MBA em Contabilidade Tributária e Fiscal. Impostos sobre Circulação de Mercadorias ICMS. Professor: Alexandre Henrique Salema Ferreira
|
|
- Giovanni Aranha Prado
- 7 Há anos
- Visualizações:
Transcrição
1 MBA em Contabilidade Tributária e Fiscal Impostos sobre Circulação de Mercadorias ICMS Professor: Alexandre Henrique Salema Ferreira Campina Grande Setembro/2016
2 SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Tributos dos Estados e do Distrito Federal impostos art. 155, da CF taxas contribuição de melhoria contribuição previdenciária art. 149, par. ún., CF 2
3 ICMS Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) antigo imposto federal sobre energia elétrica antigo imposto federal sobre combustíveis líquidos e gasosos antigo imposto federal sobre minerais imposto sobre prestação de serviços de transporte interestaduais e intermunicipais comunicação imposto sobre operações de circulação de mercadorias
4 ICMS Previsão constitucional imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) competência dos Estados e do Distrito Federal não-cumulativo isenção e não-incidência determinação em contrário não geram crédito, salvo poderá ser produto seletivo em função da essencialidade do alíquotas aplicáveis Senado Federal facultado estabelecer a mínima e a máxima obrigado a estabelecer a interna e interestaduais não incidirá em operações para o exterior
5 ICMS
6 ICMS Comparativo de arrecadação 2014 Paraíba R$ 4,4 bilhões São Paulo R$ 122,8 bilhões
7 ICMS Natureza jurídica tributo não-vinculado Imposto sobre o consumo função fiscal e extrafiscal 1 tributo em arrecadação R$ 384 bilhões em 2014 política de desenvolvimento regional guerra fiscal imposto real e indireto imposto não-cumulativo múltiplos fatos geradores plurifásico múltiplas competências tributárias
8 ICMS Não-cumulatividade ICMS incide sobre o valor agregado em cada operação afasta o ônus tributário anterior compensação do tributo pago nas operações anteriores = ICMS operação atual ICMS operações anteriores
9 ICMS Hipótese de incidência núcleo ato jurídico circulação de bens, produtos e mercadorias circulação (prestação) de serviços» comunicação» transporte interestadual e interurbano» outros não previstos na competência dos Municípios circulação jurídica circulação física circulação jurídica receita
10 ICMS Aspecto quantitativo base de cálculo produtos importados valor da operação, acrescido do II, IPI, IOF (operações de câmbio) e demais das taxas aduaneiras e dos encargos cambiais produtos nacionais o valor da operação alíquota fração ou parte que o Estado retira para si econômico manifestado pelo fato jurídico tributário do valor interestadual interna
11 ICMS Alíquota Até 2015 Interestaduais» Sul/Sudeste, exceto e Espírito Santo 7%» Norte/Nordeste/ Centro-oeste e Estado do Espírito Santo 12%» Importação 4% internas» em geral 17%» supérfluos 25%» energia 25%» gasolina 25%» comunicação: 28%
12 ICMS Alíquota A partir de 2016 art. 10 da lei n /2015 Interestaduais» Sul/Sudeste, exceto e Espírito Santo 7%» Norte/Nordeste/ Centro-oeste e Estado do Espírito Santo 12%» importação 4% internas» geral 18%» álcool 23%» supérfluos: 25%» energia 25%» gasolina 27%» comunicação: 28%» fumo, cigarro e demais artigos de tabacaria 35%
13 ICMS Aspecto pessoal sujeito ativo sujeito passivo
14 ICMS Aspecto pessoal sujeito passivo contribuinte relação pessoal e direta com fato gerador» importador ou a ele equiparado» industrial ou a ele equiparado» comerciante ou prestador do serviço» arrematante de produtos apreendidos ou abandonados responsável atribuição a terceira pessoa da responsabilidade de cumprir a obrigação tributária» relação indireta com o fato gerador impossibilidade de cumprimento da obrigação tributária pelo contribuinte» por razões de conveniência ou de necessidade decorre de disposição expressa em lei
15 ICMS
16 ICMS 16
17 ICMS Operações Próprias Ocorrência do Fato Gerador Base econômica de incidência: valor da operação, arbitrado ou fixado Contribuintes Contribuinte de fato Pagamento do ICMS da operação própria Sujeito Passivo 1 BC1 Sujeito Passivo BC2 Sujeito Passivo BCn 2 n Consumidor Final Operação própria Operação própria Operação própria ICMS=70,00 Empresa A SP 1.000,00 (7%) D=70,0 ICMS=86,00 Empresa B PE 1.300,00 (12%) C=70,00 D=156,0 ICMS=99,00 Empresa C RN 1.500,00 (17%) C=156,00 D=255,00 CT ICMS=255,00 Consumidor Final 17
18 ICMS Lançamento tributário ato declaratório não cria direito apura monetariamente a obrigação tributária torna exigível o crédito tributário atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória lançamento reporta-se à legislação em vigor na data da ocorrência do fato gerador 18
19 ICMS Lançamento por homologação apuração e pagamento do tributo devido atribuídos ao sujeito passivo sem prévio exame da autoridade administrativa ocorre a homologação em etapa posterior tácita ou expressa 19
20 ICMS Lançamento por homologação o objeto da homologação não é o pagamento, mas a apuração do tributo o pagamento antecipado extingue o crédito sob condição resolutória fica sujeito a evento futuro que pode retirar a eficácia do ato o mero pagamento não rompe a relação jurídicoobrigacional tributária exemplos ICMS e IPI 20
21 PRESUNÇÃO E ARBITRAMENTO Como desvendar os elementos estruturantes da obrigação tributária? presunção da ocorrência do fato gerador arbitramento da base de cálculo
22 PRESUNÇÃO E ARBITRAMENTO
23 PRESUNÇÃO Presunção da ocorrência do fato gerador possibilidade de chegar-se a um fato desconhecido a partir de um outro fato conhecido indício presunção
24 PRESUNÇÃO Prova indiciária indício fato conhecido que sugere a ocorrência de fato desconhecido fato conhecido» por exemplo, a aquisição de um veículo fato desconhecido» sugere uma disponibilidade financeira relação de causa-efeito entre o fato conhecido e o fato desconhecido a aquisição de um veículo sugere uma disponibilidade de renda
25 PRESUNÇÃO Prova indiciária presunção a existência de um efeito indica a existência de uma causa (o contrário também é verdade) efeito (fato conhecido)» por exemplo, a manutenção no passivo de obrigação já paga ou inexistente causa (fato desconhecido)» indica saídas de mercadorias tributadas sem pagamento do imposto o fato desconhecido é revelado a partir de um fato conhecido e provado na seara tributária presunção é sempre legal
26 PRESUNÇÃO Fato Conhecido (Efeito) Fato Desconhecido (Causa) Erro na escrituração Manutenção no passivo de obrigações já pagas ou inexistentes (passivo fictício) Perdas ou extravio das duplicatas Saída de mercadorias sem registro Mercadorias isentas ou sujeitas à substituição tributária Mercadorias tributadas Outros fatos Indício Presunção Legal
27 ARBITRAMENTO Métodos de apuração da riqueza tributável espécies direto existência de elementos econômicos, formais ou materiais, coincidentes com a descrição legal (abstrata) da base de cálculo indireto ausência ou imprecisão de elementos econômicos, formais ou materiais existência de elementos indiretos que se relacionam com os descritos abstratamente na norma
28 ARBITRAMENTO Substituição tributária Conveniência e necessidade do Sujeito Ativo Regimes simplificados de tributação Pauta fiscal Arbitramento da Base de Cálculo Não exibição de livros e documentos Declarações inexatas Comportamentos ilícitos do Sujeito Passivo Subfaturamento Mercadorias desaconpanhadas de NF
29 MBA em Contabilidade Tributária e Fiscal Impostos sobre Circulação de Mercadorias ICMS Professor: Alexandre Henrique Salema Ferreira Campina Grande Setembro/2016
30 ICMS Operações Próprias Ocorrência do Fato Gerador Base econômica de incidência: valor da operação, arbitrado ou fixado Contribuintes Contribuinte de fato Pagamento do ICMS da operação própria Sujeito Passivo 1 BC1 Sujeito Passivo BC2 Sujeito Passivo BCn 2 n Consumidor Final Operação própria Operação própria Operação própria ICMS=70,00 Empresa A SP 1.000,00 (7%) D=70,0 ICMS=86,00 Empresa B PE 1.300,00 (12%) C=70,00 D=156,0 ICMS=99,00 Empresa C RN 1.500,00 (17%) C=156,00 D=255,00 CT ICMS=255,00 Consumidor Final 30
31 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
32 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Base de cálculo na substituição tributária operações subsequentes preço fixado preço sugerido valor arbitrado
33 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Base de cálculo na substituição tributária preço sugerido água mineral bebidas combustíveis e lubrificantes massas, biscoitos e demais derivados de farinha de trigo sorvete trigo em grão de farina de trigo
34
35
36 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Base de cálculo na substituição tributária Decreto nº /2013 Dispõe sobre a substituição tributária, nas operações interestaduais com auto peças, e dá outras providências Art. 2, 1º. Inexistindo os valores de que trata o caput, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada ( MVA ajustada ), calculada segundo a fórmula MVA ajustada = [(1+ MVA- ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1
37 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Base de cálculo na substituição tributária operações subsequentes valor arbitrado cimento ração para pets lâmpadas e pilhas tintas e vernizes autopeças etc.
38 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Base de cálculo na substituição tributária para obtenção da base de cálculo serão considerados: valor da operação própria seguro, frete e outros encargos cobrados ou transferidos aos adquirentes margem de valor agregado
39 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Base de cálculo na substituição tributária valor arbitrado + Valor da operação + frete + seguro + outras despesas x (1 + MVA) = BC ST x Alíquota Interna ICMS Normal (destacado)
40 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Anexo V
41 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Exemplo
42 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Decreto nº /2013
43 EC N 87/2015 Conceitos necessários para discutir a EC n 87/2015 ICMS imposto sobre o consumo Princípio do destino O ICMS é devido ao Estado onde se localiza o consumidor E-commerce é uma relevante base econômica Perdas de receitas públicas para os Estados consumidores 43
44 EC N 87/2015 Emenda Constitucional n 87/2015 Altera os incisos VII e VIII, do 2º do art. 155 da Constituição Federal 44
45 EC N 87/2015 Emenda Constitucional n 87/2015 Altera os incisos VII e VIII, do 2º do art. 155 da Constituição Federal 45
46 EC N 87/2015 Emenda Constitucional n 87/2015 Inclui o art. 99 no ADCT 46
47 CONVÊNIO ICMS 93/2015 Operação Própria Contribuinte Operação para consumo final Substituto tributário Recolhimento do ICMS devido ao Estado de destino na condição de substituto tributário Valor da operação Contribuinte e substituto Sujeito Passivo BC Consumidor Final Recolhimento do ICMS devido ao Estado de origem na condição de contribuinte Operação Própria Operação para consumidor final ALQ inter = 7% Empresa A BC = R$ 1.000,00 ALQ intra = 18% Consumidor Final SP ICMS origem = R$ 70,00 ICMS destino = R$ 110,00 PB 47
48 EXEMPLO 48
49 EXEMPLO Aspectos relevantes ICMS Normal BC = R$ 629,80 Alíq intra = 7% ICMS = R$ 44,08 ICMS Diferencial BC = R$ 629,80 Alíq inter = 18% ICMS DIFAL = R$ 69,28 ICMS DIFAL PB = R$ 27,72 (40%) ICMS DIFAL SP = R$ 41,56 (60%) 49
50 EXEMPLO 50
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE. A substituição tributária no campo de incidência do ICMS
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE FÓRUM DE CONTABILIDADE DA PARAÍBA A substituição tributária no campo de incidência do ICMS Alexandre Henrique Salema Ferreira Dezembro/2015 Características gerais caso
Leia maisSEMANA DO PROFISSIONAL CONTÁBIL 2016
SEMANA DO PROFISSIONAL CONTÁBIL 2016 Alterações do ICMS: Substituição Tributária nos termos do Decreto n 36.509/2015 Alexandre Henrique Salema Ferreira Maio/2016 DECRETO N 36.509/2015 Fundamento Convênio
Leia maisCONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE Seccional Campina Grande
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE Seccional Campina Grande QUINTA DO CONHECIMENTO Principais alterações na legislação tributária estadual: a EC n 87/2015 e o ajuste fiscal estadual Alexandre Henrique
Leia maisAnexos 4. 0 Substituição Tributária Anexos Substituição Tributária das Operações com Lâmpadas Elétricas
Anexos 4. 0 Substituição Tributária Anexos 4. 13 Substituição Tributária das Operações com Lâmpadas Elétricas Protocolo ICMS 17/1985 Alterações: Protocolo 09/1986, 10/87, 51/91, 08/98, 26/01, 37/01, 42/08,
Leia maisCONVÊNIO ICMS N 052/2017 SUSPENSÃO PARCIAL. AS CLAUSULAS 8ª a 14ª, 16ª, 24ª e 26ª do Convênio ICMS nº 52/2017
CONVÊNIO ICMS N 052/2017 SUSPENSÃO PARCIAL A SEGUIR CLAUSULAS QUE ESTÃO TEMPORARIAMENTE SUSPENSAS DE SUA APLICAÇÃO AS CLAUSULAS 8ª a 14ª, 16ª, 24ª e 26ª do Convênio ICMS nº 52/2017 Cláusula oitava O contribuinte
Leia maisAuditoria Fiscal SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Auditoria Fiscal SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ST - considerações iniciais Contribuinte substituto destaca o ICMS de todo o restante da cadeia até consumidor final O substituto deverá calcular o valor do ICMS
Leia mais2º Na hipótese do inciso I do parágrafo 1º, a substituição tributária caberá ao estabelecimento da empresa industrial ou ao contribuinte substituto
Anexos 4. 0 Substituição Tributária Anexos 4. 12 Substituição Tributária das Operações com Lâmina de Barbear, Aparelho de Barbear Descartável, Isqueiro. Protocolo ICMS 16/1985 Alterações: Protocolo 09/1986,10/87,50/91,07/98,14/00,
Leia maisExibição documento completo. ESTADO DE ALAGOAS SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA (Este texto não substitui o publicado no DOE)
Page 1 of 5 ATUALIZADO EM: 07/05/2015 ESTADO DE ALAGOAS SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA (Este texto não substitui o publicado no DOE) DECRETO Nº 40745 DE 29 DE MAIO DE 2015 PUBLICADA NO DOE EM 01 DE JUNHO
Leia maisCONTABILIDADE TRIBUTÁRIA MÓDULO 2
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA MÓDULO 2 Índice 1. Impostos incidentes sobre o valor agregado...3 1.1 Fato gerador... 3 1.2 Contribuintes... 4 1.3 Competência... 4 1.4 Princípios constitucionais... 4 1.5 Base
Leia maisÍndice. Gustavo Prado Gerente de Consultoria ASIS Projetos
Índice O que é a Substituição Tributária? 3 Convênio ICMS nº 52/2017: Introdução 4 Convênios Revogados 5 Pontos de Atenção 6 Mercadorias 7 Responsabilidade 8 Cálculo 9 Exemplificando o Cálculo (MVA) 10
Leia maisProf. Fernando Mattos
Prof. Fernando Mattos 1 Apresentação Prof. MSc. Fernando Mattos Mestre em Ciências Contábeis pela UFRJ. Pós-Graduado em Administração e Contabilidade pela Avec e Especialista em Contabilidade pela Fundação
Leia maisPortaria nº 68, (DODF de 16/02/09)
Portaria nº 68, (DODF de 16/02/09) Altera a Portaria nº 233, de 27/06/08, que dispõe sobre o regime de substituição tributária do ICMS nas operações com combustíveis e lubrificantes derivados ou não de
Leia maisATENÇÃO SEGUE ABAIXO A LEI CORRESPONDENE A ESSA COBRANÇA. Dispõe sobre a substituição tributária nas operações interestaduais com autopeças.
ATENÇÃO Senhores clientes pessoa jurídica (REVENDEDORES), informamos que nas operações referente a venda de peças, componentes e acessórios para veículos automotores, o calculo dos impostos é diferenciado.
Leia maisBC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x MVA. BC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x MVA ajustada
A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte. As modalidades de substituição subdividem-se
Leia maisCONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CONTABILIDADE E Prof. Cássio Marques da Silva 2017 Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
Leia maisESCLARECIMENTOS GERAIS SOBRE O REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. Alexandre Galhardo. Introdução
ESCLARECIMENTOS GERAIS SOBRE O REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS Alexandre Galhardo Introdução Substituição Tributária (ST) é um instituto criado e implementado pelas Unidades da Federação antes
Leia maisICMS NOÇÕES BÁSICAS. Coordenação: Alexandre A. Gomes
ICMS NOÇÕES BÁSICAS Coordenação: Alexandre A. Gomes O que é Tributo? - Art. 3º do CTN Toda prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir que não constitua sanção de ato
Leia maisContabilidade e Legislação Tributária Aula 6
Contabilidade e Legislação Tributária Aula 6 Prof. Gustavo Gonçalves Vettori SELETIVIDADE 1 ALÍQUOTA Seletividade Como implementar tributação progressiva do consumo? Alíquota deve ser diminuir conforme
Leia maisANO XXVII ª SEMANA DE JANEIRO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 03/2015
IPI ANO XXVII - 2016 3ª SEMANA DE JANEIRO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 03/2015 CÁLCULO DO IPI EM OPERAÇÕES COM BEBIDAS... Pág. 8 ICMS - BA DEFINIÇÃO DE CONTRIBUINTE PARA FINS DE DIFAL EC 87/15... Pág.
Leia mais09/06/2014 SUBSTITUIÇÃO E ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA. Você bem preparado para o futuro da profissão.
SUBSTITUIÇÃO E ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA 1 2 Substituição tributaria-origem Embasada nos seguintes dispositivos legais: Emenda Constitucional nº 03/93 (art.1º); Convênio ICMS nº 81/93 (Íntegra); Lei Complementar
Leia maisOBSERVÂNCIA AOS CRITÉRIOS DO ICMS BA
OBSERVÂNCIA AOS CRITÉRIOS DO ICMS BA Aquisições efetuadas em operação interestadual (compras fora do Estado da Bahia) e-book AQUISIÇÕES PARA REVENDA compra interestadual critérios do ICMS Estou com dúvidas
Leia maisCURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. André Gomes 12/02/2019
CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. André Gomes 12/02/2019 E-mail: tributario@legale.com.br AULA 33 Tributos em espécie - ICMS ICMS Não é apenas a circulação da
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Recolhimento de ICMS ST sobre a operação de frete
09/02/2015 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas Apresentadas pelo Cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Alíquota prevista para a operação... 7 4. Conclusão... 10 5. Referências...
Leia maishttp://www.cenofisco.com.br/links/documento/documentonews.aspx?id=24695227
Página 1 de 6 Cenofisco - Centro de Orientação Fiscal DECRETO Nº 27.552, DE 12 DE AGOSTO DE 2013 DOE-AL de 13/08/2013 (nº 148, pág. 4) Altera o regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto Estadual Nº 35.245,
Leia maisComo a Constituição trata tal imposto:
Como a Constituição trata tal imposto: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993) (...) II - operações relativas
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Antecipação tributária do imposto - entrada de mercadoria proveniente de outra UF - SP
Segmentos mercadoria proveniente de outra UF - SP 11/05/2016 Título do documento Sumário 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 3.1 Antecipação Tributária...
Leia maisICMS. Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS Profº André Gomes de Oliveira Imposto sobre a Circulação de Mercadorias
Leia maisCompetência Normas Gerais = LC nº 87/96 Características: Fiscal, Extrafiscal (quando dotado de seletividade), Indireto e Real PROF.
ICMS IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E À PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO Competência Normas Gerais = LC nº 87/96 Características:
Leia maisPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS Definição: A substituição tributária pode ser definida como sendo o regime que atribui a responsabilidade pelo ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
Leia maisSISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Tributos da União impostos arts. 153 e 154, da CF taxas contribuição de melhoria empréstimo compulsório ordinário extraordinário contribuições especiais sociais intervenção no domínio econômico interesse
Leia maisPortaria CAT - 108, de Portaria CAT - 109, de
Portaria CAT - 108, de 29-8-2008 Estabelece a base de cálculo na saída de bebida alcoólica, exceto cerveja e chope, a que se refere o artigo 313-D do Regulamento do ICMS. O Coordenador da Administração
Leia maisOrientações Consultoria de Segmentos ICMS ST para transportadoras de produtos da Petrobrás
10/02/2014 Orientações Consultoria Tributária de Segmentos Título do documento Sumário 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 3.1 Decreto Nº 20.686, De 28
Leia maisPALESTRA. ICMS - Atualização 'questões práticas' Felipe Roberto de Miranda. Elaborado por:
PALESTRA ICMS - Atualização 'questões práticas' A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico,
Leia maisTRIBUTOS INDIRETOS IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS ICMS
TRIBUTOS INDIRETOS IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS ICMS Competência:Estados e DF Observando a LC 87/96 (Lei Kandir) Observando os convênios entre os Estados (CONFAZ) CONTRIBUINTE E FATO
Leia maisIMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA Incide sobre produtos industrializados, nacionais ou estrangeiros. Entende-se por industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a natureza
Leia maisINSTRUÇÃO NORMATIVA N.º 43/2017
*Publicada no DOE em 27/07/2017. INSTRUÇÃO NORMATIVA N.º 43/2017 DISPÕE SOBRE A FÓRMULA DE CÁLCULO DA MVA AJUSTADA PARA EFEITO DE COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS EM REGIMES DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Leia maisOrientações Consultoria de Segmentos DIFAL Aquisição de bens por Contribuintes do Estado da Bahia
DIFAL Aquisição de bens por Contribuintes do Estado da Bahia 20/03/2017 Sumário 1 Questão... 3 2 Normas Apresentadas pelo Cliente... 3 2.1 Lei 7.014/1996... 3 2.2 Consulta Informal a Colaborador da SEFAZ-BA...
Leia maisPortaria CAT - 16, de
Page 1 of 5 Portaria CAT - 16, de 23-1-2009 (DOE 24-01-2009) Estabelece a base de cálculo na saída de produtos sujeitos à substituição tributária na hipótese que especifica Com as alterações das Portarias
Leia maisAULAS DE 20 e 22/10/15
AULAS DE 20 e 22/10/15 8. IMPOSTOS EM ESPÉCIE 8.1. Impostos da União d) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Art. 153, da CF; art. 46 e seguintes do TN. - Também utilizado com finalidade extrafiscal.
Leia maisESTADO DO RIO GRANDE DO SUL ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Gabinete de Consultoria Legislativa
ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Gabinete de Consultoria Legislativa DECRETO Nº 46.429, DE 23 DE JUNHO DE 2009. (publicado no DOE nº 117, de 24 de junho de 2009) Modifica o Regulamento
Leia maisDIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Estaduais ICMS Parte V. Prof. Marcello Leal. Prof. Marcello Leal
DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Estaduais ICMS Parte V Não-cumulatividade CRFB, Art. 155, 2.º - O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido
Leia maisexpert PDF Trial Palestra Aspectos contábeis e gestão do processo da Escrituração Fiscal Digital com ênfase no ICMS Interestadual JANEIRO/2016
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis
Leia maisDIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Estaduais ICMS Parte VI. Prof. Marcello Leal. Prof. Marcello Leal
DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Estaduais ICMS Parte VI Não-cumulatividade manutenção do crédito nas entradas não oneradas RE 174478 SP TRIBUTO. Imposto sobre Circulação de Mercadorias. ICMS. Créditos relativos
Leia maisConvênio ICMS 138/01 C O N V Ê N I O
Convênio ICMS 138/01 Altera dispositivos do Convênio ICMS 03/99, de 16.04.99 que dispõe sobre o regime de substituição tributária nas operações com combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo,
Leia maisNOVAS REGRAS DO ICMS PARA 2016
NOVAS REGRAS DO ICMS PARA 2016 Palestrante: Ana Cristina Martins Pereira www.mgtreinamento.com.br anacristina@mgtreinamento.com.br ASPECTOS LEGAIS DA EC 87 EC n 87/2015 A EC 87/2015 altera a sistemá5ca
Leia maisPergunte à CPA. Substituição Tributária. Apresentação: Samyr Qbar 27/03/2014
Pergunte à CPA Substituição Tributária Apresentação: Samyr Qbar 27/03/2014 Análise das condições necessárias para a aplicação da substituição tributária Artigo do RICMS + quem é o destinatário + qual a
Leia maisPÓS EM DIREITO TRIBUTÁRIO TRIBUTOS EM ESPÉCIE IMPOSTOS ESTADUAIS - ICMS. Prof. André Gomes
PÓS EM DIREITO TRIBUTÁRIO TRIBUTOS EM ESPÉCIE IMPOSTOS ESTADUAIS - ICMS Prof. André Gomes Conceito de Imposto Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independentemente de qualquer
Leia maisSlide 1. Slide 2. Slide 3 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS
Slide 1 Slide 2 Slide 3 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS É o instituto jurídico previsto na Constituição da República que autoriza, desde de que prevista em lei, a possibilidade de atribuir a outrem, sujeito
Leia maisLEGISLAÇÃO SESCON/RS FEVEREIRO 2016
ALTERAÇÕES EC 87/15 LEGISLAÇÃO SESCON/RS FEVEREIRO 2016 ROTEIRO - EC 87 E ALTERAÇÕES NA CF 88 - CONVÊNIO 93/15 - ASPECTOS GERAIS - OPERAÇÕES DE CONTRIBUINTE LOCALIZADO EM OUF AO RS (BASE CONVÊNIO 93/15)
Leia maisEMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87, DE 16 DE ABRIL DE 2015
EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87, DE 16 DE ABRIL DE 2015 CONVÊNIO ICMS 93 DE 17/09/2015 AJUSTE SINIEF 5 DE 02/10/2015 AJUSTE SINIEF 6 DE 02/10/2015 2 Alterações advindas da Emenda Constitucional nº 87/2015
Leia maisDIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Federais IPI Parte 2. Prof. Marcello Leal. Prof. Marcello Leal
DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Federais IPI Parte 2 Será que o STF manteve o entendimento do STJ? "Conforme bem esclarecido por Marco Aurélio Greco (.) a fabricação das embalagens é "evento que se encontra
Leia maisPage 1 of 5 RICMS 2000 - Atualizado até o Decreto 55.438, de 17-02-2010. SEÇÃO II - DAS OPERAÇÕES COM ÁLCOOL CARBURANTE SUBSEÇÃO I - DAS OPERAÇÕES COM ÁLCOOL ETÍLICO HIDRATADO CARBURANTE Artigo 418 - Na
Leia mais21:24:15]
ICMS/SP - Antecipação tributária do imposto na entrada de mercadoria proveniente de outra Unidade da Federação 2 de Maio de 2012 Em face da publicação da 43/2012 - DOE SP de 14.04.2012; 47/2012 - DOE SP
Leia maisExclusão do Protocolo 21/11 Emenda Constitucional 87/15.
Exclusão do Protocolo 21/11 Emenda Constitucional 87/15. ADIN Protocolo 21/11 O ministro Luiz Fux, do Supremo Tribunal Federal (STF), concedeu liminar na Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI) 4628
Leia maisII ENCONTRO NACIONAL DA REDE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE
II ENCONTRO NACIONAL DA REDE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE ICMS SIMPLES NACIONAL 16/05/2012 Conceituação SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Consiste na alteração do momento do fato gerador, gerando uma antecipação
Leia maisPergunte à CPA. Transferência de Mercadorias e Bens. Apresentação: José A. Fogaça Neto
Pergunte à CPA Transferência de Mercadorias e Bens Apresentação: José A. Fogaça Neto 04/12/2014 Conceito Para efeitos da aplicação da legislação considera-se transferência, a operação que decorra a saída
Leia maisANO XXVII ª SEMANA DE ABRIL DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2016
ANO XXVII - 2016 3ª SEMANA DE ABRIL DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2016 TRIBUTOS FEDERAIS IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TERCEIROS PESSOA JURÍDICA X PESSOA JURÍDICA... Pág.
Leia maisOrientações Consultoria De Segmentos Valor tributável do IPI nas transferências para varejo
Orientações Consultoria De Segmentos Valor 07/11/2013 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 3.1 IPI... 3 3.2 ICMS... 5 4. Conclusão...
Leia maisAS TRÊS FACES DO DIFAL
AS TRÊS FACES DO DIFAL Centro de Estudos e Debates Fisco Contábeis Josefina do Nascimento Pinto 23-11-2017 O ICMS ICMS Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de
Leia maisXIII Congresso de Direito Tributário em Questão. Fundação Escola Superior de Direito Tributário - FESDT ICMS:
XIII Congresso de Direito Tributário em Questão Fundação Escola Superior de Direito Tributário - FESDT ICMS: Não cumulatividade e Substituição Tributária Luiz Antônio Bins out/14 NÃO CUMULATIVIDADE Considerações
Leia maisDECRETO Nº , DE 26 DE NOVEMBRO DE 2013.
DECRETO Nº 31.346, DE 26 DE NOVEMBRO DE 2013. * Publicado no DOE em 27/11/2013 DISPÕE SOBRE O REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COM CARGA LÍQUIDA DO ICMS NAS OPERAÇÕES PRATICADAS PELOS FABRICANTES DE VINHOS,
Leia maisTributação do e-commerce
Tributação do e-commerce Alterações realizadas por meio da Emenda Constitucional 87/15 Tatiana Martines SEFAZ/SP EC 87/2015: Características principais O que é? A EC 87/2015 altera a sistemática de cobrança
Leia maisComunicado CAT 14, de
Comunicado CAT 14, de 25 07 2016 (DOE 26 07 2016) O Coordenador da Administração Tributária declara que as datas fixadas para cumprimento das Obrigações Principais e Acessórias, do mês de AGOSTO de 2016,
Leia maisATUALIZAÇÃO DE ICMS. MARÇO/2016 As palestras, ministradas pelos servidores Ricardo Oliveira e Denise Salazar, da Superintendência de Tributação
ATUALIZAÇÃO DE ICMS MARÇO/2016 As palestras, ministradas pelos servidores Ricardo Oliveira e Denise Salazar, da Superintendência de Tributação CEST Código Especificador da Substituição Tributária SEGMENTOS
Leia maisSe você planeja ser qualquer coisa menos do que você é capaz, provavelmente você será infeliz todos os dias de sua vida.
1 RCTE GO Legislação Tributária do Estado de Goiás 1 2 Se você planeja ser qualquer coisa menos do que você é capaz, provavelmente você será infeliz todos os dias de sua vida." Abraham Maslow professorfantoni@yahoo.com.br
Leia maisPÓS EM DIREITO TRIBUTÁRIO TRIBUTOS EM ESPÉCIE IMPOSTOS ESTADUAIS - ICMS
PÓS EM DIREITO TRIBUTÁRIO TRIBUTOS EM ESPÉCIE IMPOSTOS ESTADUAIS - ICMS ICMS Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de transporte interestadual, intermunicipal
Leia maisICMS Vendas Interestaduais para Consumidor Final EC 87/15
ICMS Vendas Interestaduais para Consumidor Final EC 87/15 Palestrante: Márcio Schuch Silveira, Contador, Mestre em Ciências Contábeis, Empresário Contábil, Vice Presidente Técnico do CRCRS e professor
Leia maisDECRETO N.º , DE 19 DE JUNHO DE 2017
DECRETO N.º 32.259, DE 19 DE JUNHO DE 2017 *Publicado no DOE em 20/06/2017. ALTERA DISPOSITIVOS DO DECRETO Nº 31.109, DE 25 DE JANEIRO DE 2013, QUE DISPÕE SOBRE O REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS
Leia maisDECRETO Nº , DE 17 DE DEZEMBRO DE 2013
Página 1 de 5 DECRETO Nº 59.967, DE 17 DE DEZEMBRO DE 2013 (DOE 18-12-2013) Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços
Leia maisBase legal: artigo 423-A do RICMS/SP, Cláusula vigésima sexta do Convênio ICMS n 110/2007. Ato COTEPE/ICMS n 37/2015.
AGENDA TRIBUTÁRIA ICMS/SP PARA O MÊS DE MARÇO 01/03 3 Feira Entrega, por transmissão eletrônica de dados, pelo Transportador Revendedor Retalhista TRR, das informações relativas às operações interestaduais
Leia maisSUMÁRIO. Apresentação, xiii
SUMÁRIO Apresentação, xiii 1 A Contabilidade e a Gestão Tributária, 1 1.1 Introdução, 1 1.2 Os objetivos da atividade de gestão tributária, 1 1.3 Características profissionais exigidas para o cargo de
Leia maisOrientações Consultoria de Segmentos Base de Cálculo Diferencial de Alíquota nas Aquisições de Ativos, Materiais de Uso e Consumo
Base de Cálculo Diferencial de Alíquota nas Aquisições de Ativos, Materiais de Uso e Consumo 29/06/2017 Sumário 1 Questão... 3 2 Normas Apresentadas pelo Cliente... 3 3 Análise da Consultoria... 5 3.1
Leia maisTributos aduaneiros. I- Imposto sobre importação de produtos estrangeiros II (art.
Tributos aduaneiros Os tributos sobre o comércio exterior têm natureza predominantemente extrafiscal, ou seja, de interferência no domínio econômico, com importante papel no desempenho das exportações,
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos ICMS Substituição Tributação por CNAE
ICMS Substituição Tributação por CNAE 18/10/2013 Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 6 5. Informações
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Substituição Tributária é uma espécie de responsabilidade tributária, em que através de lei há a transferência da responsabilidade pelo recolhimento do imposto, bem como alteração do momento do recolhimento
Leia maisRegulamentação da restituição e complementação do ICMS ST
Regulamentação da restituição e complementação do ICMS ST 18 de dezembro de 2018 Ernany Müller PREVISÃO DA RESTITUIÇÃO DO ICMS ST NA CF E NA LEI 8.820/89 Art. 150... 7º A lei poderá atribuir a sujeito
Leia maisDIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos em Federais Contribuições para a Seguridade Social - PIS/COFINS Parte - III. Prof. Marcello Leal. Prof.
DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos em Federais Contribuições para a Seguridade Social - PIS/COFINS Parte - III PIS/PASEP Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP
Leia maisDECRETO N.º , DE 08 DE JANEIRO DE 2018.
* Publicado no DOE em 09/01/2018. DECRETO N.º 32.489, DE 08 DE JANEIRO DE 2018. DISPÕE SOBRE A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS OPERAÇÕES INTERNAS, INTERESTADUAIS E DE IMPORTAÇÃO COM MASSAS ALIMENTÍCIAS, BISCOITOS,
Leia maisGOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO
Page 1 of 6 GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO Decreto nº 54.976, de 29 de outubro de 2009 Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações
Leia maisGuia do ICMS - São Paulo: Operações e prestaçãos interestaduais a consumidor final localizado em outro Estado-Regras nacional
Guia do ICMS - São Paulo: Operações e prestaçãos interestaduais a consumidor final localizado em outro Estado-Regras nacional Resumo: Visando auxiliar nossos leitores quanto aos procedimentos a serem aplicados
Leia maisO que é isso? Emenda Constitucional nº 87/2015; Convênio ICMS 93/2015; NF-e Nota Técnica 2015/003; Ajuste SINIEF 5/2015; Lei 15.863/2015 SEFAZ/CE Decreto??? Alíquotas do ICMS = 7%, 12%, 4%; Alíquota
Leia maisReceita Bruta( R$/ ano) Comércio Indústria Serviços
2 Aspectos Tributários Nossa estrutura tributária é extremamente complexa. Por isso, é de fundamental importância que a conheçamos, pois vários impostos são correlacionados diretamente aos preços de venda
Leia maisReforma da qualidade do sistema tributário e simplificação de tributos
Reforma da qualidade do sistema tributário e simplificação de tributos Talk Show: A Reforma Tributária que Queremos Eurico Marcos Diniz de Santi eurico.santi@fgv.br Resumo Executivo: Reflexos do NOVO IMPOSTO
Leia maisDIREITO TRIBUTÁRIO III: IMPOSTOS ESTADUAIS: ICMS
DIREITO TRIBUTÁRIO III: IMPOSTOS ESTADUAIS: ICMS Prof. Thiago Gomes O ICMS E SEUS FUNDAMENTOS LEGAIS Incidente sobre as operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de
Leia maisDIREITO TRIBUTÁRIO. Obrigação Tributária. Substituição Tributária Parte 3. Prof. Marcello Leal
DIREITO TRIBUTÁRIO Obrigação Tributária Parte 3 Hipóteses em que não cabe reter o ICMS por ST Bens de consumo, material de uso ou para o ativo fixo quando houver protocolo ou convênio entre ERJ e o estado
Leia maisAlíquotas e Partilha do Simples Nacional - Comércio
ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR N o 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Comércio 1ª Faixa Até 180.000,00 4,00% - 2ª Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00 3ª
Leia maisPergunte à CPA. Substituição Tributária entre os Estados de SP e RJ
21/07/2014 Pergunte à CPA Substituição Tributária entre os Estados de SP e RJ Apresentação: Helen Mattenhauer Convênio e Protocolos CONVÊNIO: Constitui um acordo entre os Estados, cujo elaboração tem por
Leia maisPIS/COFINS E NÃO- CUMULATIVIDADE: o caso Anhambi
PIS/COFINS E NÃO- CUMULATIVIDADE: o caso Anhambi PIS e COFINS. Questões Recentes e Polêmicas. Não-Cumulatividade. Conceito de Insumo. Base de Cálculo. Atual Jurisprudência. GUSTAVO NYGAARD nygaard@tozzinifreire.com.br
Leia maisRevisão Bloco 1 AUDITORIA FISCAL PROF. CHRISTIAN AZEVEDO
Revisão Bloco 1 AUDITORIA FISCAL PROF. CHRISTIAN AZEVEDO 01) ESAF Auditor-Fiscal da Receita Estadual do CE 2006 - ADAPTADA A indústria náutica A, em janeiro de 2014,, situada no RS, vendeu um jet ski para
Leia maisANO XXVII ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 37/2016
ANO XXVII - 2016 2ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 37/2016 TRIBUTOS FEDERAIS BASE DE CÁLCULO DO PIS/COFINS NÃO CUMULATIVO... Pág. 241 ICMS - RS ICMS NA IMPORTAÇÃO E NA ARREMATAÇÃO DE MERCADORIA
Leia maisDecreto Nº 3916-R DE 22/12/2015
Decreto Nº 3916-R DE 22/12/2015 Publicado no DOE em 23 dez 2015 Introduz alterações no RICMS/ES, aprovado pelo Decreto nº 1.090-R, de 25 de outubro de 2002. O Governador do Estado do Espírito Santo, no
Leia maisPontos Especiais IVA AJUSTADO CONVÊNIO ICMS 93/2015 E EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
Pontos Especiais IVA AJUSTADO CONVÊNIO ICMS 93/2015 E EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015 Substituição Tributária O regime de ST é uma obrigação tributária que transfere ao sujeito passivo a responsabilidade
Leia maisGESTÃO DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA
GESTÃO DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA Silvério das Neves Graduado em Contabilidade e Administração pela Universidade Mackenzie. MBA Executivo em Gestão de Negócios pelo INPG. Participou da
Leia maisREFORMA TRIBUTÁRIA: Análise da nova proposta de Governo Federal. FEDERASUL Meeting Jurídico Porto Alegre, 24 de abril de 2008
REFORMA TRIBUTÁRIA: Análise da nova proposta de Governo Federal FEDERASUL Meeting Jurídico Porto Alegre, 24 de abril de 2008 Para que uma Reforma Tributária ria? simplificação do sistema tributário desoneração
Leia maisContabilidade Tributária Aula 4 - ICMS
Contabilidade Tributária Aula 4 - ICMS Prof. Gustavo Gonçalves Vettori BASE DE CÁLCULO 1 Base de Cálculo Nas saídas de mercadorias: Valor da operação Fornecimento de alimentos em restaurantes e bares Valor
Leia maisGuia para Cálculo de Impostos de Importação
Guia para Cálculo de Impostos de Importação Ao importar algo no exterior e solicitar o envio para o Brasil, além do valor do produto e do frete é importante saber todos os encargos que incidem sobre a
Leia maisSUMÁRIO CAPÍTULO I SOBRE O REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - INFORMAÇÕES BÁSICAS 1. INTRODUÇÃO... 19
SUMÁRIO LIVRO I - PARTE TEÓRICA CAPÍTULO I SOBRE O REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - INFORMAÇÕES BÁSICAS 1. INTRODUÇÃO... 19 2. BASE LEGAL... 20 2.1. Substituição Tributária nas Operações Internas...
Leia maisÍNDICE. Escrita Fiscal -4- CAPÍTULO 1
ÍNDICE CAPÍTULO 1 1.1 Sistema Tributário Brasileiro...8 1.2 Competência Tributária...9 1.3 Tributos...10 1.4 Notas Fiscais... 11 1.4.1 Nota Fiscal de Venda a Consumidor... 11 1.4.2 Nota Fiscal de Prestação
Leia mais