AS TÉCNICAS DE ANÁLISE DO PONTO DE EQUILÍBRIO E SUA APLICAÇÃO AMANDA DE LIMA GOMES

Transcrição

1 AS TÉCNICAS DE ANÁLISE DO PONTO DE EQUILÍBRIO E SUA APLICAÇÃO AMANDA DE LIMA GOMES

2 Definição Ponto de Equilíbrio: mostra o nível de atividade ou o volume operacional, quando a receita total das vendas se iguala ao somatório dos custos variáveis totais mais os custos e despesas fixas. Mostra o ponto mínimo em que a empresa pode operarpara que tenha lucro zero; Nesse ponto mínimo a empresa consegue cobrir os custos variáveis de unidades vendidas e também todos os custos de capacidade, os custos fixos; Utilização para gestão em curto prazo.

3 Gráfico do Ponto de Equilíbrio Cálculo : PE = _Custos Fixos_ Custos + Despesas Fixas 1- _Custos Variáveis_ ou Margem de Contrib. Unitária Receitas Previstas

4 Análise do Ponto de Equilíbrio: FIXOS VARIÁVEIS Vendas Previstas ( unidades a $25 cada uma Custos Previstos: MP MOD Custos Indiretos Produção Despesas Administrativas Despesas de Vendas Totais Resultado Previsto (Capacidade de Produção: unidades) PE = _ = _ _ = _ _ = , ,52 0, Dividindo ,00 por 25 (para saber o número de unidades), temos: unid.

5 Considerações da Análise do gráfico do PE Os custos variáveis representam 52% das receitas, ou, em outros termos, $0,52 de cada tipo de receita são necessários para cobrir exatamente os custos variáveis; 48% das receitas estão disponíveis para cobrir custos fixos e gerar lucros, ou, em outras palavras, que $0,48 de cada $1,00 de receita disponíveis para cobrir os custos fixos e produzir lucros. Para constatar: x 25 = (PE) 52% são custos variáveis, portanto x 52% = custos fixos( ) =

6 Análise do PE com base na Margem de Contribuição Preço unitário de venda ($5,0 milhões/ unid.) $25 Custo variável unitário ($2,6 milhões/ unid.) 13 Contribuição de cada unidade vendida para cobrir $12 custos fixos e gerar lucros Os custos fixos a serem recuperados, de $1,8 milhão, divididos pela cobertura unitária de $12, produzem um volume de equilíbrio de unidades ou ($ x $25).

7 Gráfico do PE

8 Análise do PE para vários Produtos Supondo que a alta administração esteja considerando o efeito de uma alteração do composto de vendas, um dos objetivos sendo determinar qual dos produtos deve ter a sua venda estimulada, temos: Produto A Produto B Unidades Valor Unidades Valor Totais Receita de vendas: Custos: Fixos Variáveis Total Resultado Líquido:

9 Análise do PE para vários Produtos Hipótese 1: Aumento de 20% da quantidade do produto A, nenhuma alteração no produto B. Produto A Produto B Unidades Unitário Valor Unidades Unitário Valor Totais Receita de vendas: , , Custos: Fixos Variáveis , Total Resultado Líquido:

10 Análise do PE para vários Produtos Hipótese 2: Aumento de 20% da quantidade do produto B, nenhuma alteração no produto A. Produto A Produto B Unidades Unitário Valor Unidades Unitário Valor Totais Receita de vendas: , , Custos: Fixos Variáveis 0, , Total Resultado Líquido:

11 Análise do PE para vários Produtos Considerações da Análise: Resultados do Orçamento Atual Resultados com aumento de 20% na quantidade de A Resultados com aumento de 20% na quantidade de B Resultado Líquido Variação percentual do lucro 23% 40% Ponto de Equilíbrio Portanto, seria desejável dar ênfase às vendas do produto B, pois na hipótese 2 são obtidos lucros mais altos e o ponto de equilíbrio é diminuído.

12 Políticas Administrativas Básicas Relacionadas à Análise do PE A administração deve conhecer o efeito das políticas vigentes pra saber quando, por que e como devem ser modificadas, e qual será o efeito provável; Várias análises do ponto de equilíbrio, de acordo com diversas hipóteses sobre politicas administrativas, poderão representar uma orientação valiosa para a tomada de decisão.

13 Uso e Aplicação da Análise entre Custos, Volume e Lucro Em sua essência, essa análise é uma técnica que fornece uma noção muito boa das características econômicas de uma empresa e pode ser usada para determinar o efeito aproximado de várias alternativas; Possibilita testes antecipados para determinar o provável efeito global de qualquer número de alternativas consideradas.

14 Uso e Aplicação da Análise entre Custos, Volume e Lucro Voltando ao exemplo original, suponhamos que se queira avaliar o efeito de um aumento previsto de 10% nos custos fixos: Efeito no PE: 1,8 milhões x 110% = 4,125 milhões 1 2,6 milhões 5,o milhões Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto de : (1,8 milhões x 110%) + 0,6 milhões = 5,375 milhões 1 2,6 milhões 5,o milhões

15 Gráfico Aumento nos Custos Fixos

16 Uso e Aplicação da Análise entre Custos, Volume e Lucro Supondo agora que se avalie o efeito de um aumento previsto de 10% nos custos variáveis: Efeito no PE: 1,8 milhões = mais de 4,2 milhões 1 2,6 milhões x 110% 5,o milhões Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto de : 1,8 milhões + 0,6 milhões = mais de 5,6 milhões 1 2,6 milhões x 110% 5,o milhões

17 Gráfico Aumento nos Custos Variáveis

18 Uso e Aplicação da Análise entre Custos, Volume e Lucro Supondo agora que se avalie o efeito de um aumento previsto de 10% no preço de venda: Efeito no PE: 1,8 milhões = 3, ou unid. 1 2,6 milhões 5,o milhões x 110% Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto de , ainda que esse aumento reduza o nº de unidades vendidas em 5%: _1,8 milhões + 0,6 milhões = ,6 milhões_x95% 5,o milhões x 95% x 110%

19 Gráfico Aumento no Preço de Venda

20 Gráfico Aumento no Preço de Venda

21 Uso e Aplicação da Análise entre Custos, Volume e Lucro As Receitas Totais numa economia de mercado, têm uma representação macroeconômica não linear, isto é, para um mercado como um todo. Para uma empresa em particular, por ela ter um preço relativamente estável, sua representação seria de fato linear. As alterações de preços provocariam uma inclinação para mais ou para menos a curva. $ Receita Total do Setor ou do Mercado Volume

22 PE Contábil e Econômico CONTÁBIL: RECEITA TOTAL = CUSTOS TOTAIS ECONOMICAMENTE A EMPRESA ESTÁ PERDENDO (CUSTO DE OPORTUNIDADE) RESULTADO NULO

23 PE Contábil e Econômico Exemplo: Uma empresa tem as seguintes características: Custos +Desp. Variáveis = 600 unid. Custos + Desp. Fixas = Preço de Venda = 800 unid.

24 Considerações Importantes Nenhum Custo ou Despesa é perfeitamente Fixo e muitas vezes também não existe Custo ou Despesa perfeitamente Variável. As suas representações gráficas têm validade apenas dentro de certa oscilação no volume da atividade; Existem três Pontos de Equilíbrio: Contábil, Econômico e Financeiro; A cada 1% de alteração nos Custos e Despesas Fixos ocorrem os mesmos 1% de mudança no Ponto de Equilíbrio; Se for mudança sobre os Custos e Despesas Variáveis, o efeito dependerá do grau de alteração na Margem de Contribuição Unitária.

25 OBRIGADA! BOA NOITE.

26 REFERÊNCIAS WELSCH, G. A. Orçamento empresarial, 4 ed. São Paulo: Atlas, 2009.