DIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Estaduais ICMS Parte 1. Prof. Marcello Leal. Prof. Marcello Leal

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Estaduais ICMS Parte 1

2 Previsão constitucional Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços CRFB, Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;

3 Real Indireto Fiscal Proporcional Seletivo facultatividade Não cumulativo Instantâneo

4 Legislação Básica Constituição Federal, art. 155, II e parágrafos LC 87/96 LC 24/75

5 Aspecto Material 1. operações relativas à circulação de mercadorias 2. operações relativas à prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e 3. operações relativas à prestações de serviços de comunicação 4. Importação 5. Incidência monofásica

6 Aspecto Material a) operações relativas à circulação de mercadorias i. Plurifásico ii. iii. Operação Mercadoria

7 Aspecto Material a) operações relativas à circulação de mercadorias LC 87, Art. 2 O imposto incide sobre: I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios; V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.

8 Aspecto Material a) Aspecto Material Operações relativas à circulação de mercadorias STJ Súmula nº 152 Na venda pelo segurador, de bens salvados de sinistros, incide o ICMS. Súmula Vinculante Nº 32 o icms não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas seguradoras.

9 Aspecto Material - Serviços Mistos Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços Resp nº , Min. Teori Zavascki LC 116, Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador.

10 Aspecto Material - Serviços Mistos Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços LC 87, Art. 2 O imposto incide sobre: IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios; V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.

11 Aspecto Material - Serviços Mistos Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços a) operações relativas à circulação de mercadorias Software Prateleira Encomenda RE nº , Min. Ilmar Galvão RE nº , Min. Sepúlveda Pertence ADI 1945, STF

12 Aspecto Material - Água encanada Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

13 Aspecto Material - energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País Energia elétrica 3º À exceção dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poderá incidir sobre operações relativas a energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001)

14 Aspecto Material - energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País DIREITO PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. LEGITIMIDADE ATIVA DO CONSUMIDOR. ICMS. DEMANDA CONTRATADA DE ENERGIA ELÉTRICA. O consumidor final de energia elétrica tem legitimidade ativa para propor ação declaratória cumulada com repetição de indébito que tenha por escopo afastar a incidência de ICMS sobre a demanda contratada e não utilizada de energia elétrica. Precedente citado: REsp SC (Repetitivo), DJe 14/8/2012. AgRg nos EDcl no REsp SC, Rel. Min. Benedito Gonçalves, julgado em 23/10/ ª Turma.

15 Aspecto Material - operações relativas à circulação de mercadorias É necessária a mudança da propriedade das mercadorias para se configurar o aspecto material do ICMS? STJ Súmula nº 166 Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. STF Súmula nº 573 Não constitui fato gerador do imposto de circulação de mercadorias a saída física de máquinas, utensílios e implementos a título de comodato.

16 Aspecto Material - operações relativas à circulação de mercadorias É necessária a mudança da propriedade das mercadorias para se configurar o aspecto material do ICMS? STJ Súmula nº 166 Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. STF Súmula nº 573 Não constitui fato gerador do imposto de circulação de mercadorias a saída física de máquinas, utensílios e implementos a título de comodato.