dois anos, a contar da realização, pelo contribuinte, do fato gerador do ICMS. b) dois anos, a contar da data de emissão, em favor do contribuinte em questão, do documento relativo à operação ou prestação a ser compensada. c) cinco anos, a contar da data da operação ou prestação realizada pelo contribuinte em questão. d) cinco anos, a contar da data da escrituração contábil, pelo contribuinte em questão, da operação ou prestação a ser compensada. e) cinco anos, a contar da data de emissão, em favor do contribuinte em questão, do documento relativo à operação ou prestação a ser compensada Parágrafo único. É (Lei nº /91, art. 12): I - operação de circulação de mercadoria, o fato econômico, juridicamente relevado pela lei tributária, concernente a cada etapa dos processos de extração, geração, produção e distribuição de mercadoria com o objetivo de consumo ou de utilização em outro processo da mesma natureza, inclusive na prestação de serviço; II - mercadoria, qualquer bem móvel, novo ou usado, inclusive produto natural, semovente e energia elétrica, extraído, gerado, produzido ou adquirido com objetivo de mercancia; III - prestação de serviço, o fato econômico, juridicamente relevado pela lei tributária, concernente a atividade produtiva humana que, não assumindo a forma de um produto material, satisfaz necessidade

9 17 Art. 4º O ICMS tem como fato gerador a : I - operação relativa à circulação de mercadoria; II - prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoa, bem, mercadoria ou valor; III - prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza, ainda que iniciada ou prestada no exterior º É, também, fato gerador do ICMS: I - a saída da mercadoria ou de sua resultante, em retorno ao estabelecimento que a tenha destinado para industrialização ou outro tratamento; II - a entrada, no território goiano, de mercadoria ou bem oriundos de outro Estado, ainda que o imposto não tenha sido cobrado na origem, adquiridos por: a) CONTRIBUINTE e destinados a uso, consumo final ou integração ao ativo imobilizado do estabelecimento; b) NÃO CONTRIBUINTE; 18 9

10 III - a entrada, no território goiano, decorrente de operação interestadual, dos seguintes produtos, quando não destinados à comercialização ou à industrialização: a) petróleo, inclusive lubrificante e combustível líquido e gasoso dele derivados; b) energia elétrica; IV - a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa natural ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade; V - a entrada de mercadoria ou bem, sujeitos à substituição tributária, no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado; VI - o fornecimento de mercadoria com prestação de serviço: a) não compreendido na competência tributária dos municípios; b) compreendido na competência tributária dos municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do ICMS; VII - o fornecimento de alimentação, bebida ou outra mercadoria em bar, restaurante e estabelecimento similar; 20 10

11 21 VIII - a utilização de serviço de transporte ou de comunicação, cuja prestação tenha-se iniciado em outro Estado, ainda que o imposto não tenha sido cobrado na origem, adquiridos por: a) contribuinte, desde que não esteja vinculada à operação ou prestação subsequente; b) b) não contribuinte; IX - o serviço de transporte ou de comunicação prestado no exterior ou cuja prestação lá se tenha iniciado º Equipara-se: I - à saída ou à entrada, a transferência de mercadoria ou a transmissão de propriedade, ou do título que a represente, quando esta não transitar pelo estabelecimento do contribuinte; II - à saída: a) o uso, consumo final ou integração ao ativo imobilizado, relativamente à mercadoria produzida pelo próprio estabelecimento ou adquirida inicialmente para comercialização ou industrialização; b) o fornecimento de energia elétrica; III - à importação, a entrada da mercadoria ou de sua resultante, em retorno ao estabelecimento que a tenha remetido para industrialização ou outro tratamento no exterior 11

12 23 3º Presume-se: I - saída deste Estado e a este destinada, a mercadoria: a) encontrada em situação fiscal irregular, permitida a aplicação da alíquota própria, caso seja inequivocamente conhecido o destino da mercadoria; b) consignada em documento fiscal relativo a operação de saída interestadual, sem a comprovação da respectiva saída do território goiano; c) que adentrar o território goiano, com documentação fiscal indicando como destino outra Unidade da Federação, sem a comprovação da efetiva saída do Estado de Goiás; II - a vender em território goiano: a) a mercadoria sem destinatário certo ou destinada a contribuinte não inscrito no cadastro estadual ou em situação cadastral irregular; b) o estoque de mercadoria existente em estabelecimento de contribuinte não inscrito no cadastro estadual ou em situação cadastral irregular; 24 12

13 25 III - iniciado neste Estado, o serviço de transporte cuja prestação seja executada em situação fiscal irregular, permitida a aplicação da alíquota própria, caso seja inequivocamente conhecido o usuário do serviço; IV - prestado neste Estado a usuário aqui localizado, o serviço de comunicação cuja prestação seja executada em situação fiscal irregular, permitida a aplicação da alíquota própria, caso seja inequivocamente conhecido o usuário do serviço. 4º Não se considera bem do ativo imobilizado o reprodutor, a matriz e os demais animais, inclusive ave, de cria ou de trabalho na atividade agrícola EXERCÍCIOS 26 13

14 27 (SEFIN-RO/FCC/2010) O ICMS incide sobre a) a prestação de serviço de transporte interestadual e intramunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores. b) a prestação de serviço de transporte intermunicipal e intramunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores. c) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, exceto a destinada ao ativo fixo do estabelecimento importador. d) a entrada, no território do Estado, de petróleo, inclusive lubrificante e combustível líquido e gasoso dele derivados, e de energia elétrica, quando destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações interestaduais. e) a prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer meio Nos termos do RCTE/GO, o ICMS tem como Fato Gerador: a) Operação relativa à circulação de mercadoria, exceto a doação b) prestação onerosa ou não de serviço de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza, ainda que iniciada ou prestada no exterior c) A saída de mercadorias e estabelecimento Goiano com destino ao Exterior d) a entrada, no território goiano, decorrente de operação interestadual, de energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização e) a saída decorrente de alienação de mercadoria integrada ao ativo imobilizado do estabelecimento 28 14

15 A fábrica de pulseiras LAC, de Anápolis-GO, realizou em um determinado mês as seguintes operações: I Venda de um caminhão utilizado para entregas para um contribuinte de Goiânia/GO. II - Venda de outro caminhão utilizado para entregas para um contribuinte de Cuiabá/MT. III Venda de 80 pulseiras para uma escolinha do bairro de Boa Viagem, em Recife-PE. IV Doação de 30 pulseiras para a Igreja Matriz de Goiânia para utilização em um projeto de assistência com crianças carentes. Nos termos do RCTE-GO, ocorreu a incidência do ICMS em: a) I, II, III e IV. b) I, II e III, apenas. c) III, apenas. d) IV, apenas. e) III e IV, apenas